Уплата налога на прибыль может быть ежеквартальной и ежемесячной. От этого зависит срок уплаты в 2019 году. Крайние даты мы привели в подробной таблице. Также ознакомьтесь с полезными сервисами, которые помогут рассчитаться с бюджетом.
Внимание! Ознакомьтесь со сроками сдачи декларации в удобной таблице, а также с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС:
Заполнять декларации по налогу на прибыль онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:
Законодательство предусматривает три способа уплаты налога на прибыль:
- Ежеквартально.
- Ежемесячно по фактической прибыли.
- Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала.
Сроки уплаты при ежеквартальном способе
Ежеквартальные авансовые платежи делают компании, доходы которых за предыдущие 4 квартала не достигли в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Перечисление сумм в бюджет производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда срок приходится на выходной или праздничный день, платеж можно произвести в ближайший рабочий день.
Например, при уплате налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал 28 апреля приходится на понедельник.
Уплату налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал нужно произвести не позднее 29.04.2019 года (понедельник).
Сроки при ежемесячной уплате аванса по фактической прибыли
Фирма имеет право делать авансовые платежи исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Согласно статье 285 Налогового кодекса таковыми являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до конца календарного года.
При уплате авансов ежемесячно, исходя из фактической прибыли, сдавать декларацию также следует каждый месяц.
При авансовом налоге на прибыль срок перечисления авансов в бюджет — 28-е число месяца, следующего за отчетным. Так, для 1 квартала 2019 года это: 28 февраля, 28 марта и 29 апреля 2019 года.
Для перехода на данный способ, нужно представить в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме (см. бланк выше). Причем сделать это надо до 31 декабря года, после окончания которого начнется применение такого порядка уплаты.
Возможность применять такой способ есть и у вновь созданных компаний. При этом уведомить ИФНС о начале его применения следует в месяце создания. По его итогам нужно рассчитать размер первого авансового платежа и представить в первую отчетность.
Сроки при ежемесячной уплате аванса исходя из прибыли предыдущего квартала
Статья 286 Налогового кодекса обязывает компании производить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, при одновременном выполнении двух условий:
- В ИНФС не подали заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
- Доходы за 4 предыдущих квартала превысили в среднем 15 млн. рублей за квартал.
Отчетными периодами при данном способе уплаты являются:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 мес. календарного года.
По итогам каждого из указанных периодов определяют квартальный авансовый платеж. Эту сумму показывают в декларации. По сути она представляет собой налог на прибыль, полученный за весь отчетный период. Но это не задолженность фирмы, так как в отчетном периоде начисляются авансовые платежи:
- ежемесячно в течение 3 последних месяцев отчетного периода;
- ежеквартально по итогам предыдущих отчетных периодов.
Таким образом, сумма налога к уплате является разницей между исчисленной суммой налога по итогам года и исчисленными в течение года авансами.
Отметим, что речь идет именно о начисленных, а не об уплаченных авансах. ИФНС проверит по карточкам расчетов с бюджетом правильность и своевременность уплаты налога. Данные в карточки заносят из двух источников:
- начисления сумм налога авансов согласно декларациям;
- суммы по платежкам.
Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль — не позже 28 числа каждого месяца отчетного квартала. Например, сроки уплаты за 1 квартал 2019 года: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2019 года.
Ежемесячно следует уплачивать треть авансового платежа за квартал (заявлен в декларации). Формулы расчета:
Отметим: если сумму нельзя поделить на три без остатка, то полученный остаток можно прибавить к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572).
Согласно расчетам, значение авансового платежа может получиться отрицательным или быть равно 0. В таком случае не нужно производить уплату за квартал.
Также отметим: уплату можно производить досрочно. Платить позже установленного срока нельзя. За это могут оштрафовать.
Таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2019 году
В таблице 1 представлена уплата налога на прибыль 2019 сроки уплаты в 2019 и 2020 годах по всем рассмотренным выше способам:
Таблица 1. Налог на прибыль: сроки уплаты 2019
| Квартал | Ежеквартальная уплата | Ежемесячно уплате по фактической прибыли | Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала |
| I | январь | 29.04.2019 |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1839-sroki-uplaty-naloga-na-pribyl-v-2019-godu
Уплата налога на прибыль в 2019 году: сроки уплаты
Уплата налога на прибыль в 2019 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку.
Уплата налога на прибыль в 2019 году
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.
В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.
Таблица оплаты налога на прибыль в 2019 году
Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.
В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.
Обратите внимание: порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации. При этом сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.
В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2019 году
Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:
- Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
- Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
- Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году мы привели в таблицах ниже.
Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2019)
| 1 квартал | 29 апреля 2019 |
| Полугодие (2 квартал) | 29 июля 2019 |
| 9 месяцев (3 квартал) | 28 октября 2019 |
| за год | до 30 марта 2020 года |
Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов
| Ежеквартально с ежемесячными платежами | Ежемесячно по фактической прибыли | |
| январь 2019 | 28 января | 28 февраля |
| февраль 2019 | 28 февраля | 28 марта |
| март 2019 | 28 марта | 29 апреля |
| доплата за 1 квартал | 29 апреля | — |
| апрель 2019 | 28 мая | |
| май 2019 | 28 мая | 28 июня |
| июнь 2019 | 28 июня | 29 июля |
| доплата за 1 полугодие | 29 июля | — |
| июль 2019 | 28 августа | |
| август 2019 | 28 августа | 30 сентября |
| сентябрь 2019 | 30 сентября | 28 октября |
| доплата за 9 месяцев | 28 октября | — |
| октябрь 2019 | 28 ноября | |
| ноябрь 2019 | 28 ноября | 30 декабря |
| декабрь 2019 | 30 декабря | 30 марта 2019 |
| за 2019 год | 30 марта 2019 |
Санкции за нарушение срока уплаты
В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени. Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.
Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.
Пример
Организация в 3 квартале 2019 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.
По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.
Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)
Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)
Кто платит налог на прибыль
Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2019 году, а какие нет.
Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):
- все российские организации;
- иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
- иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
- иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.
При этом срок уплаты налога на прибыль в 2019 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.
Какие компании могут не платить налог на прибыль
Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. Прежде всего, это:
- все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
- участники проекта «Сколково».
- иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
- индивидуальные предприниматели.
Источник: https://www.RNK.ru/article/215679-nalog-pribyl-2019-sroki-uplaty
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019, оплачиваемые компаниями, рассчитываются исходя из полученной прибыли за квартал или месяц. В статье рассмотрим порядок расчета и уплаты таких платежей.
Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль
По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:
- Ежеквартальный авансовый платеж.
- Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
- Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.
Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:
- Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС
- Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв
- Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)
- Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где
- АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;
- НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- НС – ставка налога.
Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:
- Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.
- Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.
- Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.
- Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.
Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:
- Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: сроки уплаты
Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.
К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2019 году будут следующие:
| Отчетный период | Крайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа |
| Первый квартал | 29 апреля 2019 г |
| Полугодие | 29 июля 2019 г |
| 9 месяцев | 28 октября 2019 г |
Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:
| Месяц уплаты | Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал |
1 квартал 2019 года:
|
|
2 квартал 2019 года:
|
|
3 квартал 2019 года:
|
|
4 квартал 2019 года:
|
|
Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:
| Отчетный период | Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2019 году |
| Январь 2019 г | 28 февраля 2019 |
| Февраль 2019 г | 28 марта 2019 г |
| Март 2019 г | 29 апреля 2019 г |
| Апрель 2019 г | 28 мая 2019 г |
| Май 2019 г | 28 июня 2019 г |
| Июнь 2019 г | 29 июля 2019 г |
| Июль 2019 г | 28 августа 2019 г |
| Август 2019 г | 30 сентября 2019 г |
| Сентябрь 2019 г | 28 октября 2019 г |
| Октябрь 2019 г | 28 ноября 2019 г |
| Ноябрь 2019 г | 30 декабря 2019 г |
| Декабрь 2019 г | 28 января 2020 г |
Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО):
- Ежеквартальные авансы уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла не более 15 млн. рублей.
- Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн. рублей
- Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.
Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки. Уведомление об это налогового органа не требуется.
Если компания хочет перейти на такой график уплаты, при котором ежемесячные авансы перечисляются исходя из полученной прибыли, то о своем желании она должна уведомить в письменном виде ФНС – до 31 декабря.
Отказаться от такого графика уплаты можно с начала следующего года. Также следует помнить, что компании с данным графиком платежей подают отчетность ежемесячно.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году
Авансы по налогу на прибыль компании перечисляют с расчетного счета. Если у компании есть причины, по которым она самостоятельно не может перечислить налог, то это вправе за не сделать третье лицо (к примеру, директор, учредитель).
Налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет разными платежами с разными налоговыми ставками:
- В федеральный бюджет – ставка 3%.
- В региональный бюджет – ставка 17%.
Важно! Местные власти регионов имеют право снизить ставку налога до 12,5%. Узнать свою ставку налога можно на официальном сайте ФНС.
При просрочке платежа, либо при ошибочном его перечислении (например, неверно указан КБК), налог считается неуплаченным и на него начисляется пеня. Размер пени будет зависеть от числа дней просрочки:
- Если просрочка составляет до 30 дней, то пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
- Если просрочка превышает 30 дней, то первые 30 дней расчет осуществляется исходя из 1/30 ставки рефинансирования ЦБР, а остальные исходя из 1/150 ставки.
В том случае, если компания перечисляла авансы и у нее возникла переплата, то ее можно использовать следующими способами:
- Зачесть в счет иных налогов, включая погашение имеющейся задолженности.
- Вернуть на свой счет.
- Зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.
Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль
Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2019 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2019 года.
- Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2019 года:
- 300 000 х 3 = 900 000 рублей.
- Переплата за первый квартал составляет:
- 900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.
- Определим сумму ежемесячных авансов:
- (600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.
- Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:
- 100 тыс. рублей – в апреле;
- 100 тыс. рублей – в мае;
- 100 тыс. рублей – в июне.
Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2019 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2019 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:
- Аванс за январь: 3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.
- Аванс за февраль: 3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.
- Аванс за март: 3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.
Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей.
По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2019 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей.
Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.
- Определим переплату за год:
- 120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.
- Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:
- (70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.
- Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:
- 400 000 х 20% = 80 000 рублей.
- В 3 квартале 2019 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:
- 80 000 / 3 = 26 666,67 рублей.
- Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://buhland.ru/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-2019/
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать
Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году, а также о том, кто, когда и как их должен перечислять.
Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, как их рассчитывать, и приведем алгоритм.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году
Для расчета ежемесячных авансов по прибыли организации надо собрать данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога. Формула расчета авансового платежа следующая: налоговая база х 20% ставка налога на прибыль.
Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль применяют следующий алгоритм (см. таблицу).
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году
| = сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2018 г. | = 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2019 г. | = 1/3 разницы между авансом за полугодие 2019 г. и авансом за 1 квартал 2019 г. | = 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2019 г. и авансом за полугодие 2019 г. |
Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.
Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.
Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
С 1 января 2019 года можно применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года.
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета
Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс
ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2019 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал — 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2019 г.
Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2019 г.710 000/3 = 236 666,7 руб.2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв. 2019 г.850 000 — 710 000 = 140 000 руб.3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2019 г.: — апрель — 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. — переплата 140 000 руб.) — май — 236 666,7 руб. — июнь — 236 666, 7 руб.
Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли
ЗАО «Деталь» в 2018 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2019 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2018 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2018 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2019 г. — 3 680 000 руб., феврале — 4 250 000 руб., марте — 4 730 000 руб.
Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.
Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.
По итогам 2018 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:
736 000 — 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.
Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% — 736 000 = 850 000 руб.
Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% — 736 000 — 850 000 = 946 000 руб.
Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по прибыли при убытке
ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2018 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило — 85 000 руб. В 1 квартале 2019 г.получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2018 год по итогам года получилась переплата — 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2019 г.
Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль для вновь созданных организаций
ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2018 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка — 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2018 г. За 1 квартал 2019 г. выручка превысила 15 млн рублей.
Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2018-2019 гг.
За 3 кв. 2018 г. — доходов нет, сдаем нулевую декларацию.
В 4 кв. 2018 г. — не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было.
В 1 кв. 2019 г. — ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).
С апреля 2019 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2019 г., так как за 1 кв. 2019 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51621-avansovye-plateji-po-nalogu-na-pribyl-v-2019-godu-kak-rasschitat
Уплата авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 — Evle
Налог на прибыль – налогообложение, базой которого является выручка компании (доходы минус расходы) за отчетный период.
Существует несколько вариантов порядка уплаты налога с учетом авансовых платежей: помесячно или ежеквартально.
Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2019 году, определяется в зависимости от размера выручки. Подробнее о порядке уплаты налогов на прибыль и правилах расчета рассказано ниже.
Общая формула для расчета платежей
Налог на прибыль рассчитывается при помощи специальной формулы. Чтобы узнать сумму для уплаты, следует налоговую базу умножить на 0,2. 20% — это текущая ставка по налогу, а в качестве налоговой базы следует рассматривать исключительно выручка налогоплательщика, то есть доходы минус расходы.
Налоговая база также зависит от отчетного периода. Это может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Однако далее будут рассматриваться особенности уплаты авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года.
Как узнать порядок уплаты
Сроки уплаты налогов зависит от размера прибыли компании за весь год. Чем больше выручка, тем больше вероятность попасть в разряд тех компаний, которые должны отправлять авансы в ФНС каждый месяц.
Начиная с 2016, налоговики требуют ежемесячно вносить средства только тем компаниям, которые зарабатывают суммарно от 60 млн рублей. Если прибыль ниже этого показателя, то сумму ежемесячных авансовых платежей отправлять не нужно.
Вместо этого аванс платится каждый квартал.
Узнать о том, в каком порядке следует выплачивать налог, можно от ИФНС. Налоговая служба обязана высылать на официальный адрес (адрес регистрации) организации извещение обновлении периодичности выплат. Так, если выручка за год увеличилась и превысила лимит в 60 млн рублей, должно поступить извещение о необходимости отчисления ежемесячных авансовых платежей.
Если согласно бухгалтерским и налоговым отчетам видно, что выручка превысила лимит, а извещение не поступило, необходимо самостоятельно обратиться в ИФНС для выяснения порядка уплаты.
В случае неуплаты налога в указанные сроки налоговики начисляют пени, поэтому любые задержки, в том числе ожидание извещений со стороны налоговой службы, может привести к финансовым потерям.
Те, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019, могут перестать выплачивать их в следующем периоде, если фактическая прибыль за год окажется меньше 60 млн. рублей. В таких случаях налоговая служба редко направляет дополнительные уведомления.
Варианты уплаты налога для компаний с крупной выручкой
Организации с годовой выручкой более 60 млн. обязаны отчислять аванс в ФНС ежемесячно. Однако и в такой ситуации есть два варианта действий:
- уплачивать платежи каждый месяц, а также каждый квартал по вышеприведенной формуле расчета;
- уплачивать средства исходя из фактической, а не предполагаемой выручки ежемесячно.
Если налогоплательщик выбрал второй вариант, то есть собирается переводить отчисления только по фактической выручке, чтобы избежать переплат, то необходимо подавать декларацию по выручке каждый месяц. В противном случае придется перейти обратно на стандартную схему с платежами.
У организаций с выручкой свыше 60 млн. есть право выбора, но сделать его они могут только до начала нового года (до 31.12).
Если к этой дате заявление о выборе конкретного варианта налогообложения не поступило в ФНС, налоговая служба автоматически поставит организации стандартную схему платежей. Чтобы изменить схему на другую, придется дождаться окончания нового года.
Так, если налогоплательщик не успел подать заявление до 31.12.2019, возможность изменить порядок отчисления ежемесячных платежей у него будет уже только для 2020, а не 2019 г.
Как рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2019
Для расчета отчислений за первый квартал каждого года необходимо учитывать авансовые платежи за предыдущий период. Данные можно взять из декларации за 9 месяцев предыдущего года (если необходимо узнать авансы за 1 отчетный срок) или из декларации за весь предыдущий год (авансы за 2 и 3 кварталы).
Авансовые платежи за квартал
Для расчета следует узнать точную сумму аванса за полгода и за 9 месяцев предыдущего года. Далее производится расчет: из аванса за 9 месяцев вычитается аванс за 6 месяцев. Это и будет необходимый размер платежа за 1 квартал 2019 г.
Для расчета налога за 4 квартал предыдущего года применяют ту же формулу. По этой причине можно не прибегать к дополнительным расчетам, а просто взять его сумму.
Авансовые ежемесячные платежи
Для расчета платежей, которые отчисляются ежемесячно, используется формула, приведенная выше. Аванс за 1 квартал делится на 3. Полученная цифра необходима к уплате и может быть изменена только в том случае, если налогоплательщик платит отчисления по ежемесячной декларации. Если декларация в налоговую составляется каждый месяц, то для вычисления налога выручку следует умножить на 0,2.
Сроки уплаты авансовых платежей за 1 квартал и за первые три месяца
Сроки уплаты налога зависят от того, по какой схеме отчисляются средства. Квартальные сроки едины для всех: как «ежемесячных» плательщиков, так и «ежеквартальных». А вот для тех организаций, которые обладают большой выручкой (свыше 15 млн за квартал или 60 млн в среднем за год), добавляются еще и ежемесячные сроки платы.
| Январь 2019 | 29.01 |
| Февраль 2019 | 28.02 |
| Март 2019 | 28.03 |
| 1 квартал | 28.04 |
В случае если аванс не оплачен, начисляются пени. Их сумма зависит от ставки рефинансирования Банка России, размера недостающей выплаты и количества дней, на которые организация просрочила платеж. Важно учесть, что, начиная с 31-ого дня просрочки, сумма пеней увеличивается в два раза (без учета дней просрочки).
Когда можно не уплачивать аванс
Взносы не всегда обязательны к уплате. Налоговая служба не требует от организаций выплат, если по итогам отчетного периода нет объекта налогообложения – прибыли.
От уплаты ежемесячных и квартальных налогов освобождаются те компании, у которых период не был прибыльным: расходы превышают доходы. Отказаться от выплаты аванса можно также, если по расчетам он равен нулю, т.е. расходы и доходы равны между собой.
Есть и определенная категория компаний, которые могут не выплачивать взнос даже при наличии прибыли за месяц или квартал. Это те организации, налоговые отчисления которых за предыдущий срок превысили фактически необходимую сумму. Средства, которые превысили лимит, используются, чтобы уплатить взнос за следующий отчетный период. Рассмотреть эту ситуацию можно на простом примере:
- Организация А выплачивает налог ежеквартально. Фактическая прибыль за 1 квартал 2019 составила 5 000 000 рублей. Платеж рассчитывается исходя из отчислений за предыдущий год, а не исходя из фактической прибыли.
- Сумма взноса за 9 месяцев – 9 млн., а за 6 месяцев – 6 млн. По итогам расчета взнос за 1-ые 3 месяца текущего года должен составить 9-6-=3 млн. рублей.
- Из расчета фактической выручки сумма налога должна составить 5*0.2=1 млн. рублей.
- Аванс превышает фактический налог на 3-1=2 000 000. рублей. Средства автоматически начисляются на следующий отчетный квартал.
- Взнос по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года равен авансу за 1 квартал, т.е. составляет 2 млн. рублей. Однако налоговая служба автоматически перенаправила 2 000 000 рублей на погашение налога за полугодие. 2-2=0, оплачивать взнос во 2 квартале не нужно.
Если же размер переплаты за предыдущий период меньше необходимого авансового платежа, придется заплатить разницу в указанный срок (до 28-го числа отчетного месяца при помесячных взносах).
Источник: https://evle.ru/nalogi/uplata-avansov-nalogu-pribyl-1-kvartal-2019
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019: кто платит и порядок расчета
Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки.
Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ.
В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета.
Обязанность по взносу ежемесячных платежей
Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.
| Вариант ежемесячного платежа | Порядок исчисления | Особенности |
| Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли | Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом | Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей |
| Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли | Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу | При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала |
О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик.
Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.
Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей
Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:
- Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
- Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
- Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
- Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.
Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки.
Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал.
После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.
Не осуществляют квартальные авансовые платежи организации, перешедшие на ежемесячную уплату налога. Бюджетные учреждения культуры (музеи, театры и аналогичные виды) уплачивают налог при его наличии по окончании года.
Сроки оплаты налога и деление по бюджетам
Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:
- Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
- Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам. На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.
- Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.
Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа
Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.
| Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления | Основания для проведения расчета |
| 1 | Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года |
| 2 | 1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала |
| 3 | 1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев |
| 4 | 1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев |
Предприятие, получившее убыток по итогам 9 месяцев, на оплачивают авансовые платежи в 4 квартале текущего года и 1 квартала будущего года.
Порядок расчета ежеквартального отчисления
Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.
Пример расчета ежеквартального платежа
Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:
- По итогам 1 квартала: Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 рублей.
- По результатам 2 квартала: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублей.
- Размер суммы, перечисляемой в июле: Н = 13 600 – 10 000 = 3 600 рублей.
Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.
Доплата и возврат налога по итогам календарного года
Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.
Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.
При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа. статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2019».
Возврат излишне перечисленных сумм
Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:
- Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
- Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
- Основания возникшей переплаты и периода.
- Суммы, определенной предприятием к возврату.
- Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.
Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте.
Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения.
О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.
Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.
Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами
Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.
| Условия | ООО | ИП |
| Вид основного налога | Налог на прибыль | НДФЛ |
| Порядок расчета | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы |
| Ставка | 20% с разбивкой по бюджетам | 13% |
| Авансовые платежи | Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа | 15 июля, 15 октября, 15 января |
| Зачет суммы аванса | Учитывается при расчете | Аналогично |
| Окончательный платеж | Не позднее 28 марта следующего года | Не позднее 15 июля по истечении года |
Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.
Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.
Ответственность за нарушение порядка платежа
Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.
Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?
Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.
Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?
Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.
Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?
Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.
Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?
Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.
Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?
Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.
Источник: https://online-buhuchet.ru/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl/
Загрузка...
