Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.
Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.
В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.
Главные нюансы
По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).
Группировка ОС по Классификатору:
| Амортизационная группа | СПИ, годы |
| Первая | 1-2 |
| Вторая | 2-3 |
| Третья | 3-5 |
| Четвертая | 5-7 |
| Пятая | 7-10 |
| Шестая | 10-15 |
| Седьмая | 15-20 |
| Восьмая | 20-25 |
| Девятая | 25-30 |
| Десятая | более 30 |
Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.
Последние изменения
Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.
Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».
Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.
В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.
Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.
Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2019 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2019 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.
Важные замечания
Какового назначение
Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.
Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:
- возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
- доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
- появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
- упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
- снижение вероятности ошибок в учете.
Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.
Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.
Классификационные признаки
Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.
Наиболее укрупненные классификации:
- по функциональному назначению;
- по степени задействованности в работе;
- по имущественно правовой принадлежности;
- по способам воздействия на предметы труда.
Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.
Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.
Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.
Постановка на учёт
Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.
Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования.
После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.
На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.
Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:
| ОС | Группа | Срок службы, годы | Куда относится |
| Принтер | II | 2-3 | Электронно-вычислительная техника |
| Персональный компьютер, ноутбук | II | 2-3 | |
| МФУ печатающее | III | 3-5 | Средства светокопирования |
| Музыкальный центр, плазменный TV | IV | 5-7 | Теле- и радиоприемная аппаратура |
| Офисная мебель | IV | 5-7 | Мебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания |
| Легковой автомобиль | III | 3-5 | Легковые автомобили |
| Грузовой автомобиль | III | 3-5 | Грузовые автомобили грузоподъемностью до 0,5 т |
Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.
Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.
На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.
Классификация ОС согласно ОКОФ:
| ОС | Группа | Срок службы, годы | Куда относится |
| ККТ | IV | 5 – 7 | Счетные машины, кассовые билетные аппараты |
| Кондиционер | III | 3 — 5 | Бытовые кондиционеры, электровоздухоохладители |
| Кофемашина | Электрокофеварки, электрочайники, электросамовары | ||
| Поломоечная машина | Электрополомойки | ||
| Жалюзи | Швейные текстильные изделия (кроме одежды) | ||
| Увлажнитель воздуха | Увлажнители воздуха |
Алгоритм установления
Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:
- способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
- фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
- возможно длительное использование (более 12 месяцев).
При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.
Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.
В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.
Как определить срок полезного использования
Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2019 года).
Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.
Источник: http://buhuchetpro.ru/amortizacionnye-gruppy/
Срок полезного использования классификатора основных средств в 2019 году — автомобиль, компьютер
Изначально следует обращать внимание на то, что все без исключения основные средства, в зависимости от того, к какой именно группе амортизации они относятся, обладают сроком полезного использования.
Разработанный классификатор дает возможность в полной мере установить амортизационную группу объекта, а также установленный период эксплуатации.
Необходимые сведения
Под амортизируемым имущественным объектом подразумевается имущество, которое принадлежит на правах собственности конкретному налогоплательщику.
Подобные материалы, машины и иной тип оборудования используется с целью, чтобы получить доход, а установленный период эксплуатации не может быть меньше одного года.
Определение такой терминологии, как основные средства, подробно изложено в статье 257 Налогового Кодекса России.
В частности, под ним подразумевается часть имущественного объекта, который используется в производственном процессе, а также во время:
- реализации товара;
- управления компанией.
Под периодом полезного применения объектов ОС подразумевается срок, при котором компания можно эксплуатировать средства и получать с этого конкретный доход.
Беря во внимание полезную эксплуатацию, подобные объекты подразделяются на несколько амортизационных групп, о которых будет указано ниже.
Как правильно узнать время ПИ
Процедура ввода основных средств в эксплуатацию по праву считается документально оформленным действием.
Даже в том случае, если компания еще не применяет объект по факту, он уже может изнашиваться и одновременно с этим морально устареть. При этом подобное имущество подлежит амортизации.
Только в случае простоя и консервации основных средств, его персональные параметры остаются неизменными.
До того момента, как инициируется амортизация имущества, осуществляется оценка возможностей его применения.
В частности речь идет об определении первичной себестоимости (с учетом НДФЛ), а также:
- амортизационной группы;
- периода полезного использования.
Для возможности документального оформления факта ввода в эксплуатацию, допускается применение документов в четком соответствии с Федеральным законом № 402 от декабря 2011 года.
Следует обращать внимание на то, что в унифицированные бланки нужно будет добавить разделы, в которых указано:
- время, когда объект был зачислен на баланс компании;
- показатель первичной себестоимости;
- период полезного использования;
- вариант исчисления амортизации.
Помимо этого нужно помнить, что готовность объекта к эксплуатации может подтвердить письменное заключение специальной комиссии.
Компания должна заниматься самостоятельно исчислением периода применения объекта, что является полезным, беря его во внимание к бухгалтерскому учету на срок ввода в использование в четком соответствии с нормативно-правовыми актами России.
Одновременно с этим, следует обращать внимание на то, что правила исчисления соответствующих показателей для бухгалтерского и налогового учета не идентичны.
Порядок определения показателя
- В плане налогового учета подобные временные рамки следует рассчитывать, беря во внимание деления на группы основных средств.
- В случае использования линейного метода определения амортизационных отчислений, срок, за который объекты вправе приносить доход, компания уменьшает на время, за которое ОС использовалось прежним собственником.
- К сведению — такие периоды являются обязательными к отображению, в противном случае, сроки, в течении которых объект эксплуатируется с пользой, определяется как для новых объектов.
- В период ведения бухгалтерского учета период определения рассматриваемого срока устанавливается компанией самостоятельно.
При этом руководство должно руководствоваться критериями, изложенными в 20 пункте ПБУ 6/01. Допускается возможность ссылаться на классификацию.
Во время определения периода во внимание следует брать такие моменты, как:
- какой именно ожидаемый срок эксплуатации в соответствии с производительностью и мощностью;
- какой именно прогнозируемый износ, а также что именно зависит от активности использования, реальных условий и агрессивной среды;
- какие конкретно нормативы и ограничения применимы к имуществу.
Установленные периоды должны быть отображены в инвентарных карточках по учету объектов ОС по форме 6 в соответствии с Постановлением № 7 от января 2003 года.
К сведению — если же в бухгалтерском учете определяются меньшие периоды применения ОС в сравнении с налоговым, то формируется разница на основании 3 пункта ПБУ 18/02.
По этой причине возникает необходимость в соответствующем разделе ОС-6 указать дополнительную информацию.
Распределение на группы амортизации ОС (автомобиль, компьютер)
Срок полезного использования классификатора основных средств по амортизационным группам имеет вид:
| Номер амортизационной группы | Установленный период полезного использования ОС | Пример основного средств, которое относится к конкретной группе |
| Первая группа | Варьируется от 1 о 2 лет включительно | Машины и иное оборудование общего применения |
| Вторая группа | От 2 до 3 лет включительно | Компьютеры, устройство для перекачки воды |
| Третья группа | Варьируется от 3 до 5 лет | Многочисленные радиоэлектронные средства связи |
| Четвертая группа | Варьируется от 5 до 7 лет | Ограждения, в том числе и те, которые железобетонные сооружения |
| Пятая группа | Устанавливается от 7 до 10 лет | Постройки из лесной промышленности |
| Шестая группа | Варьируется от 10 до 15 лет | Водозаборные скважины |
| Седьмая группа | Варьируется от 15 до 20 лет | Канализация |
| Восьмая группа | Установлен на уровне от 20 до 25 лет | Магистральные продуктовые провода |
| Девятая группа | Варьируется от 25 до 30 лет | Все здания за исключением жилых |
| Десятая группа | Период использования свыше 30 лет | Жилые строения и прочие объекты |
Следует отметить, что некоторые объекты могут одновременно относиться к нескольким группам. К примеру, автомобиль можно отнести к любой группе, начиная с третьей. В данном случае все зависит от персональных параметров.
Бывших в эксплуатации
Если поднимать вопрос о каком либо новом объекте, то период полезного использования основных средств устанавливается достаточно легко.
Одновременно с этим, если будет выявлен факт ранней эксплуатации объекта, у налогоплательщика может возникнуть немало проблем.
В момент приобретения имущества, которое уже было в использовании, то компания оставляет за собой право персонально установить правила расчета периода полезного использования.
В данном случае возникает необходимость брать во внимание период:
- который определяется в соответствии с Классификацией;
- который установлен предыдущим собственником и снижается использованием новым владельцем.
Если срок использования объекта у предыдущего собственники совпадает с Классификацией либо же больше, то компания может самостоятельно установить показатель, беря во внимание требования по технике безопасности и иные особенности в соответствии с Письмом от декабря 2014 года.
В НК РФ указано, что фирма вправе сама установить период полезного использовании при условии выполнения ряда требований.
Основным принято считать документальное подтверждение срока работы подобных объектов. Одновременно с этим не установлено, какие именно документы способны подтвердить данный факт.
К ним можно отнести акт приема-передачи, который подлежит заполнению во время продажи. При этом обязательно нужно базироваться на сведениях бухгалтерского учета прошлого владельца.
- Покупатели оставляют за собой право затребовать подготовить справку, которая отображает соответствующие сведения аналитического регистрационного учета.
- При отсутствии документального подтверждения периода использования объектов предыдущим владельцем, то компания не вправе и определить самостоятельно.
- В таком случае возникает необходимость установить подобный период, как для нового объекта, ссылаясь при этом на Классификацию.
- В НК РФ указано, то приобретенные ОС, которые уже были в использовании, должны быть включены в состав амортизационной группы, в которой они числись при старом собственнике.
Уменьшение показателя в бухучете
Компания оставляет за собой право откорректировать срок эксплуатации и благодаря этому уменьшить суммы налоговой базы на имущество. При этом компания должна придерживаться норм, указанных в ПБУ 21/2008.
Одновременно с этим, значения периодов могут не только уменьшаться, но и повышаться, но при этом размер налога на имущество будет больше.
Следует обращать внимание на то, что если компания снизит период эксплуатации и одновременно продолжит эксплуатировать объект, нельзя исключить вероятности возникновения претензий непосредственно от налогового органа.
Во многом это связано с тем, что действия должны быть обоснованы. Из-за отсутствия четких правил, во время пересмотра использования следует учитывать прогнозируемый период эксплуатации ОС, показатели износа и так далее.
- К сведению — любое обоснование подлежит подтверждению соответствующей документацией.
- В завершении хотелось бы отметить — определение периода использования ОС несет за собой массу нюансов, о которых было рассмотрено в статье.
- В случае их игнорирования есть вероятность возникновения различного недопонимания с представителями налогового органа со всеми вытекающими последствиями.
Источник: https://zanalogami.ru/srok-poleznogo-ispolzovanija-klassifikatora-osnovnyh-sredstv/
Классификация основных средств [обновление 2019]
- Правильное ведение учёта на предприятии требует строгого разграничения основных средств между собой.
- Распространение получило их разделение, которое основано на принадлежности к различным классификационным категориям (группам).
- Основные сведения об элементах классификации, применяемые в учётных целях, содержатся в нормативно-правовой документации и указах Правительства РФ.
- Несмотря на установленную подробную структуру, часто возникают сложности с определением принадлежности основных фондов.
- Рассмотрим варианты распределения средств на практике, чтобы минимизировать вероятные затруднения.
Способы классификации основных средств
В зависимости от состава и характера использования, основные фонды разделяют следующим образом:
- по видам – натурально-вещественная классификация;
- по возрасту или сроку эксплуатации;
- по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
- по функциональному предназначению;
- по имущественной принадлежности;
- по влиянию на предмет труда;
- по степени использования.
В каждой классификационной группе существует собственная структура, элементами которой выделяются отдельные подгруппы. Критерии отнесения объектов различны и включают признаки, основанные на содержании и особенностях использования.
1. Классификация по видам – установленная последовательность
Всего выделяют такие разновидности основных средств:
- здания – промышленные и хозяйственные постройки, в которых организована деятельность предприятия;
- сооружения – инженерные конструкции, выполняющие специальные функции (шахты, бассейны, печи, очистные сооружения и др.);
- передаточные устройства. К ним относятся объекты, функциональным предназначением которых является передача электроэнергии, а также транспортировка жидкостей, газов, твёрдого сырья и взвесей (трубопроводы, тепло- и электросети, конвейеры);
- машины и оборудование – включают оснащение предприятия, включая производственные, измерительные и вычислительные мощности (станки, компьютерная техника, инженерные машины, краны и пр.);
- транспортные средства – охватывают транспортный парк предприятия;
- инструменты – вещественные объекты, с использованием которых оказывается непосредственное воздействие на предмет производства;
- инвентарь и принадлежности, выполняющие сопутствующую производству функцию (обеспечивают требуемые условия труда);
- прочее – не вошедшее в состав предыдущих подгрупп.
Основываясь на списке видов основных средств и Классификации, утверждённой Правительством, определяется срок полезного использования и амортизационные нормы.
Всего различают десять амортизационных групп.
Для первой группы месячная норма амортизации составляет 14,3 %, а срок полезного использования – от 1 до 2 лет. Для десятой группы норма амортизации установлена на уровне 0,7 %, а срок полезного использования – более 30 лет.
2. Классификация по фактическому сроку эксплуатации
- Выделяются пять возрастных групп основных средств: до 5 лет, 5-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет и более 20 лет (не путать со сроком полезного использования).
- К первым двум группам относятся преимущественно машины и механизмы предприятия, к последним двум – здания и сооружения.
- Среднесрочным использованием характеризуются специальные сооружения, а также машины и оборудование, разработанные для продолжительного применения.
3. Классификация по экономическим отраслям
Основные средства относятся к отрасли, что и производимая с их использованием продукция. Это значит, что классификацию основных средств следует производить на конкретном предприятии.
Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.
4. Классификация по функциональному предназначению
В данном разделе выделяют две группы основных средств:
- производственные – участвуют в производстве или обеспечивают надлежащие условия для его осуществления. Производственные средства делятся на сельскохозяйственные и несельскохозяйственные;
- непроизводственные – существуют для обеспечения социально-культурной сферы (детские сады, больницы, образовательные учреждения).
5. Классификация по имущественной принадлежности
Всего существуют две разновидности имущества – собственное и арендованное. Требование отдельной классификации арендованных основных средств связано с особенностями их учёта и эксплуатации. При ремонте собственных средств обычно не возникают сложности, связанные с оформлением процедуры ремонта и модернизации.
6. Классификация по влиянию на предмет труда
К данной группе относятся активные и пассивные основные средства. Под активными средствами понимаются такие, которые оказывают прямое влияние на производимую продукцию и формируют объём выпуска, качество и ассортимент.
Пассивные средства создают условия для производства, однако не участвуют в нём напрямую. Так, для металлообрабатывающей промышленности станки являются активными основными средствами, а транспорт выполняет пассивную функцию.
В зависимости от конкретной отрасли, активные средства могут становиться пассивными и наоборот. В рудодобывающей промышленности транспортные средства относятся к активным фондам. Слесарный инструмент из активного средства в машиностроении превратится в пассивный фонд в пищевой отрасли.
7. Классификация по степени использования
Участие основных фондов в производстве требует своевременных отчислений, связанных с амортизацией. Для отображения степени участия средств в производстве их подразделяют на действующие и недействующие.
Действующие основные средства участвуют в процессе производства, а недействующие по различным причинам выведены из эксплуатации и могут находиться:
- на простое (быть на ремонте, модернизации или реконструкции);
- на стадии достройки – часто встречается для крупных сооружений (технологических колодцев, печей, ректификационных колонн);
- в запасе (резерве) – характерно для оснащения непрерывного цикла работы. При износе или поломке основного устройства производится быстрая замена дублирующим аппаратом;
- на консервации (длительное хранение работоспособного оборудования);
- готовые к пуску – прошедшие приёмо-сдаточные испытания и ожидающие окончания подготовительных работ;
- выведенные из эксплуатации, а также предназначенные для продажи.
Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/os
Как определить срок полезного использования основного средства
Любой объект, так или иначе применяемый в конкретной деятельности, имеет основное свое качество – срок полезного использования.
Основное средство — термин, который часто употребляют бухгалтера, представляет собой какое-либо имущество, используя которое, организация получает прямую выгоду. Далее мы расскажем, как именно определить фиксированный срок полезного использования основного средства и как ведется его учет на предприятии.
Срок полезного использования основных средств что это – определение
Если говорить более простым языком, то за данный срок принимается период, в течение какого организация может извлекать выгоду от использования основного средства до момента его списания. Обычно, при его расчете специалистами не используются всевозможные амортизационные проводки. Т.е. берется именно чистое значение.
К примеру, у предприятия в активах есть здание или автомобиль, которые постоянно используются в процессе деятельности. Так вот перед приобретением таких объектов, уполномоченные сотрудники должны рассчитать/установить срок их прямого полезного использования – т.е.
сколько времени они прослужат и насколько выгодно их потом можно будет продать. Новый объект обычно сразу ставится на учет.
Получается, что под сроком полезного использования понимается периодичность в течение которой текущий объект основных средств может применяться по прямому назначению.
Группы основных средств по срокам полезного использования
Если не брать в расчет амортизацию, какая теоретически может использоваться в каждом случае и по каждому объекту, то на сегодняшний день принято выделять следующие группы:
- 1-2;
- 2-3;
- 3-5;
- 5-7;
- 7-10;
- 10-15;
- 15-20;
- 20-25;
- 25-30;
- свыше 30-ти лет применения.
Естественно, что подобное значение исчисляется и определяется в годах. Поэтому при присвоении объекту определенной группы, по истечении указанного периода можно узнать, что время истекло. В итоге имущество нужно списать или действовать в соответствии с диспозициями налогового кодекса (указание на новый ОКОФ).
Изначально отметим, что это определение требуется именно для налогового учета, но при этом используются номера всех амортизационных групп, к каким относится объект.
Но происходит и так, что код объекта отсутствует в общероссийском классификаторе.
В этом случае время прямого полезного использования основного средства можно определить и самостоятельно, но только таковой еще не истек. Для этого нужно отталкиваться от таких данных:
- примерно ожидаемые периоды и ожидаемый износ (здесь следует учитывать интенсивность применения);
- условия, в каких оно будет применяться (с возможным учетом влияния агрессивной среды);
- прописанная периодичность проведения проф-ремонта объекта в процессе внедрения.
В совокупности все эти положения помогут рассчитать срок полезного применения основных средств и приобщить таковые к определенной группе в классификаторе.
Срок полезного использования основных средств — классификатор 2017
Рассматриваемый классификатор (или ОКОФ) периодически обновляется, поэтому необходимо под рукой иметь всегда только последнюю его версию. Это вариант классификатора, какой будет применяться весь 2017-й год. Используя его содержание, можно будет быстро узнать искомую информацию.
Как узнать если истек срок полезного использования основных средств
Как уже было отмечено, справочник по ОКОФ постоянно (ежегодно) обновляется и дополняется: таковой значится источником для обозначения времени, на основании какого производится исчисление амортизации и фиксируется суммарный налог на прибыль.
Но применять такой можно для того, чтобы установить, к какой из категорий относится основные активы, опираясь на текущий ОКОФ, а после установить его группу по действующему классификатору, и уже на основании этого далее определять планируемый период.
Когда объект не прописан в ОКОФ или в классификаторе, то таковой следует определять по схемам, прописанным в ПБУ 61/01 пунк. 2. Он гласит, что организация/предприятие могут лично определять весь период эксплуатации, не соблюдая законодательно установленные алгоритмы (по руководству исходного изготовителя/наемного строителя/производителя, по основанию сопроводительных паспортов объектов).
При возникновении дополнительных вопросов, связанные с данным вопросом, следует обращаться за дополнительной юридической консультацией к нашим юристам.
Источник: http://fpolis.ru/pravo/srok-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyx-sredstv-klassifikator-2017.html
Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств
Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации (линейный и нелинейный) основных средств, бывших в эксплуатации (в т. ч. полученных в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации), такие же, как и для вновь приобретенных основных средств.
Отличие состоит только в правилах определения срока полезного использования основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом.
Срок полезного использования
Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. Для этого воспользуйтесь формулой:
| Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом | = | Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником | – | Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником |
Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит. Поэтому при применении нелинейного метода амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, начисляйте в том же порядке, что и по новым основным средствам.
Основные средства, бывшие в эксплуатации, включайте в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя.
Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).
При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Это следует из абзаца 2 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Амортизация рассчитывается линейным методом
Организация в январе 2015 года безвозмездно получила бывший в эксплуатации ноутбук. Прежний владелец оформил акт о приеме-передаче по форме № ОС-1, в котором указал, что фактический срок эксплуатации ноутбука составил 18 месяцев, а его остаточная стоимость – 45 000 руб. По экспертной оценке стоимость ноутбука составляет 40 500 руб.
Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости этого объекта (п. 1 ст. 257 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому бухгалтер оприходовал ноутбук по остаточной стоимости 45 000 руб.
По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет). Организация выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука: 36 мес. – 18 мес. = 18 мес.
Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации: 1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.
С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.
Ежемесячная сумма амортизации составила: 45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.
Документальное подтверждение срока
Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в организацию должны быть подтверждены документально (например, актом по форме № ОС-1) (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Ситуация: как при начислении амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации, подтвердить срок фактического использования предыдущими собственниками?
Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Документом, подтверждающим срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, может быть:
- акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 или № ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (если у прежнего собственника объект использовался в качестве основного средства). Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом. В противном случае он не будет подтверждать срок использования основного средства прежним собственником;
- технический паспорт (для зданий) или паспорт транспортного средства (для автомобилей).
Такие разъяснения по данному вопросу дал Минфин России в своем письме от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/142. Такой же позиции придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2004 г. № 26-12/69723).
Письма предыдущих собственников налоговая служба считает недостаточным для подтверждения срока фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Такая позиция нашла отражение в письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. № 26-12/61646.
Ситуация: можно ли уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, на период его использования гражданином, не являющимся предпринимателем? Амортизация начисляется линейным методом.
Нет, нельзя.
При начислении амортизации по основному средству, бывшему в эксплуатации, линейным методом срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками:
| Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом | = | Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником | – | Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником |
Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Для целей налогового учета срок эксплуатации основного средства у прежнего собственника должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).
У гражданина, который не является индивидуальным предпринимателем, такая возможность отсутствует. Более того, он в принципе не определяет срок полезного использования объекта.
Поэтому в рассматриваемой ситуации уменьшить срок полезного использования на период эксплуатации основного средства предыдущим собственником нельзя.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7937 и от 6 октября 2010 г. № 03-03-06/2/172.
Ситуация: как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. При начислении амортизации предыдущий собственник применял повышающий коэффициент? Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом.
Срок полезного использования определяйте как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого объекта основных средств у прежнего собственника.
По общему правилу, если новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, линейным методом, срок их полезного использования он может определить следующим образом:
| Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом | = | Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником | – | Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником |
Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
На практике может возникнуть ситуация, когда организация приобретает основное средство, по которому прежний собственник в соответствии со статьей 259.3 Налогового кодекса РФ начислял амортизацию с применением повышающих коэффициентов.
Применение повышающих коэффициентов влечет за собой сокращение срока полезного использования основного средства (п. 13 ст. 258 НК РФ). Однако правом на ускоренную амортизацию основных средств могут воспользоваться не все организации.
Для применения повышающих коэффициентов условия эксплуатации основных средств должны соответствовать определенным критериям. Например, повышающий коэффициент амортизации можно применять к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности.
Полный перечень условий, при которых допускается начисление амортизации с повышающими коэффициентами, приведен в статье 259.3 Налогового кодекса РФ.
Применение повышающих коэффициентов амортизации должно быть обосновано технологическими или организационными условиями эксплуатации основных средств и документально закреплено по каждому объекту (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. № 03-03-04/1/521).
Если интенсивность эксплуатации основного средства снижается, право на его ускоренную амортизацию теряется.
Таким образом, возможность использования повышающих коэффициентов неразрывно связана со спецификой эксплуатации конкретных основных средств в конкретных производственных условиях.
Из этого следует, что новый собственник не вправе амортизировать приобретенное основное средство с учетом сокращенного срока полезного использования, который сложился у прежнего собственника из-за амортизации этого основного средства с применением повышающего коэффициента.
Срок полезного использования такого основного средства новый собственник должен определять как разницу между сроком, первоначально установленным прежним собственником (без его сокращения в связи с интенсивной эксплуатацией объекта), и периодом фактической эксплуатации этого основного средства у прежнего собственника.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-03-06/1/168.
Пример определения срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации. Предыдущий собственник начислял амортизацию с учетом повышающего коэффициента. Новый собственник начисляет амортизацию линейным методом
Организация в январе 2015 года приобрела бывший в эксплуатации металлообрабатывающий станок. В акте ОС-1 предыдущий собственник указал следующую информацию:
- остаточная стоимость станка – 350 000 руб.;
- срок полезного использования – 60 месяцев (третья амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств);
- фактический срок эксплуатации – 18 месяцев;
- норма амортизации – 3,3334 процента.
Кроме того, в акте указано, что в течение всего периода эксплуатации амортизация по станку начислялась с применением повышающего коэффициента 2,0. Таким образом, срок полезного использования станка с учетом повышающего коэффициента амортизации составляет 30 месяцев.
При определении нового срока полезного использования организация не учитывает ускоренную амортизацию станка у предыдущего собственника. Бухгалтер определил срок полезного использования как разницу между сроком полезного использования, первоначально установленным прежним собственником (60 мес.), и сроком его фактической эксплуатации (18 мес.).
Срок полезного использования станка у нового собственника составил: 60 мес. – 18 мес. = 42 мес.
Новая норма амортизации равна: 1 : 42 мес. × 100% = 2,3810%.
С февраля 2015 года бухгалтер организации начал начислять амортизацию по станку.
Ежемесячная сумма амортизации составила: 350 000 руб. × 2,3810% = 8334 руб.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_rasschitat_amortizaciju_byvshikh_v_ehkspluatacii_osnovnykh_sredstv/2-1-0-387
Купили бэушное ОС – определяем минимальный срок полезного использования
Вопрос: Производственная организация приобрела гусеничный трактор б/у, который планирует использовать в подсобном хозяйстве, специализирующемся на выращивании овощей и фруктов.
Согласно акту о приеме-передаче основных средств, представленному организацией-продавцом, объект имеет шифр 40607, нормативный срок службы (НСС) составляет 9 лет, объект эксплуатировался 6 лет.
Какой минимальный срок полезного использования (СПИ) можно установить для этого трактора?
Ответ: Для трактора гусеничного, бывшего в употреблении 6 лет, с НСС 9 лет можно установить минимальный СПИ 1,8 года.
Обоснование: Активы, имеющие материально-вещественную форму, принимаются к бухучету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий признания, определенных п. 4 Инструкции N 26.
По приобретенным основным средствам, в том числе б/у, каждый балансодержатель или собственник должен устанавливать НСС в годах (соответствующем им количестве месяцев) с даты принятия их к бухучету при вводе в эксплуатацию .
При этом по б/у объектам эти сроки могут быть вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств.
Однако по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам — не ниже чем до трех лет, по другим объектам ОС — не ниже чем до двух лет .
Классификация основных средств и их НСС независимо от использования (неиспользования) этих объектов в предпринимательской деятельности приведены в постановлении N 161. В нем же предусмотрены понижающие или повышающие поправочные коэффициенты к НСС основных средств . Так, к объекту с шифром 40607 при его использовании в сельском хозяйстве можно применить поправочный коэффициент 0,8 .
Если объекты основных средств используются в предпринимательской деятельности, при вводе в эксплуатацию определяют ожидаемый или расчетный период их эксплуатации . При этом учитывают:
— ожидаемый физический износ, зависящий от условий производства, т.е. от режима эксплуатации (количества смен), влияния агрессивной среды, системы проведения ремонтов;
- моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств;
- ограничения в использовании объектов (в том числе срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования).
Решение принимается комиссией исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства, утвержденных бизнес-планов, планов технологического обновления и реструктуризации производства, сложившейся конкурентоспособности товаров, продукции, работ, услуг .
СПИ устанавливается в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до двух знаков после запятой) по группам амортизируемых объектов основных средств согласно приложению 3 к Инструкции N 37/18/6 . Нижняя и верхняя границы рассчитываются путем умножения НСС, в том числе определенного с учетом п.18 Инструкции N 37/18/6, на соответствующий коэффициент, указанный в приложении 3 к Инструкции N 37/18/6.
При этом нижняя граница диапазона не может быть меньше года (это не касается случаев, когда возобновляется начисление амортизации по ранее самортизированным основным средствам после их модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования, по которым СПИ определяется комиссией с учетом их технического состояния, требований техники безопасности и других факторов).
Диапазон СПИ для объектов, относимых к укрупненной группе основных средств «Машины, механизмы, оборудование (включая оборудование связи, измерительные и регулирующие приборы и устройства), рабочий скот и животные основного стада», составляет 0,5 — 1,5 нормативного срока службы.
Источник: https://ilex.by/kupili-beushnoe-os-opredelyaem-minimalnyj-srok-poleznogo-ispolzovaniya/
Загрузка...
