Порядок заполнения отчета о движении денежных средств по форме №4: примеры готового бланка

Форму 4 “Отчет о движении денежных средств” входит вместе с балансом в состав годовой бухгалтерской отчетности. Форму, образец и порядок заполнения отчета рассмотрим в статье.

Внимание! Эти документы помогут вам подготовить отчет в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Кто обязан сдавать форму 4 с балансом

Минфин утвердил типовую форму 4 2 июля 2010 года приказом № 66н. Все компании, которые ведут бухгалтерский учет обязаны заполнять и сдавать ее в ИФНС и Росстат.

Заполнять любые формы бухгалтерской отчетности онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую бухотчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете подать ее в налоговую службу и Росстат.

4-ю форму бухгалтерской отчетности вправе не сдавать компании, которые ведут учет по упрощенной форме. К ним относятся, например, субъекты малого бизнеса.

Показатели формы 4 бухгалтерской отчетности

В форме баланса 4 отражают:

• все поступления и платежи компании;
• остатки денежных средств на начало и на конец года (является отчетным периодом). Их определяют в целом по компании с учетом ее обособленных подразделений.

Показатели отчетного года отражают в форме 4 в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Это информация о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для каждого вида деятельности в форме 4 есть свой раздел:

• «Денежные потоки от текущих операций»;
• «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
• «Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки состоят из платежей юридического и поступлений к нему денег и денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011).

В деятельности любой компании есть платежи и поступления, которые не оказывают влияние на общую сумму денежных средств и эквивалентов. Их значения не включают в форму 4, даже если они меняют состав этих показателей. Перечислим эти платежи и поступления (п. 6 ПБУ 23/2011):

• суммы на инвестирование денег в денежные эквиваленты;
• поступившие от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
• от валютно-обменных операций за исключением потерь либо выгод от этих операций;
• от обмена одного денежного эквивалента на другой за исключением потерь или выгод от такой операции;
• иные подобные платежи и поступления.

По каждому денежному потоку определяют:

• сумму поступивших денег, а также сумму их уменьшения;
• результат от поступления и расходования сумм за отчетный период.

Неклассифицируемые денежные потоки относят к группе денежных потоков от текущих операций (п. 12, 13 ПБУ 23/2011).

Особенности заполнения формы 4 бухгалтерской отчетности

Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011. Они обязательны при заполнении формы 4 для сдачи в ИФНС в составе годовой бухотчетности.

В остальных случаях (например, при заполнении формы 4 для учредителей, органов статистики или банков) следование правилам ПБУ 23/2011 не является обязательным. Будет достаточным следование общим требованиям к формированию бухотчетности из ПБУ 4/99.

Нумерация строк в 4-й форме бухгалтерской отчетности не предусмотрен. Номера можно указать самостоятельно. Берут их из приложения 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ Минфина).

Проставление номера строк в форме 4 бухгалтерской отчетности обязательно при сдаче ее в Росстат и другие ведомства. В остальных случаях фирма указывает их по желанию (п. 5 Приказа Минфина).

Показатели формы 4 с отрицательными значениями указывают в круглых скобках. Знака “-” не требуется. Аналогичным образом поступают, при вычитании показателя для подсчета итогов.

Валюта формы 4 баланса — тысячи или миллионы рублей. Десятичные знаки не используют. Платежи и поступления в валюте переводят в рублевый эквивалент.

Пересчет делают по официальному курсу на день платежа. Также можно использовать средний курс, например, за месяц либо более короткий период.

Для заполнения бланка бухгалтерской отчетности форма 4 используют информацию дебетовых и кредитовых оборотов по счетам:

• 57 «Переводы в пути»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 52 «Валютные счета»;
• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетный счет».

В таблице 1 рассмотрим как формируются показатели формы 4.

Таблица 1. Формирование показателей для заполнения формы 4

Образец заполнения бланка бухгалтерской отчетности форма 4

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2072-forma-4

Как заполнить по строкам отчет о движении денежных средств форма 4 за 2018 год – правила заполнения, бланк и образец

В системе ежегодной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта особая роль отводится подготовке отчета о потоках денег, часто именуемого формой 4.

• Этот документ, как и годовой отчет об изменениях имеющегося капитала (форма 3), обычно прилагается к балансу организации и годовому отчету о его прибылях/убытках (о финансовых результатах).
• В документальной форме 4 показывают сведения о фактических поступлениях и выплатах за анализируемые годы (отчетный, предшествующий), а детализация движения денежных средств выполняется по различным направлениям деятельности юридического лица.

Для чего нужен — целевое назначение

Годовой отчет о движении денег, составляемый юридическим лицом по форме 4, позволяет хозяйствующему субъекту успешно решать следующие задачи:

• Проводить факторный анализ движения денег с целью его корректного распределения.
• Контролировать реальные расходы (выплаты), совершаемые хозяйствующим субъектом по разным статьям/направлениям.
• Своевременно выявлять и ликвидировать зоны дефицита в движении денег предприятия.
• Характеризовать чистую прибыль организации без учета затрат.
• Оценивать возможности и резервы увеличения денежных поступлений компании.
• Проверять достаточность имеющихся денежных средств для обеспечения нормального функционирования организации.
• Обосновывать экономическую целесообразность привлечения дополнительных инвестиций, получения заемных средств, эмиссии ценных бумаг.
• Сопоставлять величину заработанной прибыли с движением денег.

Кто должен сдавать, сроки и место подачи в 2019 году

Помимо вышеперечисленных целей, следует знать, что форма 4, отражающая движение денежных средств в компании, является одним из важных документов, относящихся к ежегодной финансовой отчетности.

Для хозяйствующих субъектов – юридических лиц, не являющихся предприятиями малого бизнеса и некоммерческими организациями, – такой отчет считается обязательным дополнением к балансу и отчету о финансовых результатах.

То есть отчетность должны составлять все организации, кроме малых, микропредприятий и некоммерческих. ИП отчет не заполняют. Малые предприятия могут заполнять упрощенные формы отчетов.

Форма 4 заполняется по результатам каждого отчетного года и сдается в налоговую службу вместе с балансом организации, отчетом о финансовых результатах, об изменениях капитала.

Отчет по форме 4 содержит данные о движении денежных средств, составляется и сдается на протяжении трех месяцев, отсчитываемых с момента завершения отчетного года.

Например, форма 4 за минувший 2018 год сдается до 01.04.2019 в территориальные подразделения налоговой службы и государственного статистического ведомства, действующие по месту регистрации этого юридического лица.

Кроме того, получателями данного отчета могут являться не только вышеупомянутые госструктуры, но и иные заинтересованные субъекты – учредители организации, потенциальные инвесторы, банки-кредиторы, аналитические подразделения самой компании.

Структура, составляющие и содержание разделов

Основное предназначение формы 4 заключается в том, чтобы предоставить любому заинтересованному лицу сведения о плюсовых/минусовых потоках денежных средств хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

В документе также показываются остатки денег организации на начало и конец анализируемых периодов.

В отчете за минувший 2018 год все числовые показатели, демонстрирующие движение денег, приводятся для отчетного 2018 года и предшествующего 2017 года. Это позволяет анализировать соответствующие сведения в динамике.

1. Как и прочие документы ежегодной финансовой отчетности, рассматриваемая форма 4 состоит из титульной (вступительной) части и табличной (основной) части.
2. Титульная часть формы отражает главные сведения о юридическом лице (его наименование, ключевые реквизиты, обозначения, коды), отчетный период, а также дату составления.
3. Табличная часть показывает плюсовые/минусовые потоки денег по финансовой деятельности организации, сфере его инвестиционных операций, а также текущей работе хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

При разработке отчета, демонстрирующего реальные потоки денежных средств, не указываются следующие перемещения финансовых ресурсов:

• перечисления безналичных средств между всевозможными банковскими счетами, принадлежащими юридическому лицу;
• взаимная конвертация денежных эквивалентов;
• движение наличности между кассой организации и его расчетным счетом (получение, сдача);
• обменные транзакции, совершаемые с различной валютой.

Методика и технология составления – прямой и косвенный методы

Отчет о потоках денежных средств хозяйствующего субъекта может формироваться как прямым, так и косвенным методом.

Надо отметить, что разные страны мира придерживаются либо первого, либо второго способа. В юрисдикции РФ для отчетной формы 4 общепринятым считается именно прямая методика составления отчета.

Суть прямого метода заключается в простом подсчете сумм доходов/затрат юридического лица по данным первичной документации, сведений организации, банковских выписок и иных бумаг/регистров.

Косвенный метод может успешно применяться для проверки результатов прямого способа.

Косвенный подход подразумевает определение операционного потока денег как суммы чистой прибыли юридического лица и его амортизационных отчислений, корректируемой (то есть уменьшаемой/увеличиваемой) на соответствующие изменения, произошедшие в структуре текущих активов (без учета денег) и краткосрочных обязательств (без учета уплаты процентов) за анализируемый период.

Как заполнить форму 4 построчно – порядок формирования

Заполнение титульной (вступительной) части отчета подразумевает корректное внесение следующих данных:

• отчетный период (например, 2018 год);
• код отчетной формы по регистру ОКУД (для данного документа – 0710004);
• дата составления документа;
• полное название хозяйствующего субъекта с указанием его ОКПО-кода;
• цифровой код ИНН для отчитывающейся компании;
• вид осуществляемой экономической деятельности с ОКВЭД-кодом;
• организационно-правовая форма юридического лица (к примеру, ООО) с ОКОПФ-кодом;
• форма собственности организации (например, частная) с ОКФС-кодом;
• применяемая единица измерения для стоимостных показателей отчета (выбирается в тысячах/миллионах российских рублей).

В основную (табличную) часть рассматриваемого отчета построчно вносятся количественные показатели, демонстрирующие плюсовые/минусовые движения денег за отчетный (например, 2018) и предшествующий (соответственно 2017) год.

Примечательно, что каждой строке в данной таблице назначен определенный числовой код, обеспечивающий однозначную идентификацию соответствующего показателя.

Все выплаты (исходящие потоки) символично указываются в закругленных скобках, поскольку их значения имеют отрицательный характер при подсчете сальдо.

Поступления/выплаты хозяйствующего субъекта структурируются по отдельным направлениям его деятельности.

Текущая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4110 по 4129 включительно. Сальдо – по строке 4100.

• Рассматриваются плюсовые/минусовые потоки, образующиеся при обычной хозяйственной работе (производство/реализация продукции, купля/продажа товаров, осуществление работ, оказание различных услуг).
• Фиксируются поступления от реализации продукции (услуг), перепродажи/продажи финансовых инвестиций, получения роялти, арендных и других подобных платежей, другие поступления.
• Показываются фактические выплаты поставщикам за материалы/услуги, расходы на зарплату, долговые проценты, налог с прибыли, другие денежные затраты.

Инвестиционная деятельность

Заполнению подлежат поля с 4210 по 4229 включительно. Сальдо движений фиксируется по строке 4200.

1. В разделе указываются все потоки денег, связанные с формированием и изменением условий для получения будущих доходов.
2. Это движения, обусловленные покупкой/продажей каких-либо внеоборотных активов и различных ценных бумаг, предоставлением займов иным субъектам и последующим возвратом подобных денежных займов, получением дивидендных/процентных доходов от различных финансовых инвестиций, уплатой процентов по имеющимся обязательствам, учитываемым в цене инвестиционного инструмента (актива).
3. Помимо этого, фиксируются прочие поступления/списания в контексте инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4310 по 4329 включительно. Сальдо подсчитывается по строке 4300.

• Отражаются все потоки денег, корректирующие капитал и заемные средства.
• Демонстрируются поступления от привлечения займов/кредитов, внесения собственниками организации вкладов денежными средствами, эмиссии различных ценных бумаг, повышения долей корпоративного участия, другие разновидности поступлений.
• Показываются выплаты, обусловленные выкупом долей корпоративного участия у собственников юридического лица, перечислением дивидендов, распределением прибыли между собственниками, погашением эмитированных ценных бумаг, имеющих долговой характер, возвратом взятых займов/кредитов, другие разновидности совершенных выплат.

Итоговые показатели

В основной (табличной) части отдельно рассчитываются и приводятся следующие показатели:

• общее сальдо всех потоков денег (строка 4400);
• начальный остаток денег (строка 4450);
• конечный остаток денег (строка 4500);
• показатель, оценивающий влияние курсовой динамики иностранной валюты относительно RUB (строка 4490).

Кто подписывает?

Бухгалтерскую отчетность, составляемую в 2019 году, в том числе и отчет о движении денежных средств подписывает только руководитель организации. Главному бухгалтеру подписывать отчетность не обязательно.

Выводы

Потоки денег хозяйствующего субъекта показываются в его ежегодной финансовой отчетности. Документальный отчет составляется обычно по форме 4. В нем фигурируют как денежные поступления, так и денежные выплаты юрлица, учтенные в рамках всех направлений его деятельности за анализируемые периоды (отчетный, предшествующий). Здесь же выявляются начальные/конечные остатки денег.

Источник: https://praktibuh.ru/otchetnost/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/forma-4-za-2018-god.html

Новый отчет о движении денежных средств 2019 бланк образец заполнения

В составе ежегодной бухгалтерской отчетности есть отчет о движении денежных средств. Но его составляют не все организации. Читайте, кто сдает новый отчет о движении денежных средств в 2019 году, скачайте бланк и образец заполнения.

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Весь комплект бухгалтерских отчетов довольно внушительный. Отчетность раскрывает финансовое состояние организации. Отчет о движении денег отражает все поступления и платежи организации по всем направлениям деятельности.

Кто и зачем сдает отчет о движении денежных средств

Отчет составляют все организации. Исключение – предприятия, которым разрешено вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Например, субъекты малого бизнеса или участники проекта «Сколково».

Документ в компактном виде отражает обеспеченность компании денежными средствами. Иногда, даже имея достаточно имущества для обеспечения текущей деятельности и обязательств, компания испытывает недостаток наличных денег. В отчете о движении денежных средств это видно.

На основании отчета собственники организации могут принять решение о дополнительных денежных вливаниях. Или о монетизации какого-то имущества. Кроме собственников отчетом заинтересуются инвесторы и кредиторы.

Они внимательно изучат данные до финансирования проекта или выдачи кредита.

Получатели отчета о ДДС:

• Учредители,
• ФНС,
• Росстат,
• Банки и кредитные организации,
• Инвесторы,
• Финансовые подразделения организации.

Форма отчета о движении денежных средств

Бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Графу «Код» в бланке заполнять обязательно, если он предназначен для ИФНС или Росстата. Другим получателям можно направлять отчет без заполнения этой графы.

Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2019 год

Отчет из трех разделов. В них отражаются поступление и платежи по трем направлениям деятельности компании:

• Текущей,
• Инвестиционной,
• Финансовой.

Имейте ввиду, что в отчет заносятся не все перемещения денег. Например, не включаются такие операции:

• Обмен валюты,
• Перемещение денег с расчетного счета в кассу и обратно,
• Переводы между счетами организации и т.д.

Подсказки содержатся в самих строках отчета. Заносить нужно все суммы, независимо от валюты поступления или платежа. Но для отчета валютные суммы нужно переводить в российские рубли. Все показатели приводятся за два отчетных периода: отчетный год и год, предшествующий отчетному.

Заполняем «шапку» отчета

Заполняйте «шапку» отчета о ДДС так же, как в других формах бухгалтерской отчетности, например, балансе. Укажите:

• Наименование организации,
• ОКВЭД,
• Организационно-правовую форму,
• Форму собственности,
• Единицу изменения,
• Отчетную дату,
• Код по ОКПО,
• ИНН.

Заполняем Раздел 1

В первом разделе отражаются денежные потоки от текущих операций. Раздел включает три блока:

1. Поступления,
2. Платежи,
3. Сальдо денежных потоков.

Кстати, у второго и третьего разделов структура точно такая же. Заполняйте раздел 1 по строкам в таком порядке:

• В строке 4110 укажите общую сумму поступлений по текущим операциям, а в строках с 4111 по 4119 приведите расшифровку. Строка 4119 должна быть равна сумме строк 4111 – 4119:
  • 4111 – выручка от продажи товаров, работ или услуг,
  • 4112 – арендные и прочие аналогичные платежи,
  • 4113 – перепродажа финансовых вложений,
  • 4119 – прочие поступления, например, возврат подотчетных денежных средств, возврат переплаты по налогам и т.д.
• В строке 4120 укажите общую сумму платежей по текущей деятельности. Расшифровку приведите в строках 4121 – 4129. Проверьте соотношение: строка 4120 должна равняться сумме строк с 4121 по 4169:
  • 4121 – оплата за сырье, материалы, работы или услуги поставщиков,
  • 4122 – зарплата работников,
  • 4123 – проценты по долгам,
  • 4124 – перечисление налога на прибыль,
  • 4129 – прочие платежи, например, выдача в подотчет, оплата договорных неустоек и т.д.
• В строке 4100 приведите сальдо денежных потоков. Это разница показателей в полях 4110 и 4120.

Заполняем Раздел 2

Во втором разделе отражают денежные потоки от инвестиционных операций:

Строка	Как заполнить	Строка	Как заполнить
4210	Сумма строк с 4211 по 4219	4220	Сумма строк с 4221 по 4229
4211	Притоки от продажи внеоборотных активов	4221	Отток денег в связи с покупкой, модернизацией внеоборотных активов
4212	Потоки от продажи акций и долей в других компаниях	4222	Платежи при приобретении акций
4213	Возвращенные займы	4223	Платежи за приобретенные долговые ценные бумаги
4214	Полученные дивиденды	4224	Выплата процентов по долговым обязательствам
4219	Прочие поступления	4229	Прочие платежи

Сальдо инвестиционных потоков отражается в поле 4200.

Заполняем Раздел 3

В третьем разделе отражаются денежные потоки, которые привели к изменению величины или структуры собственного капитала:

Строка	Как заполнить	Строка	Как заполнить
4310	Сумма строк с 4311 по 4319	4320	Сумма строк с 4321 по 4329
4311	Полученные займы	4321	Платежи в связи с выкупом акций или долей у собственников
4312	Денежные вклады собственников	4322	Выплата дивидендов
4313	Выпуск акций	4323	Гашение долговых бумаг
4314	Выпуск долговых бумаг (векселей, облигаций и т.д.)	4329	Прочие платежи
4319	Прочие поступления

Сальдо финансовых потоков отражается в поле 4300. Здесь же находятся итоговые строки:

4300	Сумма строк 4100, 4200 и 4300
4450	Строка 4500 прошлого отчетного периода
4500	Строка 4500 + строка 4300

Источник: https://www.RNK.ru/article/216535-novyy-otchet-o-dvijenii-denejnyh-sredstv-2019-blank-obrazets-zapolneniya

Заполнение отчета о движении денежных средств в 2019 году

С 2019 года изменился бланк сдачи отчета о движении денежных средств. Рассмотрим порядок и сроки сдачи данной формы, а также правила ее заполнения. В статье есть актуальный бланк формы отчета.

Кто сдает отчет о движении денежных средств в 2019 году

Отчет о движении денежных средств предназначен для анализа всех денежных поступлений платежей организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данная форма, по сути, является расшифровкой строки баланса «Денежные средства». И сдавать эти разъяснения должны все коммерческие предприятия. Но есть некоторые исключения. Так, освобождены от сдачи ОДДС малые предприятия, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет.

То есть отчетность должны составлять все организации, кроме малых, микропредприятий и некоммерческих. ИП отчет не заполняют. Малые предприятия могут заполнять упрощенные формы отчетов.

Утвержденная форма (бланк) 0503123

• Форма отчета о движении денежных средств утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н в редакции от 6 марта 2018 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
• В этом году в силу вступило несколько изменений, которые повлияли на порядок заполнения данной формы.
• Так, бюджетные учреждения должны будут применять с 1 января 2019 года новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2017 года № 78н.

Сроки сдачи отчета

Отчет ДДС необходимо оформлять по итогам каждого отчетного года. Предоставлять заполненный бланк необходимо в ИФНС по месту регистрации предприятия вместе с его бухгалтерским балансом.

Данный отчет включает в себя данные о движении денег компании. Оформлять и предоставлять налоговикам его нужно на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного года. Так, например, форма за прошедший год сдается до 1 апреля 2019 года в территориальные подразделения налоговой службы и государственного статистического ведомства, по месту регистрации этой организации.

Порядок заполнения отчета о движении средств

Основное предназначение ОДДС состоит в том, чтобы показать по запросу заинтересованного лица все данные о входящих и выходящих потоках денежных средств предприятия за анализируемые годы, а также отчетные, в т.ч. предшествующие периоды.

Кроме того, в форме также показываются остатки средств компании на начало и конец рассматриваемых периодов.

В отчете за прошлый год все суммовые значения отражаются не только за отчетный 2018 год, но и за предшествующий год. Это дает возможность изучить все сопоставимые данные в динамике и в сравнении с разными периодами.

Титульный блок включает в себя главные данные о предприятии, такие как: наименование, ключевые реквизиты, обозначения, коды, отчетный период, а также дату составления.

Вторая часть ОДДС содержит данные о денежных потоках организации по ее текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Источник: https://www.26-2.ru/art/354906-zapolnenie-otcheta-o-dvijenii-denejnyh-sredstv

Отчет о движении денежных средств 2019

В состав бухотчетности компании входит сразу несколько форм. Так, помимо бухгалтерского баланса, организации придется подготовить форму №4. Бланк раскрывает сведения о денежных потоках фирмы и их перемещении в течение отчетного времени. Разберемся, как правильно заполнить отчет о движении денежных средств за 2019 год.

Унифицированные бланки финансовой отчетности закреплены в Приказе Минфин №66н. Так, отчетный формуляр о движении денежных потоков имеет соответствующий код по ОКУД — 0710004.

Порядок составления отчетной формы закреплен в отдельном Положении по бухучету за номером 23/2011.

Предназначение отчетного формуляра

Ключевое назначение отчета о денежных потоках компании — ответить на вопрос, достаточно ли в организации денег. То есть, обеспечена ли фирма финансами. Показатели отчетности сгруппированы таким образом, что анализ позволяет достаточно точно определить финансовое состояние экономического субъекта.

Даже полный порядок с основными средствами, материалами и запасами, не гарантирует, должный уровень финансовой устойчивости. Например, компания может испытывать недостаток в средствах на оплату налогов, выплаты работникам, расчеты с контрагентами и поставщиками и прочие траты.

Отчетность по форме №4 требуется не только внутренним пользователям. К примеру, руководителям для принятия управленческих решений. Показатели отчетности заинтересуют внешних инвесторов, чтобы оценить платежеспособность и перспективы развития фирмы. Помимо делового партнерства, отчет о движении денежных средств следует представить контролерам. То есть, в ФНС и Росстат.

Кто должен сдавать

Форма №4 обязательна для всех российских компаний и организаций, обязанных вести бухгалтерский учет по закону №402-ФЗ. А вот предприниматели и представители малого бизнеса (СМП) от составления данной отчетности освобождены. Например, коммерсанты вовсе не обязаны вести бухгалтерский учет, следовательно, и отчитываться не о чем.

Малые предприятия вправе вести бухучет в упрощенном режиме. Для таких категорий бизнеса предусмотрены свои формуляры отчетности. Поэтому сдавать форму №4 они не обязаны.

Также не должны отчитываться по Приказу Минфин №66н бюджетники. Это государственные и муниципальные учреждения, а также органы власти.

Такие организации отчитываются по особым бланкам (Приказ Минфин №191н и №33н). В отношении бюджетников предусмотрена иные унифицированные формы отчетов о движении денежных потоков.

Например, бюджетные и автономные организации обязаны заполнять форму 0503723, а казенные — ф.0503123.

Отчет представляет собой три раздела, в которых раскрыты показатели о текущей, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Причем далеко не все операции с финансами подлежат отражению в отчетности. Полностью исключайте:

• обменные операции с иностранными валютами;
• операции по сдаче наличности на расчетные счета в банк, а также по получению налички;
• финансовые операции по обмену денежных эквивалентов друг на друга;
• внутренние переводы денег между собственными счетами компании.

Так как такие движения считаются внутренними оборотами, и не должны увеличивать, либо уменьшать показатели отчетности. Полный список операций-исключений закреплен в п. 6 ПБУ 23/2011.

Следовательно, в отчет вносите все виды внешних денежных операций, не зависимо от валюты свершения. В тоже время, показатели отчетности отражаются исключительно в рублевом эквиваленте.

В той единице измерения (рубли, тысячи рублей, миллионы), которые выбраны для всей бухотчетности.

Инструкция по заполнению

Формуляр состоит из титульной части и трех разделов. Рассмотрим, как заполнить каждую из частей формы.

Заполняем шапку документа:

1. Первый реквизит к заполнению — это отчетный год или период, за который составлен формуляр.
2. Дату указываем в табличной части справа.
3. Вносим наименование организации .
4. Вписываем регистрационные коды и реквизиты экономического субъекта. Вписываем ИНН, ОКПО. Затем фиксируем организационно-правовую форму и форму собственности, а также ОКВЭД. Указываем не только код, но и расшифровку.
5. Определяем единицу измерения.

Первый раздел формуляра

Раскрываем информацию о текущих финансовых потоках организации. Детализируем сведения в следующем порядке:

1. Строка 4110 — раскрываем сумму общих поступлений, которая в свою очередь расшифровывается по группам, в соответствии с данными бухгалтерского учета. Расшифровку укажите в строка с 4111 по 4119. Здесь зафиксируйте операции от реализации товаров, работ и услуг, платежи по аренде, проценты и платежи по займам, иные входящие транши.
2. Строка 4120 раскрывает информацию о финансовых выбытиях в отчетном периоде. Сведения также следует расшифровать по группам в строках с 4121 по 4129. Включите данные об оплате налогов, взносов, начисление заработной платы сотрудникам, расчетов с контрагентами и прочее.
3. Строка 4100 — это фактическая разница между входящими финансовыми потоками и исходящими.

Раздел второй отчета

Данная часть отчетной формы предусматривает информацию об операциях в части инвестиционной деятельности фирмы. Операции сгруппированы по тому же принципу, что и первый раздел. Так, строка 4210 — отражает общие поступления от инвестиционных операций. Затем совокупный показатель расшифровывается по обозначенным группам поступлений.

Строка 4220 — отражает исходящие инвестиционные потоки, то есть выбытия. Данные придется расшифровать по аналогии. Вносите сведения согласно бухгалтерским учетным регистрам.

Конечное сальдо определимте арифметическим путем. То есть, вычислите разницу между поступлением инвестиционных потоков, и их выбытием.

Третий раздел формуляра

В данной части формуляра раскрываем сведения о финансовых операциях различного рода. Заполнение проводим по аналогии:

1. Строка 4310 — раскрываем показатель поступлений от финансовых операций. Далее расшифровываем сумму поступлений по строкам. Выделяем доходы от выпуска акций, кредитов, облигаций и займов.
2. Строка 4320 — формируем общую сумму финансовых выбытий. Далее группируем сумму по категориям выбытий. Вписываем данные о выплате дивидендов, оплате процентов по кредитам и займам и прочее.
3. Строка итогового сальдо — высчитываем сумму разницы между поступлением и выбытием финансовых потоков.

Обратите внимание, что конечное сальдо по каждому разделу может иметь и отрицательное значение. Актуально для ситуаций, когда сумма операций по выбытию, превышает операции поступления. В таком случае укажите отрицательную сумму в скобках. Знак «минус» в отчетности не предусмотрен. Положительный результат отразите в стандартном порядке.

Готовый отчет проверьте с данными бухгалтерского учета. Пересчитайте арифметические выкладки. Проконтролируйте не только подсчет сальдо, но и суммы по расшифровкам общих строк. Проверенную форму можно передать на утверждений руководителю.

Срок сдачи бухотчетности

Крайний срок представления финансовых отчетов предусмотрен только для контролирующих органов. Так, отчитаться перед ФНС и Росстат необходимо не позднее 90 дней, с момента завершения отчетного периода. То есть, календарного года.

Следовательно, сдать бухотчетность контролерам нужно до 31 марта года, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной, то дата переносится на первый рабочий день.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161576-otchet-o-dvijenii-denejnyh-sredstv-2019

Отчет о движении денежных средств

Четвертая составляющая бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств.

Утвержденный бланк содержит детальную информацию о финансовых потоках предприятия, и создан для приближения отчетности к международным стандартам (МСФО).

Пример заполнения в 2016 году регламентируется приказами Минфина РФ №66н, №57н и №113н. Порядок прописан в ПБУ 23/2011, а для кредитных организаций в Указании ЦБ РФ № 2172-У.

Как сведения содержит форма №4

Отчет о движении денежных средств отражает все платежи и приходные операции предприятия. Форма характеризует состояние счетов в начале и по завершении отчетного периода. Пример заполнения регламентируется ПБУ, а также Указанием ЦБ РФ и МСФО.

Форма заполняется прямым или косвенным методом. Прямой подразумевает, что берется информация о ключевых валовых поступлениях и расходах. На практике многие предприятия пользуются косвенным методом.

Он подразумевает корректировку чистой прибыли с учетом изменений капитала и итогов неденежных операций.

Анализ отчета о движении денежных средств раскрывает содержание строки 250 баланса. Форма содержит показатели со счетов 50 (наличные средства), 51 (безналичные средства), 52 (иностранная валюта), 55 (счета в банке) и 57 (переводы в пути). Данные о приходных операциях выдает дебет, а расходы показывает кредит этих счетов.

Денежные потоки

Платежи и приходные операции называют денежными потоками. Управленческий отчет по МСФО в 2016 году также разделяет средства на три потока:

• полученные от текущих операций;
• полученные от инвестиционных операций;
• полученные от финансовых операций.

В первом указывается объем прихода средств и выполняется детализация. Во втором разделе управленческий отчет отражает общий объем перечислений и развернуто раскрывает каждую из статей расходов.

На практике денежные средства от конкретной операции могут быть отнесены к разным потокам по МСФО. Как пример, выплата суммы в рамках долговых обязательств считается финансовой операцией, тогда как перечисление процентов по той же сумме текущей. Даже если взятая в кредит сумма и проценты по ней выплачиваются одновременно, в отчет о движении денежных средств они вносятся отдельно.

Важно! В случаях, когда средства трудно отнести к конкретному потоку, их вносят в раздел текущих операций.

Порядок представления отчетности и заполнения бланков

Заполнять отчет о движении денежных средств должны все юридические лица за исключением субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций. Форма №4 в 2016 году входит в обязательную бухгалтерскую отчетность.

В согласии с указаниями ПБУ и ЦБ РФ бланк оформляется в двух экземплярах. В конце заверяется подписью руководителя предприятия.

Один бланк передают в Росстат, другой в отделение налоговой службы, где фирма стоит на учете. Форма представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Бланк подается заодно с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Далее перечислены основные правила, как оформить управленческий бланк 2016 года. Они регламентируются ПБУ 23/2011, а также ЦБ РФ.

1. Показатели списываются со счетов учета средств.
2. Все суммы учитываются в рублях.
3. Все суммы округляются и указываются в тысячах или миллионах.
4. Берутся данные на конец года.
5. В отчете собираются данные за отчетный год и за предшествующий.
6. При указании сумм не учитывается НДС и акцизы.
7. Все суммы с отрицательным значением берутся в круглые скобки.

Важно! Все суммы, полученные или перечисленные в иностранной валюте, конвертируются в рубли в соответствии с курсом ЦБ РФ на момент проведения операции.

Оформление первого раздела

Первый раздел в 2016 году озаглавлен «Денежные потоки от текущих операций». В соответствии с ПБУ и МСФО, к этому направлению относятся приходы и выплаты, которые проводятся в рамках основной деятельности организации.

Как пример, к приходам от текущих операций относят:

• доход от реализации производимых товаров или выполняемых услуг;
• плата от сдачи в аренду имущества;
• прибыль от перепродажи денежных вложений.

Расходы по текущим операциям включают в себя:

• заработную плату работникам;
• оплату счетов;
• платежи по налогам;
• выплаты процентов по кредитам.

В строках управленческий отчет содержит сведения: под номером 4110 общий размер приходов за отчетный период и предшествующий ему год, под номером 4120 суммарный расход, под номером 4100 подсчитывается денежное сальдо разница между этими показателями.

Что включается во второй раздел

Второй раздел отчета по МСФО в 2016 году называется «Денежные потоки от инвестиционных операций». Для его заполнения всегда используется прямой метод. Сюда входят приходы и расходы в рамках движения основных средств, нематериальных активов, кредитов.

Как пример, приход средств возможен в результате:

• выставки на продажу нематериальных активов и основных средств;
• выполнения долговых обязательств;
• продажи долей в капитале сторонних предприятий и ценных бумаг;
• получения дивидендов по вложениям в капиталы сторонних предприятий.

Расходы осуществляются в следующих случаях:

• приобретение ценных бумаг или долей в уставном капитале сторонних предприятий;
• реконструкция, улучшение, закупка основных средств и нематериальных активов;
• передача займов;
• платежи в связи с начислением процентов по долгам.

Управленческий отчет содержит сведения в строках: под номером 4210 суммарный приход средств, под номером 4220 все расходы, под номером 4200 результат подсчета денежного сальдо, или разницы между поступлениями и расходами.

Подробности заполнения третьего раздела

Управленческий отчет по МСФО содержит третий раздел «Денежные потоки от финансовых операций». Для оформления подходит прямой метод.

В числе приходов будут средства, полученные в результате:

• взятия кредита;
• получения прибыли по ценным бумагам и от увеличения уставного капитала;
• вкладов участников общества;
• получения прибыли по новым векселям.

Как пример, в подразделе расходов будут отражены средства, перечисленные в связи с:

• возвращением кредитов;
• выплатой дивидендов;
• покупкой долей или ценных бумаг у участников общества;
• погашением векселей.

В отчет о движении финансовых средств данные вписываются в следующих строках: под номером 4310 суммарный приход от перечисленных выше операций, под номером 4320 все расходы в сумме. Денежное сальдо по показателям финансового потока отражается под номером 4300.

Как отражаются данные за предыдущий год

Данные за предыдущий отчетный период переносятся из прошлого отчета. Чтобы добиться сопоставимости показателей, используют метод корректировки в согласии с ПБУ. При этом каждая из значительных поправок объясняется в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

В некоторых случаях приходится заново составлять отчет о движении денежных средств. Происходит в тех случаях, когда корректировку провести слишком сложно. Проводится анализ отчета о движении денежных средств и рассчитываются показатели по данным текущего отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств это четвертая из обязательных к представлению форм отчетности. Для заполнения последних двух разделов используется только прямой метод.

Форма отражает все приходные и расходные операции, разделенные по трем потокам.

Источник: https://blanki.mwmoskva.ru/buhgalterskie-dokumenty/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-forma-4-blank-obrazec-zapolneniya-skachat-besplatno.html

Отчет о движении денежных средств: бланк

В отчете о движении денежных средств (ОДДС) отражаются денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Вспомним, как выглядит бланк формы отчета о движении денежных средств, а также представим пример его заполнения.

Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Отчет о движении денежных средств: пример заполнения

Приведем для ф 4 отчета о движении денежных средств образец его заполнения на условных цифровых данных.

Суммарные данные об остатках денежных средств и операциях по движению денежных средств представим в таблице:

Остаток денежных средств на начало года	2396	17867
Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%)	725368	938022
Получен банковский кредит	6000	—
Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%)	96	—
Поступления в виде возвращенного займа от другой организации	—	36000
Поступления процентов по договору займа	1206	3219
Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%)	625113	897402
Перечислена заработная плата работникам	11082	13778
Перечислен НДФЛ с зарплаты работников	1656	2059
Перечислены страховые взносы с заработной платы работников	2801	4011
Перечислены проценты по кредитному договору	318	726
Перечислен налог на прибыль	12302	19011
Перечислен НДС в бюджет	23927	36764
Предоставлен заем другой организации	40000	—
Погашен банковский кредит	—	6000
Остаток денежных средств на конец года	17867	15357

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503415