Расчёт и ставка региональных налогов в РФ: виды и правила уплаты

Плательщики налога – российские и иностранные организации. Объектом налогообложения признаются движимое и не движимое имущество (включающее имущество, переданное во временное, владение, пользование ) учитывая на балансе в качестве объекта ОС, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.Не признаются объектами:

• Земельные участки и иные объекты природопользования
• Имущество, принадлежащее на праве хоз-го ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти

Налоговая база определяется как средняя годовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное отделение суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за отчетным налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. НБ = (стоимость имущества на 1 число месяцев отчетного периода+1)/(N+1), где N — количество месяцев отчетного периода+1

Порядок исчисления налога:

• Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период и авансовым платежам.
• Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ от начисленного налога. Налог уплачивается до 30 -го числа месяца следующего за отчетным периодом. Источник уплаты-финансовые результаты(Д 91 К 68 )

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним Федеральными законами

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ упрощенная система налогообложения единый сельскохозяйственный налог система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

В соответствии с ч. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ 4 организации, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и уплачивающие единый налог, не должны платить: Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности налог на имущество предприятий налог на прибыль налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) налог на прибыль налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

Сравнительная характеристика специальный налоговых режимов

Индивидуальные предприниматели сх товаропроизводители, чья выручка от реализации собственной сх продукции и продуктов ее переработки за предшествующий отчетному календарный год составила не менее 70 % в общей сумме их выручки, : Организации; ИП; Фермерские (крестьянские) хозва Объект налогообложени я Доходы (для организаций); доходы, уменьшенные на величину расходов (для ИП) Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — величина вмененного дохода.

Доходы, уменьшенные на величину расходов Налоговая база Денежное выражение доходов (для организаций). Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов(для ИП) Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2. Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов К 1 — устанавливается на календарный год — коэффициентдефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К 2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д. ) Значения К 2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0, 005 до 1 включительно.

Налоговый период Календарный год Квартал Календарный год Налоговая ставка 6% (от доходов) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов) 15% величины вмененного дохода 6% от налоговой базы

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения Предельная численность до 100 человек Совокупный размер валовой выручки не более 45 млн. руб. по окончании 3 квартала налогового периода

Компания НЕ ЯВЛЯЕТСЯ: üорганизацией, производящие подакцизную продукцию; üорганизацией, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; üкредитной организацией; üстраховщиком; üинвестиционным фондом; üпрофессиональным участником рынка ценных бумаг; üпредприятием игорного и развлекательного бизнеса; üнекоммерческой организацией; üхозяйствующим субъектом других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Плательщиками единого налога с вмененного дохода являются юридические лица, занимающиеся оказанием бытовых услуг населению (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото — и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов), оказанием парикмахерских услуг, а также занятые в сфере общественного питания (с численностью до 50 человек), розничной торговли (с численностью до 30 человек), розничной торговли горюче-смазочными материалами, оказание услуг по предоставлению автостоянок и гаражей.

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал

Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый названными органами законодательный акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала).

Рекомендуемые формулы расчета суммы ЕНВД: M = (C * N * К 1 * К 2) * 0, 15 где:  M – сумма вмененного дохода  C – базовая доходность на единицу физического показателя N – количество единиц физического показателя К 1, К 2– повышающие (понижающие) коэффициенты 0, 15 — ставка единого налога на вмененный доход

Источник: https://present5.com/regionalnye-nalogi-transportnyj-nalog-nalog-na-imushhestvo-organizacii/

Региональные налоги и сборы в РФ: их виды и характеристика

Кем устанавливаются налоги?

Система налогообложения в России имеет сложную структурированную систему. НК РФ включает три основных вида налоговых отчислений:

• федеральные (действуют на территории России);
• региональные (края, области, округи РФ);
• местные (населенные пункты России).

В свою очередь, данные налоги подразделяются на три уровня:

1. Устанавливаемые на федеральном уровне, но региональная власть имеет право корректировать некоторые ставки, предусматривать льготы.
2. Предусмотренные Налоговым кодексом, но время и необходимость их введения в действие рассматривается регионально (факультативные налоги).
3. Устанавливаемые региональной властью самостоятельно, опираясь на общие положения НК РФ.

В целом же, это обязательные отчисления в региональный бюджет, которые осуществляются в каждом конкретном регионе Российской Федерации.

Их список и характеристики

Основные региональные налоги, которые обязательно присутствуют в каждой территориальной единице, состоят из следующих отчислений:

• налог на имущество предприятий;
• транспортный;
• на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций

Является основным пунктом в Налоговом кодексе, действует на территории РФ с 1992 года. Налогообложению в данном случае подлежит имущество, находящееся в пределах России и являющееся собственностью российских или зарубежных организаций, а именно:

• предприятий и учреждений, которые российское законодательство причисляет к юридическим лицам;
• филиалов и подразделений, которые имеют собственный расчетный счет;
• иностранных и международных организаций, имеющих в собственности имущество на территории РФ.

Отчисления не взимается с:

• земельных участков;
• организаций, связанных с уголовно-исполнительной деятельностью;
• водных и других природных ресурсов;
• имущества, находящегося в ведении федеральных органов и используемого для охранной деятельности и обеспечения правопорядка РФ.

Налог оплачивается ежегодно, процентная ставка не превышает 2.2%, это верхняя граница, которую устанавливает НК. Остальными нюансами занимается региональная власть.

Транспортный налог

В 2002 году в Налоговом кодексе появилась новая глава, связанная с налогом на транспорт. Налогоплательщиками в данном случае считаются те, на чье имя зарегистрировано одно или несколько транспортных средств. На каждый вид транспорта при этом платеж рассчитывают отдельно. Отчисления производятся ежегодно.

Налогообложению в данном случае подлежат следующие ТС:

• наземный транспорт: машины, автобусы, мотоциклы и т. п.;
• водный: яхты, катера, моторные лодки и т. п.;
• воздушный: вертолеты, самолеты.

Не подлежат налогообложению:

• моторные лодки слабой мощности или весельные плавсредства;
• промысловые суда;
• транспортные средства всех видов, которые задействованы в пассажирских или грузовых перевозках;
• сельскохозяйственная техника, которая используется для производства с/х работ;
• транспорт, находящийся в ведении федеральных органов и используемый для военной службы;
• суда, прошедшие регистрацию в международном реестре.

Ставки определяются согласно НК. Для транспортных средств, оборудованных двигателями, выплаты исчисляются с учетом  мощности каждого конкретного мотора. В буксируемых суднах учитывается вместимость, которую исчисляют в тоннах. Для остального вида транспорта налог исчисляется по количеству единиц ТС.

Юридические лица занимаются вычислением налогового платежа самостоятельно.

Региональная власть имеет право повлиять на базовую ставку, которая была определена Налоговым кодексом, уменьшив или увеличив ее, но не более, чем в пять раз. Сроки отчетного периода и порядок уплаты рассматриваются также на региональном уровне, здесь же устанавливается форма декларации и срок ее сдачи.

Налог на игорный бизнес

Все организации, связанные с игровым бизнесом, обязаны оплачивать сборы в региональный бюджет.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие игорные объекты, за которые необходимо внести отчисления:

• игровые столы;
• игровые автоматы;
• букмекерские кассы;
• кассы тотализатора.

При установке хотя бы одного вышеперечисленного объекта их владелец обязан произвести регистрацию в региональной налоговой организации (не позднее 2-х дней после установки). Ставки корректируются на региональном уровне:

• Игровые столы – от 25 000 до 125 000 руб.
• Автоматы – от 1 500 до 7 500 руб.
• За тотализатор или букмекерскую кассу – от 25 000 до 125 000.

Если на региональном уровне не было произведено никаких корректив, то оплата налога исчисляется согласно НК РФ по нижнему порогу приведенного выше списка. Налог взимается ежемесячно. Размер платежа плательщик должен рассчитать самостоятельно, налоговая декларация при этом подается не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Оплата производится по месту регистрации.

• В случае, если игровой автомат или другой объект не был поставлен вовремя на учет, с его владельца взимается штраф в трехкратном размере от суммы налога, при повторном подобном случае – штраф увеличивается в шесть раз.
• С 2009 года на территории Российской Федерации прекратили свою деятельность заведения, не имеющие разрешения на организацию игорной деятельности.
• Вышеперечисленные налоги целесообразно взимать именно на уровне регионов, потому что эти отчисления позволяют формировать стабильную финансовую основу региональной экономики.

Роль и значение

Развитие и рост отечественной экономики напрямую зависит от развития ее регионов. Региональная налоговая политика  является одной из наиболее значимых частей сложной налоговой системы России и играет важную роль в формировании бюджета страны.

Большую часть региональных доходов от налоговых выплат составляют налоги на имущество предприятий.

Роль данных платежей заключается также в обеспечении надежности и стабильности бюджета РФ. На сегодняшний момент отмечаются трудности и проблемы в сборе и администрировании именно этих налогов, что неблагоприятным образом складывается непосредственно на развитии региональной экономики.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/regionalnye.html

Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество

• до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
• не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
• с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
• имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
• имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
• федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
• имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.	Расчет авансовых платежей и налога за год
1 января	250 000	Расчет авансового платежа за 1 квартал: налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4= 235 000 руб. авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля
1 февраля	240 000
1 марта	230 000
1 апреля	220 000	Расчет авансового платежа за полугодие: налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб. авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.
1 мая	210 000
1 июня	200 000
1 июля	190 000	Расчет авансового платежа за 9 месяцев: налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб. авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.
1 августа	180 000
1 сентября	170 000
1 октября	160 000	Расчет налога за год: налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб. Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб. К доплате с учетом авансовых платежей = = 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.
1 ноября	150 000
1 декабря	140 000
31 декабря	130 000

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

1. Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.
2. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

• деловых и торговых центров;
• нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
• недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
• жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

1. Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

1. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

1. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

• Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
• Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/241

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента.

Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

• Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
• Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
• Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций.

В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России.

Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования.  Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога.

До 2019 года  и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода.

Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1  150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость.Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев.  В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной  четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

• Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).
• Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество.

Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4036

Региональные налоги

Общие принципы исчисления и уплаты налога определены гл.30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом, обязателен к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта РФ на основании регионального закона о налоге.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе:

• устанавливать льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств;
• устанавливать ставку налога, которая не может превышать 2,2%, вплоть до нулевой ставки;
• устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;
• определять сроки уплаты налога. При этом уплата авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков в течение налогового периода может не устанавливаться;
• не устанавливать отчетные периоды по налогу.

В Приморском крае налог на имущество исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций».

Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог на имущество уплачивают:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
• иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения:

• плательщики единого сельскохозяйственного налога;
• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
• плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для деятельности, облагаемой единым налогом и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества;
• организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, не зависимо от того, находятся эти объекты на территории РФ или за ее пределами.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, объектом налогообложения является недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, находящееся на территории РФ или полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения в соответствии с п. 4. ст. 374 «Объект налогообложения» НК РФ:

• земельные участки и иные объекты природопользования,
• имущество федеральных органов исполнительной власти,
• объекты культурного наследия,
• ядерные установки,
• ледоколы и космические объекты,
• объекты основных средств, включенные в 1-ю или во 2-ю амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (срок полезного использования 1-3 года).

Налоговая база самостоятельно определяется плательщиками налога на имущество организаций.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества она определяется как кадастровая стоимость.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу:

1. где НБ — налогооблагаемая база;
2. ОС — остаточная стоимость основных средств;
3. п — количество месяцев в отчетном периоде;
4. i — параметрический индекс.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (административно-деловых и торговых центров) определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года текущего налогового периода. В этом случае налоговая база уменьшается на 20% кадастровой стоимости каждого объекта недвижимого имущества.

Налоговой базой для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации является среднегодовая стоимость имущества и кадастровая стоимость, в случае нахождения в их собственности административно-деловых и торговых центров.

Налоговой базой по налогу на имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается кадастровая стоимость этих объектов, а если она не определена, налоговая база равна 0.

Налоговая база определяется организацией отдельно в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);
• имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
• имущества с разными налоговыми базами.

Организация, на балансе которой находится недвижимое имущество, имеющее фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, самостоятельно определяет долю стоимости имущества, приходящуюся на соответствующий субъект РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, уплачивающих налог исходя из кадастровой стоимости имущества, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. В Приморском крае отчетные периоды установлены.

Налоговая ставка. Стандартная ставка налога 2,2%. Регионы устанавливают ставки самостоятельно, но не выше стандартной.

На территории Приморского края в соответствии с п. 1 ст. 2 «Налоговая ставка» Закона Приморского края № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка налога на имущество организаций установлена:

• 0,5% — для имущества организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов;
• 0,1% — для имущества организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов;
• 2,2% — для другого имущества с налоговой базой — среднегодовая стоимость.

По объектам недвижимого имущества с налоговой базой в виде кадастровой стоимости:

• у иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств с 2016 г. — 2%;
• у прочих налогоплательщиков: в 2016 г. — 0,6%; 2017 г. — 1%; в 2018 г. — 1,5%; с 2019 г. — 2%.

Налоговые льготы. Организации, уплачивающие налог на имущество организаций, имеют право пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными ст. 381 НК РФ, и льготами, предусмотренными в законах субъектов РФ.

В соответствии со ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество организаций:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, если они используют имущество для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации — в части имущества, используемого для религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности, а также организации, принадлежащие общероссийским общественным организациям инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, занимающиеся производством ветеринарных иммунобиологических препаратов;
• организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
• организации, признаваемые управляющими компаниями или получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», и другие.

Кроме того, льготы распространяются на следующее имущество:

• движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми;
• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• имущество, учитываемое на балансе организации — резидентов особой экономической зоны, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемое на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенное на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с момента постановки на учет указанного имущества.

В соответствии с Законом Приморского края № 82-КЗ освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в Приморском крае:

• российские рыбохозяйственные организации в отношении промыслового флота (добывающего, обрабатывающего, транспортного), если:
  • их выручка от производственной деятельности по выращиванию, вылову и переработке рыбы и морепродуктов составляет не менее 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
  • суммы средств, причитающиеся к зачислению в бюджет от налога на имущество организаций по промысловому флоту, в полном объеме или частично в текущем налоговом периоде направлены на строительство промыслового флота на судостроительных предприятиях Приморского края, при этом в случае если сумма налога, исчисленная по промысловому флоту, не в полном объеме направляется на строительство промыслового флота судостроительному предприятию края, то льгота предоставляется в размере суммы, направленной судостроительному предприятию края;
• организации — в отношении автомобильных дорог и дорожномостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• сельскохозяйственные организации — в отношении имущества, участвующего в процессе сельскохозяйственного производства, в сумме средств, направленных в течение налогового периода на капитальное строительство производственных объектов, техническое перевооружение сельскохозяйственного производства и приобретение племенной животноводческой продукции, но не более суммы налога, подлежащего уплате в течение налогового периода, при условии, что выручка данных организаций от производственной деятельности, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%;
• жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, объединения товариществ собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством РФ, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности и другие.

Порядок исчисления налога. Установленный гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ механизм расчета налога на имущество предусматривает:

• выделение объектов налогообложения в пределах субъекта РФ по местонахождению организации, отделения организации с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является организация, находящаяся вне местонахождения организации или ее отделения с балансом;
• определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации;
• исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества;
• исчисление налоговой базы: определение кадастровой стоимости имущества;
• расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода;
• исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения организации, обособленного подразделения с балансом или объекта недвижимого имущества.

Сумма налога исчисляется организацией по итогам налогового периода как произведение установленной налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

• где НИ—сумма налога на имущество организаций за налоговый период;
• НБ — налогооблагаемая база (среднегодовая или кадастровая стоимость имущества);
• нс — налоговая ставка по налогу на имущество организаций.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней или кадастровой стоимости имущества:

1. где НИ а — сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период;
2. НБ — налогооблагаемая база (средняя или кадастровая стоимость имущества) за отчетный период;
3. нс — налоговая ставка по налогу на имущество организаций.

Порядок и сроки уплаты налога. Законом Приморского края № 82-КЗ установлено, что организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций.

• Уплата авансовых платежей производится по окончании отчетных периодов не позднее 10 мая, 10 августа и 10 ноября текущего года.
• По истечении налогового периода организации уплачивают сумму налога на имущество организаций не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая декларация. Организации представляют налоговые расчеты по авансовым платежам налога на имущество организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: https://studref.com/403620/ekonomika/regionalnye_nalogi