Анализ дебиторской задолженности: методы оценки, отчет, факторный вид и другие, примеры

Дебиторская задолженность является частью более обширного понятия «Обязательство». Исполнения обязательства одного лица перед другим регулируется Гражданским кодексом, пункт 1 статьи 307.

Обязательство может заключаться не только в уплате денежных средств, но и в выполнении какого-либо действия, передаче определенного имущества, а также выполнении ряда работ.

Иногда обязательство, наоборот, ограничивает действия юридического или физического лица.

Дебиторами предприятия могут быть не только покупатели и заказчики, но и собственные работники, банки, учредители, подрядчики, налоговые органы, поставщики и т.д.

Оценка обязательств дебиторов на предприятии проводится для того, чтобы контролировать все долги и понимать, каково финансовое положение компании. Во-первых, с помощью такого исследования можно понять, в какие периоды оплачивают покупатели и заказчики, установить некую закономерность и вычислить, когда будет следующий платеж.

Во-вторых, анализ ДЗ всегда вскрывает слабые места, а именно, ненадежных партнеров, которые неисправно платят. Можно понять, откуда стоит ждать денег, а откуда нет. Также можно выявить обязательства, которые точно не будут исполнены и на которые не стоит рассчитывать вообще.

В-третьих, оценка имеющихся долгов дебиторов позволяет составить план дальнейшего сотрудничества с организациями и физическими лицами так, чтобы средства возвращались в компанию как можно быстрее, а риск невозврата уменьшался. Только такая политика может увеличить общий оборот организации и гарантировать ее дальнейшее существование.

Таким образом, анализ общей задолженности покупателей и заказчиков позволяет держать под контролем всех должников, учитывать те средства, которые может получить в течение ограниченного времени предприятие от своих партнеров.

Анализ задолженности партнеров-дебиторов можно проводить по разным характеристикам. Это помогает рассмотреть задолженность со всех сторон и проследить развитие компании. Обязательно нужно выполнять оценку по следующим параметрам:

1. По регионам. Данное исследование позволяет выявить убыточные филиалы предприятия.
2. По видам клиентов. С помощью такого рассмотрения можно обнаружить сферы, в которых лучше не искать партнеров.
3. По каждому клиенту. Метод очень четко выделяет неплатежеспособных партнеров, приносящих массу трудностей.
4. По менеджерам, контролирующим проекты. Здесь же можно увидеть сотрудника, который имеет больше всех задолженностей. Возможно, проблему получится решить, поработав с менеджером.

Помимо указанных вариантов, нужно обязательно проводить оценку долгов дебиторов в динамике. К примеру, можно изучать их состояние по каждому месяцу, что позволит увидеть рост или спад. Увеличение общей суммы ДЗ может говорить о возникновении риска для компании.

Кроме того, проанализировав весь оборот организации, можно будет понять, насколько выгодно использование подобного способа привлечения клиентов. Возможно, намного проще работать только с теми заказчиками, которые готовы вносить оплату сразу же.

Читайте так же:   Что делать, если угрожают коллекторы

Показатели и учет

Обязательства дебиторов перед предприятием имеют ряд характеристик, которые выражаются в следующих показателях:

1. Абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности. Данный показатель отражает точную сумму задолженностей, у которых уже закончился срок для уплаты, и с момента окончания срока прошло более трех месяцев.
2. Оборачиваемость – очень важный показатель, который отражает количество оборотов, которые совершила сумма дебиторской задолженности за один отчетный период.
3. Период погашения долгов дебиторами. Для определения данного показателя нужно разделить количество дней в отчетном периоде, как правило, 360 на оборачиваемость дебиторской задолженности. Полученное число будет являться оптимальным сроком для выплат. Следует понимать, что чем дольше покупатели тянут с оплатой, увеличивая длительность просроченного платежа, тем больше вероятность, что задолженность не будет погашена вообще.

Дебиторская задолженность обязательно отражается в бухгалтерском учете.

Как правило, основные счета для проведения долгов под номером 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дебет каждого из этих счетов включает задолженности в различных сферах.

Главные методики

Существует два основных способа проведения оценки дебиторской задолженности: сплошной и выборочный.

В первом случае анализ проводится по всем показателям, по все дебиторам и по всем клиентам. Иначе говоря, анализируется вся дебиторская задолженность, имеющаяся на данный момент.

Выборочное рассмотрение может касаться определенного периода, определенного партнера или сферы.

Затем проводится детальный анализ, который призван вскрыть слабые места и понять, почему образовалась задолженность такого размера. Ну а далее составляется специальный план, который позволит исправить положение.

План берется под контроль, устанавливаются сроки и ответственные за определенные задачи.

Особенности оценки

Оценка необходима для того, чтобы определить рыночную стоимость дебиторской задолженности на конкретный момент. Как правило, необходимость в оценке возникает, когда нужно точно установить финансовое состояние организации, ее эффективность, либо когда компания продается.

При проведении оценки учитывается наличие обеспечений по обязательствам. Хорошее обеспечение повышает стоимость дебиторской задолженности. Также важным фактором является наличие либо отсутствие каких-либо претензий по качеству продукции, поставленной дебитору.

Дело в том, что в случае недовольства дебитора, организация может просто потерять те средства, которые он должен, по причине невозврата. Ну и, к тому же, обязательно учитывается финансовое положение дебиторов на настоящий момент. Этот показатель демонстрирует возможности дебитора по возвращению долга.

Для проведения оценки дебиторской задолженности необходимо руководствоваться рядом документов, имеющих отношение к образованию долга и возможным попыткам урегулирования конфликта. Такими документами могут быть договора на поставку продукции или оказание услуг, акты приема-передачи товаров, накладные и прочие бумаги, позволяющие оценить движение материальных ценностей.

Также пригодятся документы, свидетельствующие об оплате, например, платежные квитанции. Если уже имеются судебные решения, то можно использовать и их, а также переписки с дебиторами по вопросу разрешения проблемы.

По результату анализа предприятие получает отчет о действительной рыночной стоимости одного из своих активов и понимает возможность требования определенной суммы.  Данный отчет можно в дальнейшем использовать в суде при урегулировании конфликта или при работе с самим дебитором.

Читайте так же:   Продажа и покупка дебиторской задолженности

Период сбора

Период сбора дебиторской задолженности – конкретный показатель, который высчитывается в каждом предприятии по стандартной формуле и определяет тот период, который дается дебиторам для оплаты своего долга за полученную продукцию.

Период сбора долгов равен числу дней отчетного периода, разделенного на среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности. Как правило, в качестве делимого берется число 365, если отчетный период составляет один год, либо 30, если нужен отчет за месяц.

Если предприятие имеет большой период сбора, значит, имеются клиенты, которые очень долго оплачивают свои задолженности и не обладают большими финансовыми возможностями. Если же у организации короткий период сбора задолженности, значит, она работает с довольно узким сегментом и не охватывает клиентов рискованной группы.

На практике предприятия при анализе рассчитывают не только основные показатели дебиторской задолженности, но и ее состав, структуру и динамику. К примеру, обязательства дебиторов компании в 2013 году составляет 235061 рубль.

В 2014 году дебиторская задолженность той же компании составляет уже 234087 рублей. При этом расчеты с покупателями и заказчиками в первом случае равны 234615 рублей, а во втором — 233353 рубля.

При этом остальные показатели практически идентичны в оба периода.

На основании этих данных можно сделать вывод, что в 2014 году произошло уменьшение общей дебиторской задолженности за счет возврата долго от заказчиков и покупателей.

• Таким образом, довольно просто, собрав все необходимые данные в одну таблицу, можно проследить динамику дебиторской задолженности и выявить слабые места.
• Методы возврата дебиторской задолженности представлены в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/analiz-debitorskoj.html

Финансовый анализ дебиторской задолженности

Полная оценки финансового состояния исследуемого субъекта невозможно без анализа динамики и структуры дебиторской задолженности.

Данные бухгалтерского баланса дают самую общую картину о том, какой размер средств отвлечён в расчёты с покупателями, а также изучить динамику данного показателя.

Более детальный анализ возможен только при привлечении информации по аналитическим счетам, предназначенным для отражения данных о расчетах с дебиторами.

Замечание 1

Рост дебиторской задолженности, и резкое её снижение воздействуют на деятельность анализируемых субъектов отрицательно.

Это связано с тем, что увеличение дебиторской задолженности понижает объёмы оборотных средств юридических лиц, и поэтому увеличивается потребность в дополнительных ресурсах с целью своевременного погашения своих обязательств.

А резкое уменьшение дебиторской задолженности может показывает на вполне возможное снижение объемов реализации произведенной продукции или оказанных услуг в результате сокращения покупателей, пользующихся ими в кредит.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Эффективное управление дебиторской задолженностью направлено на рост объёмов реализации за счёт увеличения продажи продукции или услуг в кредит надёжным партнёрам и обеспечивает своевременную инкассацию долга, имеет большую актуальность и является важнейшей задачей для любого хозяйствующего субъекта. Проблемы с низкой ликвидности дебиторской задолженности являются ключевыми проблемами, которые можно разделить на несколько других проблем:

• оптимальные объёмы и структуры;
• скорость оборота;
• качество дебиторской задолженности.

Вопросы совершенствования анализа дебиторской задолженности стоит постоянно перед каждым субъектом хозяйственной деятельности (см. рисунок ниже).

Рисунок 1. Актуальность совершенствования бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

К важным, разносторонне отражающим качество дебиторской задолженности объектам анализа следует отнести:

• дебиторскую задолженность долгосрочную (сроки оплаты наступят более чем через один год);
• дебиторскую задолженность краткосрочную (сроки оплаты наступят менее чем через один год);
• дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок;
• дебиторскую задолженность по полученным векселям;
• дебиторскую задолженность по бюджетным платежам;
• дебиторскую задолженность по расчётам с дочерними, зависимыми субъектами;
• авансам выданным (выплаченным).

Наглядно это отражено на рисунке:

Рисунок 2. Виды дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основные направления проведения финансового анализа дебиторской задолженности и их краткая характеристика

Дебиторская задолженность (Accounts receivable) является важным компонентом оборотного капитала.

Характеристика и оценка дебиторской задолженности предусматривает решение следующих аналитических задач:

• оценка её справедливой (ликвидной) стоимости на каждую определённую дату;
• её ранжирование по срокам оплаты;
• оценка её оборачиваемости (инкассирования) как в целом, так и по каждому заключённому договору;
• учёт временных факторов для дифференциации уровней цен на реализуемые товары и услуги с условиями отсрочки платежей, предоставляемых покупателям;
• диагностика состояния и причины негативного положения с её ликвидностью;
• разработка реальной политики кредитования партнёров и внедрение в практику новейших методов управления ею;
• осуществление контроля её текущего состояния;
• формирование оптимальной резервной политики с учётом оценки возможных потерь по возникающим сомнительным долгам.

К важнейшим направлениям оценки и анализа дебиторской задолженности следует относить:

1. средний период оборачиваемости (погашения);
2. анализ и оценка движения дебиторской задолженности;
3. разбивка дебиторской задолженности по её контрагентам.

Основные направления анализа дебиторской задолженности приведены на рисунке:

Рисунок 3. Основные направления оценки и анализа дебиторской задолженности субъекта. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

• При проведении оценки и анализа дебиторской задолженности следует рассчитывать следующие показатели:
• Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ), выражается числом оборотов
• Размер дебиторской задолженности находится в непосредственной зависимости от объёмов продаж, это отражается коэффициентом соотношения объёмов продаж (В) и средними суммами дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитывается по формуле:
• $ОДЗ (оборотов) = В / ДЗ$ (1)
• Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗД) в днях
• Наиболее удобное выражение оборачиваемости – это продолжительность оборота в днях:
• $ОДЗД = ДЗ cdot Д / В (дней);$
• $ОДЗД = Д / ОДЗ (оборотов) $ (2)

Замечание 2

Проведения анализ и оценку дебиторской задолженности необходимо рассчитывать и долю ДЗ в общем объёме всех текущих активов (3) и долю сомнительной дебиторской задолженности (4). Последний показатель осуществляет оценку качества дебиторской задолженности. Тенденции к его увеличения свидетельствуют о сокращении ликвидности.

1. Доля дебиторской задолженности в общих объёмах текущих активов:
2. $У_{дз}$ = ($ДЗ$ / Текущие активы) $cdot 100$ % (3)
3. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
4. $У_{сдз}$ = (Сомнительный размер ДЗ / Общая ДЗ) $cdot 100$ % (4)

Анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности следует в сравнении с прошедшими отчетными периодами.
Существуют и другие показатели, которые применяются на практике (рисунок 4).

Рисунок 4. Основные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование оценки и финансового анализа дебиторской задолженности с целью её управлением

Процедуру по управлению дебиторской задолженностью включают в комплекс внутриорганизационного финансового анализа, а также относят и к управленческому контролю.

Эффективная система управления посвящена:

• контролю за исполнением условий договоров и четкой процедуре предъявления претензий;
• качественному отбору покупателей;
• определению максимально допустимых условий кредитования;
• постоянному контролю задолжниками, объемами долгов, сроками погашения;
• ориентации на значительное количество покупателей для целей сокращения рисков неуплаты задолженности;
• соблюдению процедур оплаты документов и зачисления платежей;
• контролю за соотношением размеров кредиторской и дебиторской задолженности, т.к. значительная разница между ними в пользу дебиторской задолженности может создать угрозу для финансовой стабильности субъекта, что способствует к привлечению дополнительных источников финансирования.

В современных условиях у множества хозяйствующих субъектов имеются затруднения в сфере управлении дебиторской задолженностью. Поэтому цель снижения рисков появления убытков, связанных с неуплатой долгов, заставляет субъекты создавать резервы по сомнительным долгам. Вместе с тем, существует целый комплекс способов по управлению дебиторской задолженностью.

Процесс управления дебиторской задолженность представлен на рисунке 5.

Рисунок 5. Управление дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 3

Важнейшими целями финансового анализа дебиторской задолженности являются разработка, формирование и утверждение современной кредитной политики хозяйствующих субъектов по отношению к партнёрам или предложение мероприятий по усовершенствованию существующей с целью роста прибыли субъекта, снижения рисков неплатежей и сокращения сроков проведения расчётов.

Эффективность разработки политики управления дебиторской задолженностью в большой степени находится в зависимости от знаний и умения воспользоваться методиками финансового анализа управления обязательствами хозяйствующих субъектов.

Основные методы финансового анализа по управлению дебиторской задолженности представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Методы управления дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Источник: https://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/finansovyy_analiz/finansovyy_analiz_debitorskoy_zadolzhennosti/

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около
трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как
иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована,
но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине
конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности,
определим что, включает само понятие «дебиторская
задолженность». Debitum в переводе с латинского означает
долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона,
который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской
задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что
трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Источник Определение

Юридический подход
Гражданский кодекс Российской Федерации	В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности
Бланк И.А. Управление активами	Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент	Дебиторская задолженность – это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии	Дебиторская задолженность – особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский подход
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций	Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации	Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работников, займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный энциклопедический словарь под редакцией проф. А.Г. Грязновой	Дебиторская задолженность – это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту
Экономический подход
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности	Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский учет	Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей
последовательности:

• анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
  структуры и движения дебиторской задолженности;
• анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
• расчет показателей
  оборачиваемости, доли дебиторской
  задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов
  роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
• анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе,
структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании
отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская
задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.

тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
Долгосрочная дебиторская задолженность		0,0%		0,0%		0,0%	0,0%	0,0%
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
— расчеты с поставщиками и подрядчиками	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
— расчеты с покупателями и заказчиками	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
— расчеты по налогам и сборам		0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
— расчеты по социальному страхованию и обеспечению		0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
— расчеты с подотчетными лицами		0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
— расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
— расходы будущих периодов	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская
задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и
составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г.
Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере,
произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по
сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб.
Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост
задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей
и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший
удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес
этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на
конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих
незначителен.

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, %

тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
Компания А	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
Компания Б	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
Компания В	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
Компания Г	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
Прочие покупатели и заказчики	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют
задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В,
Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей
величине задолженности и объединены в графе «Прочие
покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности
покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный
вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной
компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в
большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье
«покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в
которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам
образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет
представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить
просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Наименование контрагента На конец 2015г. в том числе по срокам образования, тыс. руб. Отсрочка, дней

тыс. руб.	%	От 0 до 30 дней	От 31 до 60 дней	От 61 до 180 дней	Свыше 181 дня
Компания А	131558	41,6%	10248	70883	50426		180
Компания Б	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
Компания В	43612	13,8%	43612				30
Компания Г	24747	7,8%	24747				30
Прочие покупатели и заказчики	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
Задолженность покупателей и заказчиков, всего	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
в % к общей сумме задолженности покупателей	100,0%	35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том
числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31
до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании
Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также
следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке
«Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098
тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к.
наличие задолженности со
сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в
сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы
задолженности, так как
данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки
платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что
говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со
стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и
оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые
характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а
также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ед. изм. 2013 2014 2015 Изменение

2014/2013	2015/2014
Сумма дебиторской задолженности	тыс. руб.	235061	234087	324583	-974	90496
Среднее значение дебиторской задолженности	тыс. руб.	232905	234574	279335	1670	44761
Число дней в периоде	день	360	360	360
Выручка за период	тыс. руб.	330940	427974	532698	97034	104724
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
Длительность оборота дебиторской задолженности, Доб	день	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
Средняя однодневная выручка, Обдн	тыс. руб.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
Высвобождение (привлечение) средств, ΔДоб * Обдн	-66619,78	-12638,58

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых
периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения
дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку
ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности
составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза
за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56
дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской
задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской
задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если
сопровождается соответствующим ростом выручки.

Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по
сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста
дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила
66 619,78
тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. –
12 638,58 тыс. руб.
(-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г.

1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	235061	234087	324583
2. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	155101	182708	204184
3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2)	79960	51379	120399
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)	1,52	1,28	1,59

Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности в организации
превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую.

Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается
краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного
значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства
ликвидной части оборотных активов.

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение. Ведь изменение объема, состава и структуры дебиторки и кредиторки влияет на финансовое состояние компании. Рассмотрим на примерах, как провести такой анализ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части оборотного капитала. Их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости – период к моменту начала расходования денежных средств на производство продукта до момента получения денежных средств от покупателя.

Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути это кредит от продавца покупателю.

Узнать

Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по следующим направлениям:

• анализ абсолютных и относительных значений, структуры и изменение показателя в динамике;
• по срокам возникновения;
• расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов продаж;
• анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Пример анализа дебиторской задолженности

Рассмотрим пример учета и анализа дебиторской задолженности. Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1. Данные для анализа

Показатель	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015/2014	2016/2015	2015/2014	2016/2015
Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0	0
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:	216 256	100,00	215 360	100,00	298 616	100,00	99,59	138,66	-896	83 256
расчеты с поставщиками и подрядчиками	305	0,14	209	0,10	553	0,19	68,37	264,76	-97	344
расчеты с покупателями и заказчиками	215 846	99,81	214 685	99,69	291 285	97,54	99,46	135,68	-1 161	76 600
расчеты по налогам и сборам	0	0,00	210	0,10	5 708	1,91	0,00	2721,05	210	5 498
расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	0,00	20	0,01	17	0,01	0,00	86,36	20	-3
расчеты с подотчетными лицами	0	0,00	11	0,01	3	0,00	0,00	25,00	11	-8
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5	0,00	2	0,00	816	0,27	40,00	44350	-3	814
расходы будущих периодов	100	0,05	224	0,10	235	0,08	222,94	104,94	123	11

По данным таблицы 1 уровень дебиторской задолженности снизился в 2014 году на 890 тыс. руб. или на 0,4%. Однако в 2016 году произошел значительный прирост на 83 256 тыс. рублей или в 1,4 раза.

Наибольшее влияние на дебиторскую задолженность предприятия оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков (торговая дебиторская задолженность).

Дальше стоит провести анализа по контрагентам и сроку возникновения.

Редакция Системы Финансовый директор подготовила для вас пакет рекомендаций, которые помогут контролировать состояние дебиторки и добиться погашения долгов.

Сохранить

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

• Измерение среднего срока, требующегося клиентам компании для оплаты поставки товаров, называется коэффициентом срока погашения дебиторской задолженности.
• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.
• Формула расчета коэффициента оборачиваемости:
• Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средний уровень дебиторской задолженности
• Средняя дебиторская задолженность = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности.
• Оборачиваемость в днях вычисляется по следующей формуле:
• Оборачиваемость ДЗ (дни) = (Средняя дебиторская задолженность * количество дней в периоде) / Выручка с НДС

На практике нормативный уровень дебиторской задолженности устанавливается в зависимости от объемов выручки. Скажем, нормальным уровнем может быть двухмесячный уровень выручки.

Условия предоставления отсрочки платежа

Анализ дебиторской задолженности обязательно должен включать изучениеусловий отсрочки платежа (кредита), предоставляемой продавцом. Эти условия зависят от многих факторов:

1. Отсрочка платежа, которую продавец получает от своих поставщиков.
2. Требуемая прибыль.
3. Условия отсрочки, предлагаемые конкурентами.
4. Особые факторы, имеющие отношение к бизнесу (особенности отрасли).
5. Подверженность продавца рискам неплатежей.
6. Сезонные факторы.
7. Возможность ухода клиента к другой компании

Если компания быстро расширяется, может наблюдаться ситуация чрезмерного расширения продаж в кредит. Для увеличения продаж покупателям предлагают более выгодные условия по отсрочке платежа.

Естественно, уровень и оборачиваемость дебиторской задолженности будут увеличиваться. При расширяющихся объемах деятельности потребуется больше денежных средств для оплаты производственных издержек (закуп сырья и материалов, расчеты с персоналом и др.

) Такая ситуация может негативно повлиять на ликвидность компании.    

ВИДЕО: Как определить кредитный лимит для клиента

Для определения лимита для конкретного контрагента следует собрать и проанализировать дополнительную информацию. Какую, на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора  по экономике и финансам компании «Артпласт».

Скидки за досрочную оплату

Один из способов сокращения дебиторской задолженности — предоставление скидки за досрочную оплату.

При разумном подходе скидки побуждают клиентов платить раньше, что помогает продавцу избежать финансовых затрат, возникающих при предоставлении кредита. Это может повлиять на прибыльность.

У продавца могут быть проблемы с потоком денежных средств. Если скидки побуждают клиентов вносить оплату раньше срока, то они, таким образом, позволяют компании поддерживать ликвидность.

Скидки за досрочную оплату в некоторых случаях могут влиять на объем спроса, если, будучи частью условий предоставления кредита, они побуждают клиентов совершить покупку.

Однако, у скидок есть определенные недостатки:

1. Если скидка предоставлена только одному клиенту, компании, возможно, придется предоставить ее и другим клиентам.
2. Действие скидок зачастую трудно прекратить.
3. Они устанавливают фиксированный период погашения, который, в случае необходимости, можно было бы уменьшить в будущем.

Чтобы решить, целесообразно ли с финансовой точки зрения предоставлять скидку за досрочную оплату, необходимо сравнить затраты на скидку с прибылью от сокращения инвестиций в дебиторскую задолженность.

Пример скидки за досрочную оплату 

Текущая выручка компании «Б» составляет 3 млн руб. в год, а средний период погашения дебиторской задолженности равен двум месяцам. Скидки не предоставляются.

Руководство компании не может определиться с тем, стоит ли предоставлять скидку в размере 2% за оплату в течение одного месяца. Оно предполагает, что все клиенты воспользуются преимуществами скидки.

Компания может достигнуть уровня рентабельности инвестиций 30%.

Стоит ли руководству предлагать скидку? В данном примере преимущество в предоставлении скидки будет заключаться в сокращении периода погашения дебиторской задолженности и, как следствие, в сохранении необходимого уровня инвестиций в оборотный капитал.

Дебиторская задолженность будет оцениваться через сумму продаж (см. таблицу 2)

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Изменения ДЗ	ДЗ, оцененная по сумме продаж, руб.
Текущая стоимость ДЗ (2/12*3 000 000 руб.)	500 000
Новая стоимость ДЗ (1/12*3 000 000 руб.)	250 000
Сокращение инвестиций в ДЗ	250 000

Затраты на сокращение дебиторской задолженности являются затратами на скидки, т.е.:

Затраты на сокращение ДЗ = 3 000 000 руб. * 2% = 60 000 руб.

Сокращение дебиторской задолженности на 250 000 руб. обойдется компании в 60 000 руб. ежегодно. Если компания сможет зарабатывать 30% на инвестициях, прибыль составит:

Прибыль от инвестиций = 250 000 руб. * 30% = 75 000 руб.

Политика в отношении скидок будет целесообразной, поскольку прибыль в размере 75 000 руб. превышает затраты в размере 60 000 руб.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это задолженность за товары и услуги, предоставленные предприятию для осуществления им основной деятельности, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, персоналу и другим кредиторам.

Управление и анализ торговой кредиторской задолженности включает в себя ряд действий:

• получение удовлетворяющего компанию кредита от поставщиков.
• продление срока погашения в период дефицита денежных средств.
• поддержание хороших отношений с постоянными и важными поставщиками.

Пример анализа кредиторской задолженности предприятия

Пример анализа кредиторской задолженности проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3. Данные для анализа кредиторки

Наименование показателя

Код

на 31.12.16 г.

Источник: https://www.fd.ru/articles/158786-kak-provesti-analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей. Узнайте подробности об этом из нашей статьи.

• Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности
• Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи
• Методы анализа долгов
• Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности
• Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость
• Итоги

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

• грамотно распоряжаться собственными средствами;
• своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
• обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
• поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
• использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

С учетными нюансами модернизации основных средств фирмы вас познакомят сообщения:

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

• является важной частью финансового анализа компании в целом;
• позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
• предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
• дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

• выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
• обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
• снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
• ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
• построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи».

Методы анализа долгов

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

• оценка долгов по степени оборачиваемости;
• расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
• изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
• рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
• исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
• расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
• определение реальной стоимости существующей дебиторки;
• контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
• детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
• выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
• анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
• иные приемы и процедуры.

Про используемые хозяйствующими субъектами методы и методики узнайте из статей:

В последующих разделах детальнее остановимся на особенностях анализа кредиторской задолженности.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

• Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

1. Кс = СК / ЗК,
2. где:
3. СК — собственный капитал компании;
4. ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

• Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

• Кз = ЗК / А, где
• А — активы компании.
• При расчете Кс и Кз:

• используются данные бухгалтерской отчетности;
• анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

1. Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

2. Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (Кр) рассчитывается по формуле:
3. Кр = Пч / КЗ, где:
4. Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);
5. КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)
6. Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.
7. Данный коэффициент:

• характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
• показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
• рассчитывается по формуле:

• Ко = В / 0,5 (КЗн + КЗк), где:
• В — выручка за анализируемый период;
• КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.
• Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».
• Характеристика изменений значения Ко:

• рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
• снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/