Под определением «налоговая ставка» понимают величину начислений по налогам на 1 ед. измерения налоговой базы. Налоговая ставка является одним из главных элементов налога и основным критерием для его подсчета наряду с порядком начисления, налоговым периодом, налоговой базой, объектом, который облагается налогом и так далее.
- Налог по закону будет считаться установленным только если точно определена совокупность всех вышеперечисленных элементов.
Основные ставки по государственным налогам делятся на три главных типа:- А вот расчетные ставки могут быть следующие:
- Еще их можно поделить на другие две группы:
- ставки, которые носят характер основных;
- те, которые являются вспомогательными.
Под основными ставками понимают те ставки, которые применяются по отношению к налоговой базе.
Государственные ставки вспомогательного типа используются лишь в том случае, когда налоговая база уже была увеличена на сумму налога. Так, при продаже услуг или товаров по тарифам и ценам, которые включают в себя налог НДС со ставками, равными 20 и 10%, применяются ставки 16,67 и 9,09 процентов.
При ввозе на таможню России товара используются ставки 10 и 20%.
Ставки могут быть разделены еще и по методу установления. Они бывают:
- ставки твердого типа, когда речь идет о ставке, установленной в абсолютной сумме на 1 ед. обложения, причем размер прибыли в этом случае не берется.
- процентные.
Последние в свою очередь делятся на три группы:
- ставки регрессивного типа, которые прежде всего зависят от базы и снижаются тогда, когда самая база растет;
- прогрессирующие – речь идет о ставке, которая, в отличие от прогрессирующей, наоборот, растет, когда возрастает база.
А вот ставки акцизного типа имеют следующее подразделение:
- ставки в процентах;
- ставки твердого типа.
Чем определен порядок установления
Под установлением налога понимают принятие государством и региональными властями решения о том, что определенный вид налогов действительно будет входить в систему общего налогообложения для дальнейшего перечисления в бюджетные фонды.
Налог будет считаться официально признанным только в том случае, если определены следующие его элементы:
- решено, когда и каким образом будет уплачиваться налог;
- решено, в каком именно порядке он будет исчисляться;
- какая ставка по нему принимается;
- какой у данного налогообложения период;
- решен вопрос с базой;
- решено, что именно будет облагаться.
После того, как установлены налоги, определяются плательщики.
Основные налоговые ставки в РФ с размерами
Ставки федеральных сборов и налогов:
- Налог, распространяющийся на добавленную стоимость. Главные ставки на добавленную стоимость – 0, 10 и 18%. Иногда вместо основных ставок используются расчетные, которые равняются 18 и 10%.
- Акцизы. Под так называемым подакцизным товаром определяются два элемента – налоговая ставка и база.
- Налогообложение, распространяющееся на прибыль физических лиц. Классическая ставка по этому налогу составляет 13%. Однако для определенных видов товаров могут использоваться и другие ставки — это 35, 30, 9 и 15%.
- Налог на прибыль организаций. Главная ставка на прибыль на сегодняшний день составляет 20%. Кроме того, имеются и специальные ставки – это 9, 13, 10, 0, 15%.
- Налоговые сборы за то, что предприниматели используют объекты, связанные с животным миром и водными ресурсами. Какой-то конкретной общей ставки по ним нет, поэтому каждая ставка рассчитывается индивидуально для каждого объекта.
- Налог на воду. Ставки зависят от того, какой именно объект облагается налогом – море, озеро или река.
- Госпошлина. Сбор такого типа налога осуществляется в фиксированном размере, если выполняются определенные действия, либо в процентном отношении от сумм.
- Сбор, распространяющийся на добычу ПИ. Ставка на добычу полезных ископаемых определяется либо в фиксированной сумме в зависимости от налоговой базы, либо в процентах. В случае с налоговой базой учитывают количество добытых ПИ.
Зависимость от вычетов
Вычеты по налогу делятся на несколько видов:
- Стандартные (на ребенка или на налогоплательщика).
- Социальные (вычеты на накопительную пенсию, добровольное страхование, лечение и медикаменты, обучение, благотворительность).
- Имущественные (выкуп имущества для муниципальных и государственных нужд, приобретение земли под строительство жилья или непосредственное строительство жилья, покупка, продажа).
- Профессиональные (авторские вознаграждения, доходы, полученные за работы по договорам, доходы, получаемые адвокатами или нотариусами, доходы, полученные ИП).
- Вычеты при переносе убытков на будущее.
Формы
Льготы по налогам в нашей стране могут предоставляться в следующих формах:
- От налогов могут освобождаться некоторые категории граждан. К примеру, от подоходного налога освобождаются такие группы населения, как инвалиды, участники Великой Отечественной Войны. Причем от уплаты эта группа населения освобождается на постоянной основе.
- Из облагаемой базы могут изъять определенную часть налога.
- На налог может быть установлен необходимый минимум.
- Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены определенные суммы. Как правило, речь идет о расходах плательщика.
- Понижение ставок.
- Возврат подоходного налога.
- Налоговый каникулы, либо рассрочка и отсрочка уплаты налога.
Примеры
Теперь разберем ставки для каждой конкретной группы товаров.
Подакцизные товары
К подакцизным товарам относятся:
- этиловый спирт, содержащийся во всех видах сырья, за исключением коньячного спирта;
- продукция спиртосодержащего типа, где доля спирта составляет более девяти процентов;
- любая другая алкогольная продукция;
- пиво;
- моторные масла, предназначенные для карбюраторных и дизельных двигателей;
- бензин прямогонного типа;
- топливо, называемое дизельным;
- бензин, предназначенный для автомобилей;
- мотоциклы и машины, мощность которых составляет более 150 лошадиных сил;
- табак.
Для каждого типа подакцизных товаров устанавливается своя налоговая ставка. Так, если речь идет о папиросах или сигаретах, для них ставка состоит из твердо фиксированной и адвалорной (исчисляемой в процентах) составляющих.
Что же до других ставок в отношении подакцизных товаров, то для них используются твердо фиксируемые суммы, используемые за единицу налогообложения. Все ставки по подакцизным товарам можно найти в статье 193.
Данная лекция поможет разобраться с такими понятиями, как налоговый вычет, предельная и средняя налоговая ставка.
Организация
В случае с организациями используется ставка на прибыль. Так, основная ставка составляет 20%, при этом:
- 3% перечисляется в федеральный бюджет, но ставка может быть понижена до 0% в отношении некоторых льготных групп организаций;
- 17% , то они используются для бюджета субъекта РФ, для некоторых льготных групп организаций ставка может быть понижена до 12,5%.
Ставка может быть понижена для следующих групп организаций:
- участники свободных экономических зон, а также особых экономических зон, которые регламентируются статьей 284;
- участники инвестиционных региональных проектов согласно все той же 284 статье.
В свою очередь для организаций установлены еще и специальные ставки на прибыль:
- ставка на ценные бумаги составляет 30%;
- 20% отправляется в федеральный бюджет от прибыли, связанной с углеводородным сырьем;
- ставка 15% на доходы в виде дивидендов от ценных бумаг;
- ставка 10% от иностранных лиц, от сдачи в аренду или использования транспортных средств;
- ставка 9% на некоторые ценные бумаги муниципального типа.
Гараж
В отношении гаражей, а так же машиномест, предусмотрена ставка, не превышающая 0,1%.
Машина
При расчете транспортного налога учитывается ставка по транспортному налогу. Так как он считается региональным, ставка зависит от той области, в которой зарегистрирован автомобиль.
Так, если мощность у машины не превышает 100 лошадиных сил, а зарегистрирована она в Москве, то ставка составит 12%.
Если же, к примеру, автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, а мощность двигателя более 150 лошадиных сил, то процентная ставка составит 15%.
Более подробно ставки на транспортный налог можно посмотреть на сайте ФСС fss.ru.
Дом
Налоговые ставки в отношении жилого дома устанавливаются правовыми нормативными актами в зависимости от того, как именно определяется налоговая база, с учетом статьи 406 НК.
Если в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость, то ставка будет составлять не более 0,1% в отношении жилых помещений или домов.
Мотоцикл
Так как транспортный налог считается региональным, ставка в каждом регионе будет своя. Соответственно, и сумма транспортного налога в разных частях страны будет разной.
Читайте так же: Региональные налоги в РФ
Приведем пример. В Амурской области ставка на мотоцикл составит от 6 до 30 рублей за одну лошадиную силу. Соответственно, если мощность мотороллера составляет 20 лошадиных сил, то ежегодно за транспортный налог нужно будет уплачивать 120 рублей.
Если говорить о Чукотском автономном округе, то здесь коэффициент составит от 2 до 10 рублей за лошадиную силу. В итоге за год владельцу транспорта нужно будет заплатить всего лишь 40 рублей.
Если в Красноярском крае за более или менее мощный мотоцикл в 35 лошадиных сил нужно будет заплатить всего 437, 50 рублей, то в Архангельском крае сумма на налог будет начинаться от 1800 рублей.
Каждый регион самостоятельно рассчитывает и устанавливает срок уплаты ТН. Но в большинстве случаев нужно оплатить налог до 1 октября.
Доходы, которые получены от выигрышей в лотерею, либо если речь идет о подарках, также облагаются налогом.
Так, если на территории России вы постоянно проживали в течении 183 дней, то налоговая ставка составит 13%. Если же за последний год вы проживали на территории России менее 183 дней, налоговая ставка составит 30%.
Выходит, что если вы пробыли на территории РФ хотя бы полгода, налоговая ставка составит всего 13%. Если же вы не находились на территории в течение полугода, то процентная ставка возрастет более чем в два раза.
Нефть
Налогообложению подлежат следующие виды нефти: стабилизированная, обессоленная и без воды. При этом налоговая ставка считается специфической, учитывается в рублях из расчета на одну тонну.
Чтобы высчитать стоимость налога на нефть, нужно ставку умножить на динамику мировых цен на это природное ископаемое, а затем вычесть из полученного числа показатель, который охарактеризует способ добычи нефти. Что же до последнего показателя, то он определяется по статье 342.
Нежилое помещение
Ставка на налог на имущество расписана в статье 406 НК и зависит от следующих факторов:
- как именно рассчитывается налог в каждом конкретном регионе – от инвентаризационной или кадастровой стоимости;
- о каком именно виде имущества идет речь (о жилом доме, гараже, квартире или нежилом помещении);
- какие именно ставки по налогу установили местные власти.
В случае с инвентаризационной стоимостью, если она составляет менее трехсот тысяч, то и ставка по налогу будет до 0,1 процента включительно. Если стоимость составляет более 300 тысяч, но до 500 тысяч включительно, то налоговая ставка будет равняться от 0,1% до 0,3% включительно. Если же стоимость нежилого помещения более пятисот тысяч рублей, то и ставка будет равняться от 0,3% до 2%.
Если же налог рассчитывает по кадастровой стоимости, то процентная ставка на нежилое помещение составляет 2% от его стоимости.
Алкогольная продукция
Для алкогольной продукции предусмотрена маркировка товара, что позволяет преследовать несколько целей. Алкоголь, в котором содержится более 9% спирта, подлежит маркировке в следующем законодательном порядке:
- который продается на территории России, маркируется специальными федеральными марками;
- который ввозится на таможню России, маркируется акцизными марками.
К слову, алкогольной продукцией считается следующий вид продукции:
- спирт, имеющий питьевое назначение, в котором процент этилового спирта составляет не более 95;
- водка, в которой процент спирта составляет от 38 до 56%;
- вино, в котором процент спирта составляет 22 и менее процента, а также шампанские, газированные и игристые напитки, где процент спирта равен 15%.
Налоговые ставки по НДС представлены на данном видео.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/vidy-nalogov-i-sborov/klassifikaciya-stavok.html
Акцизы на алкоголь в 2019 году: ставка, расчет и стоимость + виды
Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.
Сегодня вы узнаете:
- Что называется акцизом и на какие виды он делится;
- Кто платит акцизы на алкоголь;
- Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.
Размер ставок на 2019 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2018 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Что облагается акцизным налогом
- Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
- Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
- Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
- Экспорт в границах таможенной территории РФ.
Кто платит акцизы
Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.
В других случаях его платят:
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.
Виды ставок акцизов
- Специфическая;
- Комбинированная;
- Адвалорная.
Специфическая
Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.
Адвалорная
Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.
Комбинированная
Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2019 году:
| Вид продукции | Размер налоговой ставки 2019 год |
Размер налоговой ставки 2018 год |
Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.) |
| Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. |
| Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. |
| Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. |
| Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. |
| Вино игристое | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 27 руб. |
| Пиво, в котором до 0,5% спирта | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. |
| Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. |
| Пиво, в котором более 8,6% | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. |
Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2019 году они остались практически на уровне 2018 г.
Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.
Уровень увеличения цен на алкоголь
Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с 2020г. на:
- Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
- Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
- Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
- Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется такая формула расчета:
А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.
Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.
Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:
А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.
Сроки и процедура
Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.
Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
Под оплату не попадают:
- Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
- Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
- Конфискованные на таможне подакцизные товары;
- Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.
Ситуация с другой подакцизной продукцией
Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.
Маркировка алкогольных напитков
Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.
Последствия неуплаты
Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.
Заключение
Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.
Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/akciz-na-alkogol/
Акциз на автомобили в 2019 году: ставки, расчеты, примеры
Автомобили и мотоциклы, введенные в РФ согласно процедуре импорта, а также произведенные и реализованные в РФ, входят в перечень подакцизных товаров на основании ст. 181 НК РФ. В статье разберем порядок начисления и уплаты акциза на транспортные средства, а также на примерах рассчитаем акциз на автомобили в 2019 году с учетом установленных ставок.
Акциз на автомобили в 2019 году
Акциз на автомобили в 2019 году
В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).
Подакцизными операциями с ТС признаются:
- ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
- передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
- продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).
Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).
На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.
статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».
Как рассчитать акциз на автомобиль в 2019 году
При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:
АкцизТС = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,
где АкцизТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла; ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с); Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.
Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.
Рассмотрим пример. ИП Сидорчук ввез на таможенную территорию РФ автомобиль Hyundai Elantra мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчук оплатил акциз в сумме 5.760 руб.
Приобретенный автомобиль Сидорчук реализовал автосалон «АвтоДом».
При начислении акциза по факту реализации автомобиля конечному потребителю, автосалон вправе применить налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при покупке ТС у Сидорчука.
Ставки акциза на автомобили
В 2019 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.
Источник: https://online-buhuchet.ru/akciz-na-avtomobili-v-2018-godu-stavki-raschety-primery/
Ставки акцизов в 2019 — 2020 году (таблица)
В Госдуму РФ на 2020 год правительством внесены некоторые изменение, касающиеся размера акцизных ставок. В частности предлагается пересмотреть налогообложение алкогольной продукции.
Предполагается, что ставка акциза на тихие вина вырастет с 18 до 31 рубля за литр, на винные газированные напитки (игристое шампанское) не содержащие ректификованного этилового спирта — с 36 до 40 рублей за литр, чистый этиловый спирт — до 544 рублей за литр, а на а на денатурированный спирт – 111 рублей.
Налогообложение легковых автомобилей и бензина изменится только с 2022 года. В 2020 году акцизные ставки на нефтепродукты, табачные изделия и продукцию автопрома останутся без изменений.
Таблица акцизных ставок в 2019 — 2020 году
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | ||
| Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) |
|
0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза) | ||
| При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК | ||
| При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК | ||
| При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза) | 107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | |
|
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках) | 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)1 | 523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 18 руб. за 1 л |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских) | 5 руб. за 1 л |
| Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 руб. за 1 л |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно1 | 0 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива2 | 21 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента1 | 39 руб. за 1 л |
| Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л |
| Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л |
| Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта) | 21 руб. за 1 л |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)1 | 3050 руб. за 1 кг |
| Сигары | 207 руб. за 1 шт. |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2938 руб. за 1000 шт. |
| Сигареты, папиросы4 | 1890 руб. за 1000 штук + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2568 руб. за 1000 шт.) |
| Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания | 5808 руб. за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина | 48 руб. за 1 шт. |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 12 руб. за 1 мл |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 47 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 454 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно | 743 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно | 1267 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно | 1310 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) | 1354 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Автомобильный бензин: | |
| не соответствующий классу 5 | 13 100 руб. за 1 т |
| класса 5 | 12 314 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо | 8541 руб. за 1 т |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5400 руб. за 1 т |
| Прямогонный бензин1 | 13 912 руб. за 1 т.Ставка определяется по формуле: 13 100 + 4865 × 0,167 – и округляется до целого значения |
| Бензол, параксилол или ортоксилол (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК) | 2929 руб. за 1 т.Ставка определяется по формуле: 2800 + 774 × 0,167 – и округляется до целого значения |
| Авиационный керосин | 2800 руб. за 1 т |
| Средние дистилляты1 | 9241 руб. за 1 т |
| Темное судовое топливо | 0 руб. за 1 т |
| Нефтяное сырье |
Ккорр – с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно равен 0,167 (п. 6 ст.193 НК);Крег – коэффициент, который определяют в зависимости от состава производственных мощностей по переработке нефтяного сырья с учетом региональных коэффициентов.Особенности расчета налоговой ставки установлены в пункте 8 статьи 193 НК. При расчете ставки определяйте виды произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья по правилам, установленным постановлением Правительства от 29.12.2018 № 1729 |
|
Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/akcizy2019.html
Поправки в НК РФ: налоговые льготы для инвесторов и новые акцизы
На текущей неделе Президент РФ подписал комплекс проектов федеральных законов, вносящих поправки в Налоговый Кодекс РФ в части установления налоговых льгот и преференций для ряда хозяйствующих субъектов и доработанного порядка исчисления и уплаты акцизов.
Налоговые льготы для инвесторов
Закон “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” предполагает стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов РФ.
Налоговые преференции для инвесторов будут применяться на территориях Республики Бурятия, Республики Саха (Якутия), Республики Тыва, Забайкальского края, Камчатского края, Приморского края, Хабаровского края, Иркутской области, Магаданской области, Амурской области, Сахалинской области, Еврейской автономной области и Чукотского автономного округа.
По закону региональный инвестиционный проект, которому предоставляются льготы, не может быть направлен на добычу и переработку нефти, газа и газового конденсата, оказание услуг по их транспортировке, производство подакцизных товаров, за исключением легковых автомобилей, а также осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов.
Другим ограничением является то, что на земельных участках, на которых предполагается реализация инвестиционного проекта, не должны располагаться здания, сооружения, находящиеся в собственности физических лиц или организации, не являющейся участником инвестиционного проекта. Исключение составляют подъездные пути, коммуникации, трубопроводы, электрические кабели и другие объекты инфраструктуры.
При этом объем капитальных вложений не может быть менее 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников и 500 миллионов рублей при условии осуществления вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр. Причем каждый региональный инвестиционный проект реализуется единственным участником.
Налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая получила статус участника регионального инвестиционного проекта.
Организация получает статус участника регионального инвестиционного проекта со дня включения ее в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
При этом такие налогоплательщики на протяжении всего срока применения налоговых льгот должны отвечать одновременно целому ряду законных требований.
В частности, государственная регистрация такого юридического лица должна быть осуществлена на территории субъекта РФ, в котором реализуется региональный проект, она не должна иметь в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории данного субъекта, не применять специальных налоговых режимов, не являться участником консолидированной группы налогоплательщиков.
Кроме того, такая организация не должна являться НКО, банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, не должна быть участником иного реализуемого регионального инвестиционного проекта, а также обязана иметь в собственности или в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 года земельный участок, на котором планируется реализация регионального проекта.
Для организаций — участников инвестиционного проекта, удовлетворяющим вышеуказанным условиям, в течение 10 лет реализации инвестиционного проекта будет действовать нулевая ставка налога на прибыль. Данная ставка будет действовать в части, зачисляемой в федеральный бюджет.
Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не будет превышать 10 процентов в течение 5 налоговых периодов, начиная с момента получения первых доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. Однако данная ставка не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов. При этом закон предоставляет регионам возможность устанавливать более низкие ставки налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов.
Преференции при добыче углеводородов
Закон “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ” предусматривает установление мер налогового стимулирования отношений, связанных с созданием, эксплуатацией и использованием искусственных островов, установок и сооружений на континентальном шельфе РФ в целях поддержки организаций, осуществляющих разработку и добычу углеводородного сырья континентального шельфа.
В первую очередь это касается льгот по НДС. Так, при реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, продуктов его технологического передела, а также работ и услуг по его перевозке и транспортировке, налогообложение будет производиться по нулевой ставке НДС. Одновременно с этим устанавливаются налоговые льготы в части налога на имущество и транспортного налога.
В соответствии с законом не являются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда. Наряду с этим предусмотрено освобождение организаций, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, от уплаты налога на имущество организаций.
Для этого имущество организации должно быть расположено во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне либо в российской части дна Каспийского моря, и использоваться для разработки морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ. Освобождение от налогообложения действует при условии, что вышеперечисленные критерии будут действовать в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.
В свою очередь ставка налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, установлена в размере 20 процентов.
Акцизы
Подписанный закон о внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации сохраняет на следующий и 2015 годы, за исключением ставок акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.
Так, в 2014 году на автомобильный бензин класса 4 ставка увеличивается на 5% а на бензин класса 5 на 12%, в 2015 году – на 5% и 24,5% соответственно.
Общее увеличение акцизов запланировано на 2016 год.
В частности, на алкогольную продукцию ставки акцизов вырастут на 10% по отношению к ставкам, установленным на 2015 год. На вина увеличение ставок составит 11%, а на пиво – 5%.
Значительное повышение ожидает ставки на табачную продукцию — на сигареты и папиросы они повысятся на 25%. И это только специфические ставки, плюс к этому адвалорная ставка будет повышена на 6 процентов.
На легковые автомобили ставки акцизов в 2016 году предполагается увеличить в среднем на 10%. На автомобильный бензин класса 5 ставка акциза вырастет на 23%, а на дизельное топливо того же класса – на 14%.
Помимо повышения ставок, закон корректирует порядка исчисления и уплаты, а также администрирования акцизов. По новым правилам налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам.
Наряду с этим уточняется порядок уплаты акциза производителями алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза.
Кроме того, функция по утверждению формы и порядка представления в налоговые и таможенные органы уведомления о максимальных розничных ценах на табачную продукцию передается от Минфина РФ налоговикам и таможне.
Источник: https://www.klerk.ru/law/articles/339738/
Загрузка...
