Выемка документов при выездной налоговой проверке: ответственность и перечень документов, их предоставление

Субъекты предпринимательской деятельности несут перед государством обязательства оплатить налоги и обязательные сборы. Этот процесс контролируют уполномоченные надзорные органы, в частности, Налоговая инспекция.

Одной из форм контроля выступает выездная налоговая проверка. Она имеет особенности, может быть осуществлена по месту нахождения компании или ИП, инспекторы проверяют порядок уплаты нескольких налогов.

Обычно проверка проводится в случае, если предприниматель попал в поле видимости налоговых органов из-за поступающих на него жалоб от граждан или ЮЛ, а также из-за сдачи отчетностей, которые вызывают у налоговиков подозрение.

Существует несколько правил проведения проверок:

1. Мероприятие проводится по месту нахождения предпринимателя. Исключения составляют случаи, установленные в НК РФ, в частности, в ст. 8, п. 2 НК РФ.
2. Проверка проводится с задачами установления верности перечисления налогов и сборов в бюджет, своевременности их выплат.
3. Проверка должна быть документально оформлена (ст. 89 НК, п. 1).
4. Налогоплательщик не проверяется более одного раза в течение 3 лет.

Документальное оформление

Документальным оформлением является решение о проведении налоговой проверки. Его готовят в налоговом органе. На основании этого документа у инспекторов появляется право проводить анализ перечисленных налогов и сборов.

Решение должно быть вручено предпринимателю, чтобы он смог ознакомиться с ним. Подготовка решения является важным этапом проверки: его также необходимо вручить налогоплательщику.

Часто на практике инспекторы этого не делают. Это нарушение, которое может служить основанием к жалобе со стороны предпринимателей на действия компетентных лиц, то есть инспекторов.

Читайте так же:   Образец акта камеральной налоговой проверки

Составляет рассматриваемый документ налоговый орган, которому по территории принадлежит налогоплательщик. В документе включена информация о субъекте предпринимательской деятельности, перечне налогов, которые подлежат проверке, а также о периоде этой процедуры с описанием проверяющих сотрудников налогового органа.

Решение ратифицируется в обязательном порядке руководителем налогового органа. Если лично решение вручить предпринимателю не удается, оно должно быть передано ему по почте.

Таким образом, содержание решения о проведении налоговой проверки состоит из нескольких пунктов:

1. Данные о налогоплательщике: по ЮЛ — наименование, по ИП – данные паспорта.
2. Предмет проверки, налоги, которые необходимо проконтролировать.
3. Срок проведения мероприятия.
4. Должностное положение, паспортные данные проверяющих сотрудников.

Срок проверки начинает исчисляться с момента вынесения этого решения и до дня, когда инспекторы составляют справку о проделанной работе.

1. Начало проверки. Инспекторы должны предъявить руководителю предприятия или ИП служебные документы, которые подтверждают их полномочия. Если предприниматель отказывается подписаться на копии решения о проведении рассматриваемой процедуры, в конце документа руководителем проверки ставится запись об этом.
2. Инспектор предъявляет бизнесмену требование о предоставлении ему документов. Требование должно быть ратифицировано руководителем проверки, вручено предпринимателю или ИП под расписку с фиксацией даты вручения этого требования. Копия документа остается у инпекторорв.
3. Начинается проведение проверки.
4. Инспектор пишет акт проверки. В этот период могут быть осуществлены встречные проверки, запросы, решения о приостановлении проверки, привлечения иных компетентных надзорных органов. Если в действиях предпринимателя инспектор не нашел ничего компрометирующего, акт проверки готовится быстро, с ним знакомится бухгалтер компании. Если инспектор решил, что не все налоги доплачены, он отражает это в акте. Предприниматель может его спокойно подписывать, но, если он не согласен, сразу же должен составить возражение. К возражению нужно приложить все документы, которые являются доказательствами правоты предпринимателя.
5. Рассмотрение итогов проверки при помощи собранных материалов. Создается справка об окончании проверки.
6. Если проверка закончилась не в пользу предпринимателя, есть опасения рассмотрения его дела в АС РФ. Инициатором выступает налоговый орган.

В итоговый день проведения налоговой проверки главный в проверяющей группе инспекторов составляет справку о проделанной работе. В ней фиксируется предмет проверки, сроки проведения мероприятия. Справка обязательно вручается налогоплательщику.

Она имеет строго унифицированную форму (смотрите приложение №2 к приказу ФНС РФ от 31.05. 2007 года №ММ-3-06/338). Если налогоплательщик не имеет желания знакомиться со справкой, она отправляется ему по почте.

Акт налоговой проверки составляется за 2 месяца со дня составления одноименной справки. Акт, по аналогии со справкой, имеет строго установленную форму. Акт составляется в случаях:

• если в результате мероприятия инспекторы обнаружили нарушения налогового законодательства;
• если инспектор не обнаружил никаких нарушений.

Акт ратифицируется составом проверяющих лиц, исключения составляют граждане, которые не могут участвовать в мероприятии по причине внесения изменений о количественном составе участвующих в деле лиц. Это могут быть субъективные и объективные причины. Например, проверяющий сотруднику ушел в отпуск по уходу за ребенком.

Рекомендации для налогоплательщика

1. В период приостановления проверки налоговые инспекторы не имеют право получать объяснительные от предпринимателя, которого они проверяют, а также от его сотрудников. Этим правилом инспекторы часто злоупотребляют, но судебная практика устанавливает это правило (см. 26 пункт Пленума ВАС РФ №57 от 2013 года).

2. Следует знать, что даже в период приостановления проверки, инспектор Налоговой инспекции может находиться на территории предприятия, если его действия не связаны с изучением и истребованием документов предпринимателя.

3. В ряде случаев налоговики могут контролировать деятельность бизнесмена и правильность уплаты, исчисления им налоговых обязательных платежей, при превышении трех лет со дня решения о проведении проверки.
4. Предприниматель должен быть обязательно ознакомлен со служебными документами проверяющих лиц, их полномочиями в проведении этого мероприятия.

   Также предприниматель должен быть ознакомлен с решением о проведении и актом. На акт можно вынести возражения в письменной форме. Несогласие с действиями уполномоченных органов может быть рассмотрено в рамках судебного производства, в частности, в АС РФ.

Ответственность по НК РФ

1. Статья 101, п. 7 — ответственность предпринимателя за совершение налогового правонарушения.
2. Статья 116 – нарушения, связанные с организационными вопросами на предприятии, в частности, с постановкой ЮЛ на налоговый учет.
3. Статья 119.1 – нарушения, связанные с декларациями.
4. Статья 120 – нарушения, связанные с неверным ведением бухгалтерского учета.
5. Статьи 122, 126 — невыплата в казну налогов и сборов.

Резюме:

Читайте так же:   Налоговые проверки в 2019 году

1. По НК РФ — только штраф.
2. По УК РФ – в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, формы вины.

Примеры

Инспекторы налоговой обязаны, следуя 89 статье НК, проверить верность уплаты налогов за период с 1 января 2009 года. Но решение предприниматель получил в 2013, хотя оно было вынесено в 2012. Этот факт не влияет на период времени, подлежащий проверке.

Вывод подтверждает судебная практика, в частности, постановление ФАС Северного-Западного округа от 2010 года (см. № А05-14239/2010).

Исключение из общего правила

Иванов И.И. предоставил в налоговый орган уточненную декларацию по уплате налогов и сборов в рамках выездной проверки. Инспекторы в данном случае освобождены от предельной трехлетней давности проверяемого периода. Проверка может быть осуществлена за любой период, за который декларация была предоставлена предпринимателем.

О том, как производится выездная налоговая проверка, можно узнать из данного семинара.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/control/vyemka-dokumentov-pri-vyezdnoj-nalogovoj-proverke.html

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

 Выездная налоговая проверка в 2018 году: как пройти с минимальными потерями

4. Допрос сотрудников

Ограничьте число людей, которые будут контактировать с проверяющими. Генеральный директор и главбух могут предоставить ФНС всю нужную для работы информацию.

Остальных сотрудников проинструктируйте отвечать в таком ключе: «Меня зовут Сергей Сергеев, работаю в компании кладовщиком, получаю зарплату строго по ведомости — 20 тыс. руб. Всем доволен». На любые другие вопросы ответ должен звучать так: «Обратитесь, пожалуйста, к моему руководству».

Попросите сотрудников на время проверки оставаться в своих кабинетах, не общаться в коридорах и курилках. Если налоговики пришли с полицией и опрашивают работников фирмы, потребуйте присутствия своего юриста. Он знает, что проверяющие могут спрашивать, а что — нет.

Реальный опыт: Как инспекторы заставляют подписывать чистые листы

Генеральный директор торговой и строительной компаний, Москва

(на условиях анонимности)

В апреле 2017 года я зарегистрировала две фирмы: одну под оптовую торговлю стройматериалами, вторую под выполнение строительных работ. В июле подали декларации по НДС и прибыли. В декларациях цифры к уплате были небольшие, но и не убытки. Компании проработали до начала осени.

Я единственный учредитель и директор в этих фирмах. Мне 43 года, одна воспитываю несовершеннолетнего сына. Мужа, родителей или других родственников нет. После смерти единственной тети мне достались по наследству ее сбережения, которые я решила вложить в дело и начать зарабатывать.

Друзья помогли определиться с направлением, познакомили с поставщиками и заказчиками. Я наняла в команду опытного строителя на пенсии и бухгалтера-экономиста. Мы начали работать. При необходимости временно нанимали других рабочих, но официально не трудоустраивали.

Платили зарплату, а в фонды – нет.

В сентябре ко мне пришел участковый инспектор. Сказал, что нужно срочно явиться в опорный пункт полиции. Подробностей инспектор не объяснял, только требовал, чтобы я незамедлительно туда пришла.

Опорный пункт находился недалеко от моего дома, поэтому я сразу туда и направилась. Внутри меня встретили за столами две женщины и участковый. Женщины представились сотрудниками местной налоговой.

Мне сразу объявили, что за моими фирмами числится долг больше 3 млн руб.

Я пыталась объяснить, что это ошибка, и позвонить бухгалтеру, но позвонить мне не дали. Потребовали убрать телефон и начали оформлять протокол допроса. Задавали вопросы о том, кто регистрировал предприятия, кто ведет дела, подписывает документы и т. д.

Я отвечала честно. Например, что документы для регистрации готовила юрист. Дальше инспектор спросила про мою квартиру: в собственности ли она и с кем я проживаю. Мне начали угрожать, что квартиру заберут за долги, а меня с сыном-школьником выкинут на улицу.

После допроса в реестре появилась запись о недостоверности сведений об учредителе и директоре. Я наняла юриста, и мы стали писать жалобы на действия сотрудников инспекции в управление налоговой службы.

Через 10 дней в реестре появилась новая запись о том, что я представила корректировочную декларацию за II квартал 2017 года с нулевыми показателями. Мое заявление с требованием разъяснить, откуда появилась декларация, проигнорировали.

Случайно проговорилась сотрудница в окне приема заявлений. Так я узнала, что сама сдала декларацию через уполномоченную бухгалтерию. Я нашла эту «уполномочку», где мне показали доверенность от моего имени.

Оказалось, что доверенность и файлы с декларацией им принесли из налоговой.

Из-за этой «нулевки» у всех моих покупателей не приняли НДС к вычету. Все претензии в итоге предъявляли мне. Дальше налоговики написали в банки с требованием заблокировать мои счета. На одном из расчетных счетов заблокировали больше 800 тыс. руб. Получить их нет никакой возможности.

Я написала в управление налоговой службы четыре заявления и две жалобы, но результатов это никаких не принесло. Сейчас в арбитражном суде рассматривают мой иск на действия сотрудников инспекции, но надежды на положительный исход нет.

По материалам ЮК «Туров и партнеры»

5. Проверки не по правилам

Инспекторы ФНС должны следовать определенным правилам. Если налоговики нарушают процедуру проверки, это дает вам шанс отменить итоговое решение. Самая распространенная причина — нарушение сроков проведения проверки.

На камеральную проверку по закону отводят три месяца с момента представления декларации без возможности продления. На практике такие проверки иногда затягиваются на 10 месяцев и более. Суд не расценивает превышение срока на два-три месяца как серьезное нарушение. Но если проверка длится больше семи месяцев, то вы можете потребовать отменить итоговое решение как незаконное.

Вторая причина для отмены решения налоговой — проверка по одним и тем же основаниям. Например, у вас уже проводили проверку, и вы предоставили все необходимые документы. Если инспекторы решат позже найти другие нарушения по тем же налогам и за тот же проверенный период, это будет незаконно. В таком случае суд отменит решение по результатам повторной проверки.

К другим нарушениям правил проверки, которые нужно пресекать, относятся:

• попытка провести осмотр территории компании без понятых;
• выемка документов в ночное время;
• требование нотариально заверенных копий всех документов.

• Главная рекомендация — пусть штатный юрист присутствует на проверке, это оградит вас от возможных негативных последствий.
• Алексей Капустин, cтарший юрист CAF Group, Москва
• Источник: журнал Генеральный директор

Для ленты новостей мы запустили специальный канал в Telegram и группу в Фейсбуке. Присоединяйтесь!

Срочная статья: 50 главных изменений в законодательстве с 1 января 2020

Источник: https://www.business.ru/article/1040-vyezdnye-proverki-pyat-nezakonnyh-trebovaniy-nalogovikov

Как проводится выемка документов в ходе выездной налоговой проверки — НалогОбзор.Инфо

• 1. Обоснование выемки
• 2. Документальное оформление
• 3. Процедура
• 4. Протокол

В ходе выездной налоговой проверки инспекция вправе проводить выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ). В рамках выемки у проверяемой организации могут быть изъяты любые документы и предметы, имеющие отношение к налоговой проверке (п. 5 ст. 94 НК РФ).

Обоснование выемки

Провести выемку инспекция может только при наличии мотива (обоснования) (п. 1 ст. 94 НК РФ). Например, проведение выемки документов (как подлинников, так и копий) будет обосновано, если организация не представит (несвоевременно представит) документы по требованию инспекции (п. 4 ст. 93 НК РФ). Кроме того, обоснованным считается проведение выемки подлинников документов, если:

• для проведения налоговой проверки инспекции недостаточно истребованных ранее копий (абз. 1 п. 8 ст. 94 НК РФ);

• у инспекции есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (подп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, абз. 1 п. 8 ст. 94 НК РФ).

Документальное оформление

Чтобы провести выемку, инспекция оформляет постановление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Выносит постановление инспектор, который непосредственно проводит выездную налоговую проверку, а утверждает его руководитель инспекции (его заместитель). Об этом говорится в пункте 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Помимо отметки руководителя инспекции (его заместителя) об утверждении постановления о производстве выемки, в этом документе должны быть указаны:

• дата и место составления;

• Ф.И.О. и должность инспектора, который вынес постановление;

• полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы), в которой проводится выездная проверка, ее ИНН и КПП;

• мотивы проведения выемки;

• полное и сокращенное наименования организации, в которой назначена выемка, ее ИНН и КПП;

• описание изымаемых документов (предметов).

Такие реквизиты предусмотрены приложением 19 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189.

Процедура

Инспекция проводит выемку предметов и документов в присутствии:

• представителей организации, в которой проводится выемка;

• специалистов (при необходимости).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Присутствие понятых при производстве выемки обязательно для подтверждения содержания и результатов выемки (п. 5 ст. 98 НК РФ). В качестве понятых проверяющие могут пригласить любых незаинтересованных лиц (п.

 2 ст. 98 НК РФ). Например, привлекать сотрудников инспекции в качестве понятых проверяющие не вправе (п. 4 ст. 98 НК РФ). В производстве выемки должно участвовать не менее двух понятых (п. 2 ст. 98 НК РФ).

До начала выемки сотрудники инспекции предъявляют постановление о производстве выемки и разъясняют всем присутствующим их права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК РФ). Далее сотрудники инспекции предлагают представителям организации, в которой проводится выемка, добровольно выдать документы и предметы. В случае отказа они проводят выемку принудительно.

Это следует из положений пункта 4 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Проводить выемку документов и предметов в ночное время инспекция не вправе (п. 2 ст. 94 НК РФ). Ночным признается время с 22 часов вечера до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ).

Изымаемые документы и предметы сотрудники инспекции обязаны предъявлять всем участникам выемки и при необходимости тут же их упаковывать (абз. 1 п. 9 ст. 94 НК РФ).

Если в ходе выемки сотрудники инспекции изымают подлинники документов, то они должны снять с подлинников копии. Копии заверяет сотрудник инспекции и передает их представителю организации, в которой проводится выемка.

Если снять копии одновременно с изъятием подлинников документов невозможно, передать заверенные копии в организацию инспекция обязана в течение пяти рабочих дней после их изъятия.

Об этом говорится в абзаце 2 пункта 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Изъятые инспекцией документы (подлинники, копии) должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью организации либо подписью ее представителя. Если представитель организации отказывается поставить печать или подпись на изъятых документах, то инспектор делает об этом отметку в протоколе выемки. Об этом говорится в пункте 9 статьи 94 НК РФ.

Протокол

Протокол выемки документов и предметов составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189 (п. 6 ст. 94 НК РФ). Протокол составляется на русском языке (п. 1 ст. 99 НК РФ) и должен содержать в себе следующие данные:

• наименование документа (протокол выемки документов и предметов);

• место и дату составления;

• время начала и окончания выемки;

• должность, Ф.И.О. инспектора, который составил протокол;

• сведения о лицах, которые участвовали в выемке (их Ф.И.О., адрес, гражданство и т. п.);

• сведения об объектах выемки (изъятых документах, предметах);

• подробное описание результатов выемки.

Это следует из положений пункта 2 статьи 99 Налогового кодекса РФ.

Сведения об объектах выемки, указываемые в протоколе, должны содержать:

• наименование изъятого документа или предмета;

• количество изъятых предметов;

• индивидуальные признаки изъятых предметов;

• стоимость изъятых предметов (если есть возможность ее определить).

По усмотрению инспекции сведения об изъятых документах и предметах могут быть отражены не в самом протоколе, а в прилагаемых к нему описях. Об этом говорится в пункте 7 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Протокол подписывают все лица, которые принимали участие в выемке. При этом и понятые, и представители организации, и приглашенные инспекцией специалисты могут внести в протокол или приложить к нему свои замечания. Об этом говорится в пункте 3 статьи 99 Налогового кодекса РФ.

Копия протокола о выемке вручается под расписку представителю организации, в которой проводилась выемка, или высылается в адрес этой организации (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Ситуация: можно ли признать выемку незаконной, если она проведена с нарушением требований Налогового кодекса РФ (например, в постановлении о производстве выемки не указан мотив)?

Да, можно.

Требования к проведению выемки и оформлению ее результатов установлены в статье 94 Налогового кодекса РФ. Если инспекция при проведении выемки не соблюдает указанные требования, то выемка считается незаконной. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода. В частности, суды признают выемку незаконной, если:

• в нарушение пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ постановление о производстве выемки вынес не инспектор, участвующий в проверке, а руководитель инспекции (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5552/2009(19563-А27-49));

• в нарушение пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ в постановлении о производстве выемки не указан мотив (см., например, определения ВАС РФ от 9 июня 2008 г. № 7483/08, от 6 марта 2008 г. № 2652/08, постановления ФАС Центрального округа от 22 февраля 2008 г. А48-1613/07-15, Волго-Вятского округа от 13 ноября 2007 г. № А11-13963/2006-К2-21/874/18, Западно-Сибирского округа от 28 октября 2009 г. № А70-8990/2008, от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5552/2009(19563-А27-49), от 19 января 2009 г. № Ф04-8162/2008(18805-А03-15), Московского округа от 29 августа 2008 г. № КА-А41/7870-08, от 12 июля 2006 г. № КА-А40/6276-06);

• в нарушение положений абзаца 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ выемка проведена без участия представителя организации (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 апреля 2004 г. № А10-5073/03-11-Ф02-1259/04-С1);

• в нарушение пункта 4 статьи 93 Налогового кодекса РФ выемка документов проведена без их предварительного истребования у организации (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 июля 2009 г. № Ф04-3822/2009(9598-А70-41), Уральского округа от 5 мая 2009 г. № Ф09-2711/09-С3).

Признание выемки незаконной дает право организации требовать от инспекции возврата изъятых документов и предметов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogovye_proverki/kak_provoditsja_vyemka_dokumentov_v_hode_viezdnoj_nalogovoj_proverki/14-1-0-307

Выемка документов при налоговой проверке

Выемка документов при налоговой проверке может производиться в том случае, если есть веские основания полагать, запрошенные документы компания может уничтожить, сокрыть, изменить или подменить. В статье рассмотрим порядок выемки документов при налоговых проверках.

Постановление о выемке документов

Выемка документов возможна на основании постановления о выемке, изъятии документов или предметов. Такой документ в обязательном порядке должен быть подписан должностным лицом налоговой, вынесшим решение о проведении проверки. Иначе проверяемая компания может обратиться в суд с целью признания постановления недействительным.

В постановлении о выемке должна содержаться следующая информация:

• дата составления постановления;
• ФИО налогового инспектора, вынесшего постановление, а также наименование соответствующего налогового органа;
• сведения об организации, в которой производится выемка документов (наименование, ИНН, КПП);
• причины выемки документов;
• информация об изымаемых документов (наименование документа, его реквизиты);
• дата, подпись и расшифровка подписи лица, получившего постановление (ответственное лицо компании, представитель).

Важно! Налоговый кодекс обязывает налоговую при выемке документов указывать основания для этого. При этом они должны быть обоснованными и мотивированными (ст. 94 НК РФ). Если налоговые инспекторы это требование игнорируют, то компания может обратиться в жалобой в вышестоящий орган и суд.

Налоговая свои действия обязана обосновать, то есть представить определенные обстоятельства и факты, подтверждающие намерение налогоплательщика скрыть, заменить или уничтожить документы.

Единственным исключением, при котором налоговики не обязаны обосновывать свое право на выемку документов является указание в постановлении о производстве выемке, что для проведения экспертизы требуются оригиналы документов.

Выемка документов должна происходить в присутствии представителя проверяемой компании и/или ответственных лиц.

Важно! Если компанию о проведении выемки документов никто не известил или при ней не присутствуют представители компании, то она будет являться незаконной.

Прежде чем приступить к выемке документов, налоговые представители обязаны предъявить постановление о производстве выемки документов и предметов, а также разъяснить обязанности и права присутствующим в компании.Руководитель или представитель компании обязаны расписаться в документе в подтверждении того, что они получили оповещение.

Помимо этого, при проведении выемки обязательно должны присутствовать не менее 2 человек в качестве понятых. Далее они будут подтверждать своими подписями факт выемки в соответствующем протоколе. Следует помнить, что в качестве понятых не могут участвовать должностные лица налогового органа. Работники проверяемой компании в качестве понятых могут рассматриваться.

После того, как компании будет вручено постановление о выемке, налоговики предлагают добровольно выдать им запрашиваемые документы. Принудительная выемка возможна только в том случае, если добровольно компания отказываться эти документы выдавать (ст.

94 НК РФ). При этом представители налоговой имеют право вскрывать любые помещения или места, в которых по их мнению могут находиться требуемые документы.

Но при этом они должны избегать повреждения дверей, замков или иных предметов, если необходимости в этом нет.

Протокол о выемке документов

По завершении процедуры выемки документов, налоговыми инспекторами составляется протокол о производстве выемки, изъятия документов по установленной форме (Приказ ФНС №ММВ-7-2/189@ Приложение №20).

Протокол в обязательном порядке должен содержать перечень изъятых документов, а также все действия, производимые налоговиками при выемке. Таким образом, в документе должна содержаться следующая информация:

• дата, место составления документа;
• время начала выемки и время ее окончания;
• ФИО и должность инспектора, составившего протокол;
• сведения о лицах, участвующих в выемке (в том числе их ФИО, адрес и др.);
• данные об изъятых документах;
• результаты выемки.

Все документы, которые налоговики вынимают указываются и описываются в протоколе, либо в составленных к нему описях. При этом указывается точное наименование документов и их количество. Изымаемые документы подлежат предоставлению понятым и иным лица, принимающим участие в выемке. При необходимости из упаковывают прямо на месте проведения выемки.

Важно! Если отсутствует подробная опись изъятых документов, то это будет являться основанием для признания процедуры выемки незаконной.

Документы, изъятые налоговиками, должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и/или подписью руководителя компании или предпринимателя. Если компания отказываться скреплять документы печатью или подписью, то об этом делается соответствующая отметка в протоколе.

Если налоговиками изъяты оригиналы документов, то компании должны предоставить их копии. При этом копии документов заверяются должностными лицами налогового органа. Если при изъятии это сделать невозможно, то инспекторы обязаны передать копии не позднее 5 рабочих дней с даты выемки документов.

Важно! В НК РФ обязанность налоговиков по возврату изъятых оригиналов документов отсутствует, поэтому для того, чтобы избежать невозврата компании стоит направить а адрес инспекции письмо с просьбой вернуть изъятые документы.

Если сотрудники налоговой отказываются возвращать изъятые документы, то сделать это можно через суд. Также при этом потребуется объяснить какие последствия несет компания при невозврате оригиналов налоговиками.

Понятые при проведении процедуры выемки документов

Под понятым лицом (ст. 98 НК РФ) понимают физлицо, не заинтересованное в результате дела. Его задача состоит в том, чтобы удостоверить тот факт, что проверяющие совершают определенные действия, их результат и содержание. При проведении налоговой проверке понятые принимают участвовать в случаях:

• если происходит осмотр территорий или помещений проверяемой компании;
• в случае выемки документов (предметов);
• если производится арест имущества.

При проведении определенного мероприятия налоговиками составляется протокол, в котором отражается участие понятых.

Важно! В качестве понятых могут выступать любые физлица, главное, чтобы они не были заинтересованы в исходе проверки. Количество понятых лиц устанавливается налоговым законодательством, их должно быть не менее 2 человек (ст. 98 НК РФ).

Следует помнить, что в ходе проведения проверочных мероприятий, понятые вправе делать какие-либо замечания. При этом эти замечания должны в обязательном порядке заноситься в протокол.

Заключение

Таким образом, компаниям и предпринимателям, подвергшимся выемке документов необходимо помнить следующее:

1. Выемка документов в ночное время не допустима (то есть с 22.00 до 06.00 ч).
2. Документы не могут быть изъяты, если они не имеют отношения к предмету проводимой проверки.
3. Прежде чем приступать к принудительной выемке документов, налоговики обязаны доказать тот факт, что компания отказалась от выдачи их в добровольном порядке.
4. При проведении выемки должны присутствовать не менее 2 понятых лиц, а также представитель компании или ее ответственное лицо.
5. Прежде чем приступить к непосредственной выемке документов, налоговики должны разъяснить присутствующим лицам их обязанности и права.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предусмотрена ли ответственность для физического лица, если он отказываться быть понятым при изъятии документов в ходе налоговой проверке?

Ответ: Нет, НК РФ не предусмотрена ответственность за отказ в участии в качестве понятого при проведении мероприятий налогового контроля.

Источник: https://online-buhuchet.ru/vyemka-dokumentov-pri-nalogovoj-proverke/

Советы при выемке документов в офисе во время налоговой проверки

Выемка документов и предметов – чуть ли не самое популярное мероприятие налогового контроля при проведении выездных проверок. Процедура выемки документов и предметов подробно прописана в статье 94 НК РФ.

С одной стороны, выемка документов нужна инспекторам для сбора недостающей доказательной базы о допущенных компанией нарушениях. С другой – это психологический прием, широко практикующийся инспекторами с целью «сломить» несговорчивого налогоплательщика.

Основания для выемки документов:

• Инспекторы подозревают, что нужные им подлинники документов могут быть уничтожены, подправлены или перепрятаны;
• Компания отказалась предоставить документы по требованию инспекции или не успела это сделать в отведенные сроки;
• Налоговики хотят провести экспертизу подписей на документах.

Процедура выемки документов довольно неприятна. Но если знать о ней чуть больше, чем написано в НК РФ, можно минимизировать ее негативные последствия. Ниже мы дадим несколько рекомендаций, как правильно вести себя в ходе выемки, чтобы инспекторы не заполучили лишние доказательства или не смогли их использовать против вашей компании.

Итак. Выемка документов при выездной налоговой проверке может проводиться только на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или зам.руководителя ИФНС. Отсюда

Совет №1. Проверьте наличие постановления и нужной подписи

Выемка документов проводится при обязательном участии понятых, их должно быть не менее 2-х. Пригласить понятым могут любого не заинтересованного в исходе мероприятия человека. Это значит, что сотрудники ИФНС понятыми быть не могут. Поэтому

Совет №2. Не соглашайтесь на предложенных вам понятых

Если понятые отказываются предъявить документы, удостоверяющие их личность, либо возникли подозрения, что инспекторы привели на выемку документов «своих» понятых, требуйте их поменять.

Для этого в свободной форме пишется ходатайство о замене понятых на имя руководителя проверяющей группы (он указан в решении на проверку), либо при его отсутствии на иное должностное лицо ФНС, участвующее в производстве выемки.

В качестве основания для недоверия можно указать тот факт, что понятые пришли вместе с проверяющими, а не были приглашены отдельно из числа случайных людей, проходивших мимо либо находившихся в здании, где размещается офис компании.

А пока инспекторы будут искать новых понятых, появится немного времени на то, чтобы «прибраться» в офисе.

Кроме того, в присутствии независимых понятых налоговики в ходе выемки будут вынуждены соблюдать требования закона. Ведь эти люди в дальнейшем смогут своими свидетельскими показаниями подтвердить реальные обстоятельства проведения выемки, в том числе и факты нарушений со стороны инспекторов. А это поможет при обжаловании выемки документов.

Кого лучше сделать понятыми

Если ваш офис расположен в административном здании, предложите пригласить в качестве понятых дружественных вам сотрудников соседних предприятий или предпринимателей.

Участие таких понятых при проведении выемки документов для вас будет более предпочтительным: ведь эти люди настроены к вам лояльно и не заинтересованы в результатах проводимой у вас выемки. А в случае необходимости будет проще пригласить их в качестве свидетелей.

Совет №3. Требуйте соблюдения правила: «1 инспектор = 2 понятых»

По закону, за действиями лица, которое проводит выемку, должны наблюдать не менее двух понятых. Но зачастую выемка документов проводится двумя инспекторами и более, которые действуют каждый по отдельности. Например, один инспектор обыскивает стол и тумбочку в одном углу кабинета, а другой – шкаф в другом.

Двое присутствующих понятых просто не в состоянии одновременно вдвоем наблюдать за действиями обоих инспекторов. Поэтому, если эти понятые наблюдают за действиями одного инспектора, требуйте пригласить еще двух понятых, которые будут следить за действиями второго. И так далее – в зависимости от числа проверяющих.

Кстати, оттянуть начало выемки документов также можно, заявив ходатайство о проведении выемки в присутствии адвоката компании.

Совет № 4. Не говорите лишнего

При выемке документов необходимо сохранять спокойствие и самообладание. Разговаривать с инспекторами, проводящими выемку документов, а также с лицами, их сопровождающими (чаще всего это оперативные сотрудники ОБЭП), нужно корректно и сдержанно. Не следует давать какие-либо письменные либо устные пояснения по вопросам, не касающимся непосредственно предмета выемки.

Например, если инспектор спрашивает сотрудника о том, где его рабочее место, какую занимает должность, принадлежит ли имущество, находящееся в помещении, ему лично или это имущество предприятия, – отвечать на эти вопросы необходимо.

Если же инспектор заявляет, что ему необходимо получить у должностных лиц либо работников предприятия пояснения (письменные либо устные) о взаимоотношениях с тем или иным контрагентом, то давать такие пояснения в ходе выемки документов не следует.

Раз инспектору хочется позадавать вопросы – пусть вызывает в ИФНС официально, повесткой.

В этом случае будет возможность подготовиться к допросу и давать пояснения спокойно и в присутствии адвоката, а не в стрессовом состоянии в ходе проведения выемки документов и без поддержки адвоката.

Совет № 5. Будьте находчивы и креативны

Налоговики могут самостоятельно вскрыть помещение, если лицо, у которого проводится выемка документов, отказывается предоставить к нему доступ.

В данном случае важно дать понять проверяющим, что вы готовы впустить их в это помещение и ни в коем случае не отказываетесь, «просто ключи от этого кабинета на даче, ключи от дачи – в автомобиле супруги/друга/брата, а они сейчас уехали, поэтому давайте лучше завтра…».

При данной модели поведения у налоговиков не будет оснований для самостоятельного вскрытия помещения. Если же проверяющие все же примут решение взломать замок и проникнуть в кабинет, важно обратить внимание понятых на тот факт, что от Вас отказа открыть данное помещение не поступало. Этот момент важно отразить в протоколе выемки документов.

) другой организации, то знайте, – они не могут их забрать, если данные документы или предметы не поименованы в Постановлении о проведении выемки документов и предметов.

В противном случае их действия также расцениваются как превышение должностных полномочий.

На тот случай, когда в ящике стола бухгалтера проверяемой компании «Х» вдруг оказались печати и бланки компании «Y», можно заготовить фразу: «Ох уж этот Иван Иванович (директор фирмы «Y»), вот растяпа, печать свою забыл, завтра не забыть ему вернуть». Конечно, на практике все понимают, что к чему, но руки у инспекторов связаны.

Совет № 6. Отражайте нарушения в замечаниях к протоколу выемки

Требуйте от инспекции точного соблюдения статьи 94 НК РФ. В случае игнорирования ваших требований, отражайте все нарушения в замечаниях к протоколу выемки.

Например, налоговики зачастую не указывают количество изъятых документов (логичный аргумент чиновника – «долго считать»), обходясь формулировкой: «изъяты 3 папки с накладными за 2015 год».

Не поленитесь быть в данном вопросе формалистом – требуйте указать точное количество, ссылаясь на пункт 7 статьи 94 НК РФ. На самом деле это обычная подстраховка, чтобы в ИФНС случайно или намеренно не «выдернули» несколько накладных.

Аналогичная ситуация с другими положениями НК РФ.

В частности, если изымают подлинники документов (и не делают сразу копии), требуйте нумерацию изъятых документов (именно документов, а не папок с ними) и детализацию информации об изъятых документах в протоколе выемки, т.

е. не просто документы за такой-то период, а отдельно по видам. Основание – п. 9 статьи 94 НК РФ. Это поможет вам обезопасить себя от потери документов инспекторами.

Обратите внимание!

Налоговое законодательство запрещает производить выемку документов в ночное время, а это, в соответствии со статьей 96 Трудового кодекса, – период времени с 22.00 до 6.00 утра. Поэтому, если выемка производится в этом временном интервале, действия инспекторов можно оспорить в суде.

Выемка документов налоговой инспекцией – это довольно длительная процедура, поэтому не стоит полагаться на свою память. Если видите нарушение – сразу записывайте. Потом все эти пометки нужно будет перенести в протокол.

Иногда есть смысл указать в протоколе выемки: «Переданы документы, находящиеся в офисе, по состоянию на…». Такая фраза используется, если часть документов еще не сделана.

К примеру, не оформлены накладные от одного из поставщиков. Тогда по официальной версии вы говорите, что эти накладные у бухгалтера (менеджера), который именно сегодня решил выполнить сверку.

Ну а на самом деле в срочном порядке выписываете недостающие накладные.

• Оговорка в протоколе выемки «По состоянию на…» позволяет говорить, что документы на момент визита инспекции уже были составлены (а не подделаны задним числом), но не выданы по уважительной причине.
• ***
• И наконец, совет, который на самом деле должен быть на первом месте, но ему сложно следовать, если инспекторы уже на пороге вашего офиса.

Совет № 7. Готовьтесь к выемке документов заранее

Никогда не храните в своем офисе: «чужие» печати, спорные документы, данные неофициального учета (в том числе, на флешках, ноутбуках и т.д.). Это простые правила, но редко кто их соблюдает. Инспектор просто открывает тумбочку и получает все, что ему нужно, всю доказательную базу.

Кстати, несмотря на то, что налоговики имеют право осмотреть любые помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, они не имеют права вторгаться на территорию сторонней организации, не названной в постановлении о выемке.

Поэтому на случай визита непрошенных гостей лучше заранее заключить договор на аренду какого-нибудь соседнего кабинета, который будет оформлен на другое юр.лицо или другого арендатора.

Естественно вы будете пользоваться этим помещением (по договоренности), однако по документам оно будет считаться территорией другого хозяйствующего субъекта.

А незаконный доступ туда грозит инспектору статьей за превышение должностных полномочий (ст. 286 УК РФ).

Тогда хранить «первичку» вы сможете на ее территории, а ваша бухгалтерская база будет находиться удаленно, на сервере этой компании. Не говоря уже о том, что профессиональная бухгалтерская фирма всегда имеет в штате опытных налоговых юристов и умеет защищать своих клиентов, в том числе при проведении выемки документов, оставаясь в рамках правового поля.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/7-sovetov-generalnomu-direktoru-na-sluchai-esli-nalogoviki-provodiat-v-ofise-vyemku-dokumentov-8300/