Как определяются объекты налогообложения для всех видов налогов в россии: стоимостная, физическая или иная характеристика, порядок уплаты, виды и перечень, определение субъекта

Налог представляет собой важную экономическую категорию. Она исторически связана с существованием и деятельностью государства. Сущность налога составляет изъятие в пользу общества установленной части от стоимости ВВП в форме обязательного взноса.

Терминология

Налог – индивидуально-безвозмездный обязательный платеж. Он взимается с граждан и организаций в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им по праву хозяйственного ведения, собственности либо оперативного управления.

Этот платеж необходим для финансового обеспечения функционирования государства и муниципальных образований.

Сбор представляет собой обязательный взнос, который взимается с организаций и граждан, выступающий в качестве одного из условий совершения уполномоченными инстанциями и должностными лицами действий юридического характера. В их число, кроме прочего, включается предоставление прав и выдача лицензий.

Цели обязательных взносов и платежей

Сборы и налоги призваны:

• Обеспечивать своевременную и наиболее полную мобилизацию бюджетных средств.
• Формировать условия для эффективного регулирования производственного процесса и потребления как в целом, так и по отдельным отраслям хозяйствования с учетом особенностей появления и перераспределения доходов в различных группах населения.

Определение объекта налогообложения

Оно приведено в отраслевом Кодексе, в гл. 7. Объектом налогообложения является:

• Имущество.
• Реализация услуг/товаров/продукции.
• Расход.
• Доход.
• Прочее обстоятельство, обладающее количественной, стоимостной или иной характеристикой, с наличием которого отраслевое законодательство связывает возникновение у субъекта обязанности совершать обязательное отчисление.

Согласно НК, объект налогообложения выступает в качестве неотъемлемого элемента взноса в бюджет. Он устанавливается в ч. 2 и положениями гл. 7 отраслевого Кодекса. Для каждого платежа должен быть предусмотрен свой объект налогообложения.

Классификация

В законодательстве описаны виды объектов налогообложения. Так, имуществом признаются все объекты гражданских прав (кроме вещных), касающихся материальных ценностей, согласно ГК. Товаром считается любая реализуемая или предназначенная для этого продукция.

Для регулирования отношений, касающихся взимания таможенных платежей, к данной категории отнесено также прочее имущество, предусмотренное в ТК. Работой считается деятельность, результат которой имеет материальное выражение и может реализовываться для удовлетворения нужд граждан либо организаций. Услуга представляет собой активность, итог которой не имеет стоимостного показателя.

Потребление результата осуществляется в ходе исполнения деятельности. Под реализацией, согласно Кодексу, признается:

• Передача прав собственности на продукцию.
• Оказание услуг.
• Передача результата выполненной работы.

Указанные объекты налогообложения физических лиц и организаций могут иметь как на без-, так и возмездную основу. В последнем случае, в частности, имеется в виду, например, обмен продукцией, услугами или работой. Момент и место фактической реализации устанавливаются согласно ч. 2 Налогового кодекса.

Доход

В законодательстве нет четкого определения этого объекта налогообложения. В общем виде понятие сформулировано следующим образом:

Доход представляет собой экономическую выгоду. Она устанавливается в той мере, в которой может быть определена согласно порядку гл. 23 и 25 отраслевого Кодекса.

Доход может быть:

• Валовым. Его составляют все поступления средств в пользу конкретного субъекта.
• Уменьшенным на затраты, понесенные в связи с получением («чистая прибыль»).

Доходы также классифицируются на внереализационные и поступившие от реализации. Это разделение прямо приведено в Налоговом кодексе.

Исключения

Выше приведены основные объекты налогообложения РФ. Не относятся к этой категории:

• Передача гражданам жилых помещений в домах муниципального или государственного жилфонда в ходе приватизации.
• Выполнение операций, касающихся оборота иностранной или российской валюты (кроме целей нумизматики).
• Передача имущества, если она обладает инвестиционным характером. В частности, имеются в виду паевые взносы в фонды кооперативов, вклады в уставной капитал хозяйственных товариществ и обществ, по договору о совместной деятельности.
• Передача ОС, НМА либо другого имущества некоммерческим компаниям для осуществления ими основной деятельности, не касающейся предпринимательства.
• Изъятие материальных ценностей посредством конфискации.
• Передача имущества в рамках первоначального взноса одному из участников договора о совместной деятельности (простого товарищества) либо его правопреемнику при выделе доли, находящейся в общей собственности, или при разделе.
• Наследование материальных ценностей.
• Передача имущества в рамках первоначального взноса наследнику, правопреемнику участника хозяйственного товарищества (общества) или ему самому при выбытии (выходе) из состава объединения.
• Обращение в собственность других лиц брошенных и бесхозных вещей, животных, клада согласно нормам ГК.
• Передача имущества при его распределении в ходе ликвидации хозяйственного товарищества (общества).
• Прочие операции, предусмотренные в отраслевом законодательстве.

Объект налогообложения и налоговая база

Эти две категории имеют тесную связь. Налоговая база представляет собой стоимостную или другую характеристику объекта налогообложения. Она выступает в качестве одного из основных элементов системы начисления обязательных платежей. Налоговые базы классифицируют в соответствии с:

• Стоимостными показателями – величина дохода.
• Физическими параметрами – объем полученного сырья.
• Объемно-стоимостными показателями – количество реализованных услуг.

Исчисление

Его осуществляют налогоплательщики. Объект налогообложения учитывается в соответствующих документах. На основании этих данных, а также в соответствии с регистрами бухучета исчисление осуществляется по итогам каждого периода.

В случае обнаружения в текущем периоде искажений (ошибок) при расчете налоговой базы, касающихся предыдущих циклов, осуществляется перерасчет.

При невозможности определить конкретное время появления неточности корректировке подвергаются обязательства периода, в котором она выявлена.

Специфика расчета

Индивидуальные предприниматели выполняют исчисление налоговой базы в соответствии с данными учета расходов и доходов, а также хозяйственных операций согласно правилам, установленным Минфином и министерством по сборам и налогам. Гражданами расчет осуществляется на основании сведений о соответствующих доходах, полученных от организаций в установленных законом случаях, а также информации собственного учета. Последний выполняется в произвольной форме.

Способы установления

Их существует всего четыре. Налоговая база может устанавливаться прямым способом. Он предполагает учет документально и реально подтвержденных показателей.

Косвенный способ основывается на установлении базы в сравнении с деятельностью остальных обязанных субъектов. В условном методе учитываются вторичные признаки условной величины дохода.

При использовании паушального способа за основу берутся показатели суммы налога (условной).

Методы формирования

Они имеют особое значение в отчетной практике. Существует 2 метода формирования базы:

• Накопительный. В рамках этого метода в качестве дохода признаются суммы, право на получение которых появилось в данном периоде. При этом не имеет значения, поступили ли они в действительности. Расходами признаются величины имущественных обязательств, которые возникли в отчетном периоде (в ходе исчисления подоходного налога с граждан).
• Кассовый. Его называют также методом присвоения. При кассовом способе в качестве дохода признаются суммы, которые были реально получены в конкретном периоде налогоплательщиком. Соответственно, в качестве расхода, выступает реально уплаченные суммы.

Однократность

Все элементы, в том числе и объект налогообложения, формируют совокупность параметров, достаточных и необходимых для совершения обязательного отчисления. Чтобы признать платеж законным, недостаточно просто указать его в законодательстве.

В нормах должны быть исчерпывающе установлены все его элементы: объект налогообложения, ставки, тарифы, субъекты, порядок и условия уплаты. В этом случае платеж будет считаться законным. При нечеткой формулировке того или другого понятия может иметь место неоднозначное толкование отраслевых норм.

В итоге это становится причиной судебных споров и лишает налогоплательщиков надлежащим образом исполнять свои обязательства.

Периоды

Они представляют собой установленный промежуток времени относительно отдельных платежей, по завершению которого осуществляется исчисление налоговой базы и суммы, которая подлежит уплате. Периоды отражают частоту отчислений.

Такой объект налогообложения, как акциз, предполагает ежемесячный платеж. Если предприятие использует вмененную систему, то взносы отправляются в бюджет раз в квартал.

Если объектом налогообложения является доход граждан, то платеж совершается раз в год.

Важный момент

Налоговые периоды могут состоять из нескольких (или одного) более коротких отчетных промежутков. По их итогам отчисляются авансовые платежи. Однако для некоторых налогов отчетные периоды не предусмотрены. Например, это касается НДС, акцизов, обязательных платежей на игорный бизнес, добычу ископаемых.

Вместе с этим для единого социального налога, отчислений по прибыли и имуществу организаций рассчитываются и выплачиваются с учетом авансовых отчислений по завершении отчетных периодов. На более короткие промежутки времени разбивают продолжительные циклы. К примеру, это применяется к календарному году.

Такая мера обуславливается необходимостью обеспечить равномерное и регулярное поступление в бюджет установленных законом налоговых платежей на протяжении финансового года.

В заключение

В теории объект налогообложения формулируется по-разному. Некоторые авторы под этим термином понимают юридический факт, влекущий возникновение обязанности по уплате взносов в бюджет.

Другие специалисты считают этот подход некорректным.

Юридическим фактом, влекущим появление налоговых обязательств они считают наличие объекта – получение дохода или обладание имуществом на протяжении финансового периода.

Источник: https://www.syl.ru/article/186709/new_obyekt-nalogooblojeniya-vidyi-obyektov-nalogooblojeniya

Объект налогообложения: понятие, виды и примеры

Объект налогообложения — это обстоятельство, которому может быть присвоена стоимостная, физическая или иная характеристика, в связи с возникновением которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог в бюджет государства.

Понятие объекта налогообложения

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.

Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

• реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
• реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
• доход полученный налогоплательщиком;
• водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
• полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

• для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
• для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
• имущество, учтенное на балансе.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;

доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации.

Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара.

Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации.

Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения.

Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц.

Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения. С сайта advokat-malov.ru

Понятие и виды налоговых правонарушений

Четкий термин, что такое налоговое правонарушение, дается в ст. 106 НК РФ.

Из этой нормы следует, что любое деяние, виновно совершенное в разрез с нормами фискального законодательства, за которое предусмотрено наказание, и является правонарушением.

Одним из ключевых слов в данном случае является слово «виновно», то есть должна быть доказана вина нарушителя, иначе он освобождается от ответственности.

Например, можно разделить преступления по типам налогоплательщиков. Классификация налоговых правонарушений будет следующей:

• совершаемые только юридическими лицами. В качестве примера можно привести неплательщиков налога на прибыль, поскольку его уплачивают только организации;
• совершаемые только физическими лицами. К примеру, гражданин не уплатил НДФЛ с доходов, полученных при продаже имущества, которым он владел менее 3 лет;
• совершаемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Допустим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Москвы, несвоевременно уплатили торговый сбор, обязательный и для ИП, и для юрлиц;
• совершаемые и организациями, и ИП, и гражданами. В качестве примера можно привести несвоевременную сдачу деклараций, когда их обязательное предоставление предусмотрено законом.

Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:

• препятствуют налоговому контролю (например, статьи 116 НК РФ, 119 НК РФ, 126 НК РФ);
• нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (статьи 119.1 НК РФ, 129.4 НК РФ);
• не соответствуют обязанности по уплате налогов, страховых взносов и обязательных сборов (статьи 122 НК РФ, 123 НК РФ);
• допускаются в ходе процесса по делу о налоговых правонарушениях (статьи 128 НК РФ, 129 НК РФ);
• нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях (ст. 125 НК РФ).

Существует также классификация налоговых правоотношений. Один из наиболее часто используемых критериев — по характеру фискальных норм. В этом случае правоотношения делятся на материальные и процессуальные.

Под материальными подразумевают отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, страховых взносов.

А процессуальные отношения — это взаимодействие во время проверок, в ходе привлечения нарушителей к ответственности, в иных ситуациях.

Какая предусмотрена ответственность за налоговые преступления

Если исходить только из норм НК РФ, то для налогоплательщиков, нарушающих фискальные нормы, предусмотрены только денежные санкции: штраф в конкретном размере или в процентном соотношении от суммы, которую бюджет недополучил.

Обращаем внимание, что в таблице представлены только те преступления, за которые предусмотрено наказание в НК РФ. Уголовное преследование возможно за уклонение от уплаты обязательных платежей в крупном и особо крупном размерах — свыше 900 000 руб., а также за сокрытие средств или имущества, за счет которых можно взыскать недоимку.

Снизили, но только по некоторым объектам недвижимости. Федеральная налоговая служба России проинформировала граждан, что они смогут меньше платить налог на отдельные объекты недвижимости. В частности, это гаражи, машино-места, части домов и доли квартир. Соответствующий закон с поправками в Налоговый кодекс вступил в силу и распространяется на правоотношения с 1 января 2017 года.

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России опубликовала официальную информацию, в которой сообщила о вступлении в силу некоторых статей Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ с поправками в Налоговый кодекс РФ о снижении налога на имущество физических лиц по отдельным объектам недвижимости. В частности, как напомнили налоговики, гражданам можно будет заплатить меньше за:

• доли квартир;
• доли домов;
• гаражи;
• машиноместа.

По каким ставкам теперь облагаются налогом эти объекты недвижимости?

Новый порядок исчисления налога на имущество физлиц

Налоговики напомнили, в частности, что в НК РФ появился новый тип объектов недвижимости — часть жилого дома. Поэтому для этого объекта налогообложения были разработаны специальные правила, а именно:

• право получения налогоплательщиком необлагаемого налогом вычета в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров из общей площади части дома;
• ограничение предельной налоговой ставки при налогообложении исходя из кадастровой стоимости на максимальном уровне 0,3%;
• введение федеральной льготы по освобождению от уплаты налога на имущество одного объекта недвижимости в собственности налогоплательщика.

Аналогичные правила теперь действуют при налогообложении долей квартир и комнат.

Кроме того, изменились условия налогообложения гаражей и машино-мест. Теперь, как поясняют налоговики, они едины независимо от места нахождения. Это касается также гаражей и машино-мест, расположенных в торгово-офисных объектах.

Теперь их налогообложение не имеет особенностей, а значит, и налог их владельцы заплатят в меньшем размере. До этого такие гаражи и машино-места облагались налогом на имущество по предельной налоговой ставке 2%.

Кроме того, к таким объектам недвижимости не применялись федеральные налоговые льготы.

Поскольку все эти поправки в НК РФ улучшают положение налогоплательщиков, то, как подчеркивают специалисты ФНС России, они действуют с налогового периода 2017 года. То есть платежки с меньшими суммами налогоплательщики получат от своих ИФНС уже в этом году. С сайта ppt.ru

В этой статье вы узнали, что такое объект налогообложения. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/obekt-nalogooblojeniya

Понятие элементов налога. Объект и субъект налога. Источник уплаты налогов. Налоговая ставка

Выделяются следующие элементы налога — субъект налога, носитель налога, объект налога, источник обложения, ставка налога.

Субъект налога — лицо, которое по закону обязано платить налог. (В российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик).

Носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.

Субъект (или плательщик) налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других — это относится к косвенным налогам.

Объект (или предмет) налога — доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Источник обложения — чистый доход как разность между валовым доходом и издержками производства.

Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой; в случае налогов на доходы ее можно назвать налогообла­гае­мым доходом (прибылью)— это та сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка после совершения всех вычетов, учета потерь и личных льгот. По Налоговому кодексу РФ налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную xарактеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются к каждому налогу и сбору.

Ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, в твердой величине и др.). Налоговые ставки и порядок их применения также устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Масштабом обложенияназывается та единица, которая кладется в основу измерения налога. Например, в промысловом налоге, который включен в налоговую систему ряда западных стран, масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения и т.д.

Единицей обложенияназывается сама мера, с которой исчисляется налог.

Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода, не с капитала, в налоге на владельцев автомобилей — с мощности двигателя, а не с пробега машины), а единица обложения берется как мера (с каждого станка — столько-то, с каждой лошадиной силы мощности двигателя — столько-то).

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта обложения.

Кроме того, при установлении налога или сбора определяются порядок и сроки уплаты, т.е. непосредственный механизм налогообложения.

В Российской Федерации налогоплательщиком признается каждое физическое лицо, предприятие или организация, удовлетворяющие хотя бы одному из перечисленных признаков:

· физическое лицо признается плательщиком, если такое лицо: 1) является налоговым резидентом РФ; 2) осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источника в РФ; 3) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ; 4) совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора;

· предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое организационно-правовое образование является российским предприятием или организацией (т.е.находится или управляется в РФ) либо удовлетворяет хотя бы одному из перечисленных выше признаков для физического лица кроме первого.

• Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.
• Законодательством РФ установлено, что объектами налогообложенияявляются:
• · имущество (движимое или недвижимое);
• · доход (прибыль) от экономической деятельности;
• · операции по реализации товаров (работ, услуг);
• · ввоз (вывоз) товаров на или с таможенной территории РФ;
• · отдельные виды экономической деятельности;
• · другие объекты, установленные законом (Налоговым кодексом).

Ставка любого налога строго индивидуальна. Именно вокруг этого элемента налога и ведутся основные споры в законодательных и исполнительных органах. Установлением и изменением ставок налогов государство осуществляет свою налоговую политику, оказывает воздействие на те или иные стороны процесса общественного воспроизводства.

Общий закон формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки.

Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное воздействие на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам. Еще А.

Смит указывал, что от снижения налогового бремени государство выиграет больше, нежели от наложения непосильных податей: на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог.

Налоговая ставка является эффективным средством осуществления фискальной политики государства: изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое маневрирование. Таким образом, ставка налога обеспечивает мобильность финансового законода­тельства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществлять смену приоритетов в экономической политике, реагировать на разнообразные изменения внешнего характера.

Источник: https://megaobuchalka.ru/6/28511.html

Элементы налогообложения, их характеристика

Все многообразие налогов организационно объединяет наличие у каждого из них общих структурных элементов или элементов налогообложения. Элементы налогообложения – это установленные в налоговом законодательстве органами государственной власти и (или) органами местного самоуправления основы построения и организации взимания налогов.

Элементы налогообложения в налоговом законодательстве должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налоговый плательщик точно знал, как исчислить установленные налоги и сборы, в каком объеме, порядке и когда он должен их платить. По каждому налогу и сбору элементы налогообложения конкретизируются соответствующей главой второй части Налогового кодекса РФ и налоговым законодательством регионального и местного уровня (по региональным и местным налогам).

Элементы налогообложения делятся на основные (обязательные) и факультативные (избирательные).

К основным элементам налогообложения относятся: 1) налогоплательщики; 2) объект налогообложения; 3) налоговая база; 4) налоговый период; 5) налоговая ставка; 6) порядок исчисления налога; 7) порядок и сроки уплаты налога. Это и есть основные элементы налогообложения.

Основные потому, что не установление или нечеткая формулировка хотя бы одного из них делает невозможным или затрудняет исполнение налогового обязательства налогоплательщиками и осуществление налогового контроля налоговым органом.

Перечень приведенных выше элементов налогообложения является обязательным, то есть каждый установленный Кодексом налог должен в обязательном порядке определен по всем основным его элементам.

При установлении сборов также определяются их плательщики и элементы обложения. Однако для этих налоговых платежей ряд обязательных элементов может отсутствовать.

Кроме того, существуют еще и факультативные элементы налогообложения, которые носят не всеобщий, а избирательный характер. Они устанавливаются не для всех, а лишь для отдельных налогов и на отдельные периоды времени.

К наиболее распространенным факультативным элементам налогообложения можно отнести: 1) налоговые льготы, 2)налоговый оклад, 3) источник уплаты налога, 4) порядок возврата неправильно удержанных сумм налога, 5) ответственность за налоговые нарушения и др.

Эти элементы, по мере необходимости в них, определяются в законодательных (иногда нормативных) актах, регламентирующих порядок исчисления и уплаты конкретного вида налога.

Следует иметь в виду, что налогоплательщики (плательщики сборов) одновременно выступают и как субъекты налоговых отношений, и как основной элементы налогообложения.

К сожалению, в Кодексе налогоплательщики представлены только в качестве одного из субъектов налоговых отношений.

• Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения (это положение не распространяется на сборы), который может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.
• Согласно НК РФ, объектом налогообложенияможет являться имущество, прибыль, доход, расход, реализация товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.
• Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые налоговые платежи.

Налоговые ставки представляют собой важнейший элемент налогообложения и инструмент налогового регулирования. В соответствии с Налоговым кодексом, налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет(внебюджетный фонд)определяется, как правило, путем произведения исчисленной налоговой базы на установленную налоговую ставку. В случае применения разных ставок общая сумма налога определяется сложением налоговых сумм, исчисленных по каждой ставке в отдельности.

Налог, причитающийся к уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством.

По некоторым налогам (налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог, взимаемые с физических лиц), а также в случаях нежелания налогоплательщика исполнять налоговое обязательство, отсутствия у него учета объекта налогообложения, доходов и расходов и в других случаях суммы налоговых платежей, подлежащих взносу в бюджет (внебюджетный фонд), исчисляются налоговым органом. Налогоплательщик в таком случае получит от налогового органа налоговое уведомление, согласно которому он обязан заплатить причитающуюся сумму налога в указанный срок.

Отдельные налоги, например государственная пошлина, исчисляются и включаются в цену услуг органом, уполномоченным совершать юридически значимые и иные действия в пользу другого лица.

В соответствии с налоговым законодательством часть налогов взимается по методу «у источника выплаты» доходов налогоплательщику (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль в части дивидендов и др.). В таких случаях налог исчисляется, удерживается у налогоплательщика и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Сроки уплаты налоговых платежей устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается по каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Несмотря на факультативный характер налоговых льгот как элемента налогообложения, различные виды налогового льготирования присутствуют в механизме взимания большей части налоговых платежей. Кроме того, налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Отсюда – особая значимость этого элемента налогообложения.

Льготами по налогам и сборампризнаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.



Источник: https://infopedia.su/1x41ad.html

Объект налогообложения

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Итак, экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (статья 8 НК РФ).

Сбор носит разовый характер, в то время как налог требует периодического внесения сумм. Неотъемлемой чертой налога является его общеобязательность, сборы и пошлины уплачиваются в результате свободного выбора плательщика.

ПРИЗНАКИ
налог	сбор
обязательность Каждое лицо- налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
безвозмездность Каждое лицо, уплатившее налог, взамен получает на его сумму какие-либо блага	возмездность Лицо, уплатившее сбор, получает взамен юридически значимое действие
уплата в денежной форме Налоги и сборы не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме
финансовое обеспечение деятельности государства Налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов

Рис 1.1. Отличительные признаки налога и сбора

• Налогообложение – это совокупность денежных отношений, одним из участников которых непременно является государство или муниципальное образование, соответствующие органы которого формируют и используют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций государства по решению экономических, социальных, политических и иных задач.
• Число налогов велико, структура их различна.
• Тем не менее для каждого из них должны быть четко определены круг налогоплательщиков и основные элементы.
• Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения. (п.1 ст. 17 НК РФ):

1. · объект налогообложения, налоговая база;
2. · налоговый период;
3. · налоговая ставка;
4. · порядок исчисления налога;
5. · порядок и сроки уплаты налога.
6. Налогоплательщики не отнесены НК РФ к «элементам налогообложения», но они должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, чтобы налог считался установленным.

Объект налогообложения(п.1 ст.

38 НК РФ) – это «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Налоговая база – понятие количественное. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта обложения (п.1 ст. 53. НК РФ).

· стоимостная, такой оценке подлежат имущество налогоплательщика, его прибыль, доходы, реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Данные предметы налогообложения могут облагаться налогом лишь в той мере, ив какой они могут оценены в денежной форме.

· физическая, такими характеристиками предмета налогообложения могут быть линейные размеры, вес, объем, количество, технические параметры и др. налоговой базой иногда выступает оцененный в каких-либо физических единицах объем выполненных работ, оказанных услуг и т.п.;

· иная. Предмет налогообложения может характеризоваться по таким параметрам, как производительность, место расположения (это важно для оценки дохода при исчислении налога на вмененный доход), характер выполненных работ (например, ремонтно-строительные работы), оказанных услуг (медицинских, консультационных).

Налоговая база устанавливается применительно к каждому конкретному налогу.

Налоговый период – это срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. Налоговый период является основной составляющей в процедуре исчисления налога.

Объекты и субъекты налогообложения в России

До его окончания нельзя приступать к определению и исчислению налоговой базы и самого налога. Налоговый период служит ориентиром при установлении сроков уплаты налогов. Эти сроки могут наступить только по окончании налогового периода.

Налоговый период не следует путать с отчетным, т.е. с термином, обозначающим срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предоставления в налоговый орган отчетности.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Иначе говоря, это размер налогового платежа на единицу налогообложения. Ставки устанавливаются в трех формах:

• · адвалорные – выраженные в процентах(например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.);
• · специфические – в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения (например, акцизы на большинство подакцизных товаров, транспортный налог и др.);
• · комбинированные – сочетание адвалорной (Са) и специфических (Сс) ставок. Различают комбинированные ставки двух видов:

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеров сборов могут устанавливаться Правительством Рф в порядке и пределах, определенных НК РФ.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Порядок исчисления налога – это совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот. На стадии исчисления суммы налога ставятся два вопроса: кто из участников налоговых правоотношений исчисляет эту сумму и каков алгоритм (формула) расчета?

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 и 58 НК РФ).Это обязательный элемент налога, который служит для определения частоты, формы и сроков уплаты налога.

Источник: https://astbusines.ru/obekt-nalogooblozhenija/

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• льготы по налогу;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов.

Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.

Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• юридические лица;
• физические лица;
• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• прибыль;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• совокупный доход физических лиц;
• транспортные средства;
• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

• Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.
• Различают процентные и твердые налоговые ставки.
• Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

• пропорциональными;
• прогрессивными;
• регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы.

Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• необлагаемый минимум;
• освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
• снижение налоговых ставок;
• изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество.

Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

1. Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.
2. Для каждого налога существует свой порядок уплаты.
3. Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов.

С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.

Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page11.html

Субъекты и объекты налогов

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая > Перейти к загрузке файла

Юридическое определение налога дано в НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] Глава 1 , ст. 8, п. 1//СПС «Консультантплюс» Налоговая система РФ строится на основе существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные элементы налога. К их числу из двенадцати элементов относятся: субъекты и объекты налогов. Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. Из практики известно, что не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате. Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» — один из основных принципов налогообложения. В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства. Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц: * имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты); * не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (рис. 2).

• Рисунок 2. Виды субъектов налогообложения
• v Налоговый статус физических лиц.
• Резидентство физических лиц в России устанавливается ежегодно.
• Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, — это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течение одного или нескольких периодов.
• Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, — это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году.
• Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения следующих критериев для определения местожительства в случаях, когда временного критерия недостаточно:
• Ш место расположения привычного (постоянного) жилища;
• Ш центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
• Ш место обычного проживания;
• Ш гражданство.
• v Налоговый статус юридических лиц.

Деление юридических лиц на группы по принципу резидентства для России не является столь важным, как в отношении налогоплательщиков — физических лиц.

Для определения резидентства юридических лиц в РФ используется тест юридического лица: лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес. Глоссарий [Электронный ресурс].

— Режим доступа: http://www.rusconsult.ru/common/glossary/?word/

Объект налога — доход или имущество, с которого в соответствии с законодательством начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество и т. д.).

1. Перечень объектов налогов:
2. ? операции по реализации товаров (работ, услуг);
3. ? имущество;
4. ? прибыль;
5. ? доход;
6. ? стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

? иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Так, обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество организаций возникает, только если организация учла на балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Российская организация становится обязанным субъектом по налогу на прибыль организаций, как только полученные ею доходы превысят произведенные ею расходы.

Вывод: каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Источник: https://studbooks.net/1635636/finansy/subekty_obekty_nalogov