Акциз на пиво в 2019-2020 годах: является ли пиво подакцизным товаром, порядок расчета и уплаты

Алкогольная и табачная продукция выходит за рамки принятой государством пищевой корзины граждан. Товары, которые не носят статус обязательных, но дополняют привычное потребление человека, относятся к акцизным.

Вот почему пиво — подакцизный товар. Прямыми плательщиками акциза на пиво выступают импортеры, изготовители и продавцы. Налог не распространяется на безалкогольное пенное.

Чтобы пенный напиток попал под обязательства налога, содержание алкоголя начинается с 0,5%.

Пиво — подакцизный товар или нет

Если вы задаетесь вопросом: пиво подакцизный товар или нет, ответ — да! Пенный напиток с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% и выше облагается акцизом.

Безалкогольное не попадает под действие налога. Это постановление сформулировано в 22 главе Налогового Кодекса. В разделе «Акциз на алкоголь» пиво отсутствует.

Государство берет налог на слабоалкогольный напиток как на самостоятельный товар.

Налог на пиво введен для того, чтобы повысить цену напитка и сделать его менее доступным. Акциз напрямую влияет на итоговую цену продукта, поступающего на прилавки.

А значит, меньший процент покупателей позволит себе данную покупку. Таким образом, Правительство минимизирует проблему алкогольной зависимости граждан.

Кто платит акциз на пиво

Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.

Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз.

Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом.

Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.

Ставки акциза на пиво

Ставка акциза на пиво подвержена ежегодным изменениям. Акциз распространяется и на алкогольные напитки, изготовленные на основе пива: медовуха, сидр и пуаре. Величина ставки принимается на заседаниях Правительства и публикуется как поправка к Налоговому Кодексу. Ставка выражена в твердой денежной форме за 1 литр. Причем, цена варьируется от степени содержания алкоголя в пенном напитке. Налоговая база — это объем проданных или переданных подакцизных товаров. Ставка и налоговая база определяют, какую сумму акциза будет оплачивать налогоплательщик.

Пивоваренная компания, которая приобрела сырье и произвела напиток в течение месяца, сталкивается с двойным акцизом. Она платит налог при покупке сырья для пивоварения и при передаче готового товара на продажу. Закон предусматривает для налогоплательщика снижение нагрузки платежей, что позволяет высчитать разницу акцизов и оплатить ее в следующем месяце, после отчетного.

В 2018-2019 году

Ставка акциза на пиво в 2018 году никак не менялась. Она была принята еще 2017 году и просуществовала вплоть до 2019. Акциз на пиво в 2019 году не отличается от акциза на пиво в 2018 году в России. Он установлен по следующим ставкам:

1. На безалкогольное — 0 рублей за литр.
2. На пиво с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
3. На напитки из пива с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
4. На пиво с содержанием алкоголя выше 8,6% — 39 рублей за литр.

При ввозе импортного пенного налогоплательщик платит ставку, соответствующую проценту содержания алкоголя в напитке. Российская Таможня при расчете обращается к ставке, принятой Налоговым Кодексом.

В 2020 году

Акциз на производство пива изменится в январе следующего года. Он составит:

• 22 рубля на пиво и напитки из него с содержанием алкоголя 0,5%-8,6%;
• 41 рубль на напиток с содержанием алкоголя выше 8,6%.

Неизменной останется нулевая ставка в декларации на безалкогольное пиво. На ввозимые пивные напитки и пиво распространяются аналогичные ставки.

Порядок и срок уплаты

Оплатить акциз на пиво можно после его расчета и внесения в налоговую декларацию. Она формируется и оплачивается ежемесячно. Безалкогольное тоже декларируется, но проходит по нулевой ставке. Оставить его без учета нельзя. Чтобы рассчитать акциз на производство пива, налогоплательщик пользуется формулой:

Акциз = Ставка акциза * Налоговая база

Допустим, пивоваренная компания произвела за один месяц 200 литров безалкогольного, 350 литров пива с содержанием алкоголя 4%, 330 литров напитка с содержанием алкоголя 6% и 150 литров с содержанием алкоголя 9%. Определим сумму акциза компании:

1. 21 * (350 + 330) = 7 280 рублей
2. 39 * 150 = 5 850 рублей
3. 7 280 + 5 850 = 13 130 рублей

Компания оплатит акциз в 13 130 рублей и обязательно укажет 200 литров безалкогольного напитка с нулевой ставкой. Учет ведется по каждому виду пива отдельно.

Сдать декларацию в Налоговый орган плательщик должен до 25 числа каждого месяца. Оплата акциза перечисляется в 2 этапа: до 25 числа следующего месяца и 15 числа второго месяца. Платеж и аванс вносят все изготовители, кроме отдельной категории — пивовары.

Им разрешено внести косвенный налог один раз: при реализации или передаче пива. Обычное хранение хмельных напитков акцизом не облагается. Передача с производства на хранение пива не является подакцизной операцией.

День отгрузки пива изготовителем продавцу — это дата реализации.

Налоговая инспекция штрафует за подачу декларации позже установленного срока, за занижение налоговой базы и незаконные действия или бездействия.

Неуплата акциза на пивные напитки в срок предполагает штраф в 20% от стоимости недоимки. А за факт умышленной невыплаты — 40% от недоимки.

Уголовная ответственность применяется за факт неуплаты акциза на пиво в крупном размере. Налог необходимо платить вовремя.

акциз на пиво 1)

Минфин передумал вводить акциз на безалкогольное пиво

Акцизы на пиво повысят почти на 220 процентов

Сколько Россия теряет от продажи российского пива

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/akciz-na-pivo.html

Каким будет акциз на пиво в 2020 году?

← Обратно к новостям 26 июня 2017, 15:02 — Страница законопроекта

Правительство России внесло в Госдуму законопроект с поправками в Налоговый кодекс, в котором содержатся планируемые ставки акцизов на 2018-2020 годы. В 2018-2019 годах ставки останутся без изменений, на уровне 2017-го, а в 2020-м запланирован рост.

В соответствии с проектом, акциз на пиво крепостью до 8,6%, а также на пивные напитки, в 2018-2019 годах останется без изменений – 21 рубль за литр, а в 2020 году вырастет до 22 рублей.

Акциз на крепкое пиво (свыше 8,6%) в 2020-м вырастет с 39 до 41 рубля за литр. Безалкогольное пиво останется подакцизным товаром с нулевой ставкой.

Акцизы на сидр, пуаре и медовуху, аналогично пивным, в 2020 году вырастут до 22 рублей.

Для слабоалкогольной продукции ставка в 2020 году вырастет с 418 до 435 рублей за литр чистого спирта, а для крепкого алкоголя – с 523 до 544 рублей за литр. Подчеркнем, что пивной акциз продолжает расти быстрее водочного: рост акциза для пива в 2020 году составит 4,76%, а для водки — 4%.

Ставка акциза на тихие вина вырастет в 2020 году с 18 до 19 рублей, а для тихих вин с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения останется на уровне 5 рублей за литр. Для игристых вин ставка в 2020 году вырастет до 37 рублей, а для игристых с ЗГУ/ЗНМП — останется на уровне 14 рублей.

Сегодня то, что  понятие «защищенного места происхождения» относится только к винам из российского винограда, указано в 171-м законе, а в Налоговом кодексе такого уточнения нет.

Ввиду этой законодательной коллизии импортеры долгое время пользовались сниженными ставками акциза при ввозе зарубежного вина, а в мае этого года столкнулись с угрозой доначисления акцизов.

Семинар «Школа пивоваров» (Волгоград)

28 октября — 1 ноября 2019 года в Волгограде пройдёт 19-й региональный семинар из серии «Школа пивоваров», организованный Союзом российских пивоваров.

Фестиваль «РыбаДичь» (Екатеринбург)

3 ноября в «Екатеринбург-ЭКСПО» пройдёт фестиваль «РыбаДичь» — праздник пивоварения, вкусной еды и качественной музыки.

12-14 ноября в Нюрнберге пройдёт выставка BrauBeviale.

Источник: https://profibeer.ru/law/27448/

Подакцизные товары в 2019 году: таблица

С 2019 года к подакцизным товарам относится нефтяное сырье. Полный перечень смотрите в таблице ниже:

Наименование подакцизных товаров	Основание
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе: денатурированный; спирт-сырец; спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)	подп. 1 п. 1 ст. 181 НК
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции (смотри сноску 1)	подп. 2 п. 1 ст. 181 НК
Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%)	подп. 3 п. 1 ст. 181 НК
Табачная продукция	подп. 5 п. 1 ст. 181 НК
Автомобили легковые	подп. 6 п. 1 ст. 181 НК
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК
Автомобильный бензин	подп. 7 п. 1 ст. 181 НК
Дизельное топливо	подп. 8 п. 1 ст. 181 НК
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	подп. 9 п. 1 ст. 181 НК
Прямогонный бензин (смотри сноску 2)	подп. 10 п. 1 ст. 181 НК
Средние дистилляты (смотри сноску 3)	подп. 11 п. 1 ст. 181 НК
Бензол (смотри сноску 4), параксилол, ортоксилол (смотри сноску 5)	подп. 12 п. 1 ст. 181 НК
Авиационный керосин	подп. 13 п. 1 ст. 181 НК
Нефтяное сырье (смотри сноску 6)	подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК
Темное судовое топливо (смотри сноску 7)	подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК
Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации)	подп. 14 п. 1 ст. 181 НК
Электронные системы доставки никотина (смотри сноску 8)	подп. 15 п. 1 ст. 181 НК
Жидкости для электронных систем доставки никотина (смотри сноску 9)	подп. 16 п. 1 ст. 181 НК
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания	подп. 17 п. 1 ст. 181 НК

  ЦБ РФ не стал менять размер ключевой ставки

Сноска 1

Не признаются подакцизными товарами:

• лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
• препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
• парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
• виноматериалы;
• сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Сноска 2

Прямогонный бензин – бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:

• перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
• переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

• фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
• фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
• фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
• фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
• фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
• фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
• фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
• фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов.

  Депозитный и текущий счет: отличия

Сноска 3

Средние дистилляты – смеси углеводородов в жидком состоянии плотностью не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба. Эти смеси получаются в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев.

К средним дистиллятам не относятся:

• прямогонный бензин, циклогексан, конденсат газовый стабильный, автомобильный бензин;
• фракции, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 НК;
• авиационный керосин, дизельное топливо;
• высоковязкие продукты, в том числе моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных или инжекторных двигателей;
• продукты нефтехимии, получаемые в процессах химических превращений при температуре выше 700 градусов Цельсия;
• другие смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений.

Сноска 4

Бензол – жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 5

Параксилол (ортоксилол) – жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 6

Нефтяное сырье – смесь углеводородов, которая состоит из одного компонента или нескольких компонентов:

• нефти;
• газового конденсата стабильного;
• вакуумного газойля при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/куб. м и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов;
• гудрона при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/куб. м;
• мазута.

Сноска 7

Темное судовое топливо – смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба, которые получены при первичной и (или) вторичной переработке нефти, стабильного газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых превышает 860 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия, которые имеют кинематическую вязкость при температуре 100 градусов Цельсия более 2,2 сантистокса и содержание серы в которых не превышает 0,5 процента по массе.
Об этом сказано в подпункте 13.2 пункта 1 статьи 181 НК.

  Станет проще получить льготу по оплате ЖКХ

Сноска 8

Электронные системы доставки никотина – одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости для вдыхания пользователем (кроме устройств, зарегистрированных в качестве медицинских изделий) (подп. 15 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 9

Жидкость для электронных систем доставки никотина – любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина (подп. 16 п. 1 ст. 181 НК).

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/perechen-podaktsiznyh-tovarov-2019.html

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2019 году — Finance-EXP.ru

В соответствии с законодательством Российской Федерации, предприятия, которые реализуют или перерабатывают алкоголь, нефть, табак, природный газ или бензин, должны уплатить акциз в государственную структуру.

Как быть новичкам, которые в этом деле не разбираются?

Что нужно знать ↑

Для того чтобы правильно оформить документацию и своевременно произвести оплату, стоит знать основные законы, ставки и формулы.

Понятие акцизного налога

Акциз – тип косвенного налога, который устанавливается на изделия, что массово используются населением (все виды табака, водка, пиво, бензин и т. д.).

Он является внутренним (в рамках государства), чем и отличается от таможенных налогов, которые выполняют такие же функции.

Суммы акцизного сбора включают в стоимость продукции или тарифы на услуги. А значит, платят его фактически потребители.

Плательщики

К плательщикам акциза относятся:

• компании, которые имеют статус юридического лица;
• ИП;
• лица, что считаются плательщиками в виду осуществления операций по перемещению через таможню РФ.

В соответствии со ст. 179 НК Российской Федерации, обязательство по уплате акциза возникает в тот момент, когда лицо совершает операцию, облагаемую акцизом.

Начислять акциз должны и иностранные компании, а также обособленные подразделения фирм. При ведении деятельности с подакцизными товарами отдельных видов, возникают особенные права и обязательства плательщиков налога.

Например, если осуществляется операция с прямогонным видом бензина, плательщиком считается только производитель.

Такие же условия налогообложения установлены для производителей продуктов нефтехимии из прямогонного бензина. При ввозе товаров в РФ, акциз будет уплачиваться в таком случае:

• если продукция перемещается на таможне для свободного обращения;
• если продукция перемещается для переработки (для внутренних потребностей);
• если производится продукция из сырья для переработки (для свободного обращения).

Не нужно платить акцизы при импорте, если товар помещается под транзит, таможенный склад, реэкспорт.

Нормативная база

Начисление, порядок и сроки уплаты установлены гл. 22 НК РФ. Список товаров, что облагаются акцизным налогом, содержится в ст. 181 п. 1 гл. 22 НК.

Акциз начисляется по такой продукции:

• этиловому спирту, кроме коньячного вида спирта;
• товару с содержанием спирта (раствору, эмульсии, суспензии и т. п.), если доля этанола в нем не менее 9%;
• пиву;
• алкоголю с содержанием спирта больше 1,5%;
• табачным изделиям;
• автотранспорту, если его мощность превышает 150 лошадей;
• бензину;
• дизельному топливу;
• моторным маслам для двигателя;
• прямогонному бензину.

Не являются подакцизной продукцией:

• лекарства, профилактические препараты, ветеринарные средства которые есть в Госреестре;
• парфюмерия, бытовая химия и косметические средства в аэрозольных упаковках, если в составе есть спирт.

Отчетным периодом считается месяц. Налоговую базу определяют по каждому виду продукции, что облагается налогом.

• Базу налога при продаже или передаче изготовленной продукции плательщиком, в том числе и при реализации конфискованного и бесхозяйного подакцизного товара, определяют как объем проданной продукции в натуральном выражении.
• При продаже продукции, на которую устанавливалась адвалорная ставка акциза, базу определяют как цену товара.
• При продаже подакцизного товара плательщиком должна предъявляться сумма к уплате покупателям.

В расчетной документации, в чеках, счете-фактуре, первичной документации следует суммы акцизного налога выделить отдельными строками.

Исключение – продажа товара за границу России. Продавец, который не является плательщиком акциза, не должен выделить сумму сбора в документах.

А значит, и основания для принятия сумм к вычету не возникнут. Налогоплательщиками может быть уменьшена сумма налога, который необходимо уплатить в государственную казну.

Это интересно:  Порядок проведения аудита учетной политики в организации

Может вычитаться и сумма уплаченного акциза в том случае, когда покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Перечень операций, которые являются налогооблагаемыми объектами, есть в ст. 182 НК.

Порядок исчисления сумм акцизов ↑

При расчете важно не сделать ошибок, чтобы затем за них не отвечать перед должностным лицом. Для этого стоит разобраться в используемых формулах, и при исчислении ориентироваться на примеры.

Как рассчитать

1. Если необходимо исчислить сумму акцизного сбора по продукции, на которую установлено твердую или адвалорную ставку, используют такую формулу:
2. Где А – размер акцизного сбора,
3. Б – база налога (в денежном или натуральном выражении),

В – действующая ставка (% или рубль за ед.).

• Размер акциза к уплате по продукции, если используется комбинированная ставка, будет определен так:
• Где А – размер акцизного налога,
• Б – база налога (натуральное выражение),
• В – ставка в рублевом выражении за единицу,
• Г – доля в %,
• Д – максимум стоимости подакцизного товара.

Общую сумму стоит исчислить путем сложения результатов по каждому виду подакцизного товара. В соответствии со ст. 200 НК, плательщик акциза может воспользоваться вычетом по заявлению.

Уменьшить можно сумму, которая предъявлена продавцом и уплачена компанией при покупке подакцизного товара, используемого в качестве сырья.

Для того чтобы применить вычет следует соблюсти такое условие: уплата должна быть произведена при реализации или передаче.

Пример расчета

Ситуация 1. Определение суммы акциза по табачным изделиям

Табачной фабрикой «Алладин» продано в налоговом периоде 5 тыс. сигар. Ставка, которая действовала на момент реализации по табачной продукции такого типа – 217 рублей за 1 тыс. шт.

Рассчитаем сумму акцизного налога, которая подлежит уплате:

1085 рублей =(217 рублей * 5 тыс. / 1 тыс.).

Но не так все просто рассчитать, если продается табачная продукция, по отношению которой установлены разные ставки.

Сумму могут определить, учитывая специфическую составляющую, адвалорную комбинированных ставок и общую сумму акцизов методом сложения показателей.

Например, табачной фабрикой продано 6 тыс. штук сигарет (300 пачек). Ставка – 100 рублей/1 тыс. шт. + 5% (расчетная цена). Розничная цена – 25 рублей.

Расчет будет таким:

Условие	Расчет
По специфической ставке	600 рублей (100 рублей * 6 тыс. шт. / 1 тыс. шт.)
По адвалорной ставке	7,5 тыс. рублей (25 рублей * 300 шт.) – это цена сигарет в рознице (в общем). Определим акциз: 7,5 тыс. * 5% = 375 рублей.
Общие показатели	975 рублей (600 + 375)
Размер акцизного налога по минимальным ставкам	690 рублей (115 рублей * 6 тыс. шт. /1 тыс. шт.)
Итоговая сумма	975 рублей – сумма к уплате

1. Ситуация 2. Расчет суммы акциза на бензин
2. Предприятием «Метеор» произведено автобензин марки Аи-76, 20 тонн которого было передано в качестве давальческого сырья компании «Прометей» для изготовления бензина Аи-95.
3. Передавая продукцию, «Метеор» должен начислить акцизный налог в размере 53 140 рублей:

20 тонн * 2657 руб. за тонну (действующая ставка) = 53 140 рублей.

Предприятие «Прометей», передавая владельцу 25 тонн изготовленного продукта (бензин Аи-95), проведет расчет акцизного налога и воспользуется вычетом:

(25 тонн * 3629 руб. за тонну – 53 140 рублей) = 37 585 рублей – сумма к вычету.

Использование вычетов позволит избежать повторного обложения налогом одного и того же товара.

Сроки уплаты в бюджет

Акцизный налог должен быть перечислен в государственные структуры в такие сроки:

Это интересно:  Пример расчета акциза — на алкоголь, на сигареты

Срок	Операция
Максимум 30 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом	По продукции, проданной 1 – 15 числа отчетного месяца
Максимум 15 числа 2-го месяца после окончания отчетного периода	По продукции, что реализуется 16 – 30 или 31 числа

Акциз на природный газ должен быть перечислен в бюджет по факту продажи не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

При уплате акцизного налога по нефтепродуктам, следует придерживаться таких сроков:

Условие	Сроки
Предприятием со среднемесячным платежом больше 100 тыс. руб.	13 числа (в отчетном периоде) за первую декаду; 23 числа – вторая декада; 3 числа второго месяца – третья декада
Компанией со среднемесячным платежом 10 – 100 тыс. руб.	До 20 числа в следующем месяце после отчетного периода (месяца) – за фактически реализованный товар
Предприятием, платежи которого не превышают 10 тыс. руб.	До 20 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала

Если фирма имеет операции, что связаны с прямогонным бензином, то оплатить акциз следует не позже 25 числа 3-го месяца после окончания налогового периода.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты, суммы на товар, который экспортируются с таможенного пространства РФ, стоит уплатить в течение месяца с момента оформления документации.

Для того чтобы определить дату осуществления продажи или передачи подакцизного товара, стоит ориентироваться на правила ст. 195 НК.

В соответствии с этим нормативным документом, датой совершения операции, что облагается акцизом, считается день, когда продукцию было отгружено. Дата получения – день, когда фирма получила продукцию для переработки.

Как оплачивать

Уплата акциза осуществляется по месту производства продукции. Налог по прямогонному виду бензина и денатурированному этиловому спирту уплачивается по месту, где было оприходовано купленный подакцизный товар.

• Видео: значение счетов фактур для налогообложения акцизами
• Если прямогонный бензин получает предприятие, у которого есть свидетельство на его переработку, то сумму акциза стоит перечислить по месторасположению юридического лица.
• Плательщиками акциза подается декларация в налоговую инстанцию по месту регистрации фирмы, обособленного подразделения, филиала.
• Сроки предоставления отчета определяются в зависимости от вида операций, но не позже 25 числа следующего месяца после отчетного.
• Лица, у которых есть свидетельство на проведение операций с прямогонным бензином или денатурированным спиртом, должны обратиться с отчетом в уполномоченные структуры до 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.
• Если при подсчете суммы вычета акциза определено большую сумму, чем стоит перечислить в бюджет, акциз налогоплательщиком не будет уплачиваться.
• Если продукция вывозится за пределы страны, то плательщик должен представить пакет документации в течение 180 дней с момента продажи такого товара.
• Но при отсутствии поручительства банковского учреждения акциз будет уплачиваться юридическим лицом на общих основаниях.

При условии, что подакцизная продукция ввозится в страны ТС из России, организации не должны перечислять сумму акциза государству. При этом не нужно будет получать поручительства банка или банковских гарантий.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты косвенного налога, юридическое лицо обязуется в 180-дневный срок подать документы, которые подтвердят такое право.

Если порядок исчисления акцизов при импорте подакцизных товаров не выполнен, налог придется уплатить.

Считаете, что вам не под силу самостоятельно провести расчеты? – Всегда можно довериться специализированным компаниям, которые помогут разобраться.

Но если и сами покопаетесь в нормативной базе, уточните ставки, которые действительны в 2019 году, то проблем с определением суммы акциза не возникнет.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/poryadok-ischisleniya-i-uplaty-akcizov-v-2019-godu/

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Нужен ли акциз на пиво: прогноз, ставка, декларация, размер, стоимость

Акциз – один из видов налогов, который взимается с юридических лиц или индивидов, которые осуществляют операции с одним или несколькими видами товаров, попадающих под данный тип налога, к примеру — перемещение товаров через границу на территорию Российской Федерации. Акциз распространяется на такие виды товаров, как крепкие алкогольные напитки, табачные изделия, нефть, бензин, природный газ.

Есть ли акциз на пиво в 2019

К категории подакцизных товаров также относится и пиво, закреплено это 22 главой НК РФ.

• Распространяется налог как на импортированное пиво, так и пиво, произведенное на территории страны, разлив пива так же приравнивается к производственному процессу в соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ.
• Акциз на пиво имеет специфические или так называемые твердые ставки, что обозначено в статьей 193 НК РФ, начисляется акциз отдельно за каждый литр сырья.
• Налоговую базу составляет объем произведенного или реализованного напитка, то есть налог платится за каждый литр пива. База налога при ввозе пива через таможенную границу такая же, как и в предыдущем случае, что обозначено в пп. 1 п. 1 ст. 191 НК РФ.

Случается, что при оплате налога выявляется недостача товара, этому есть два объяснения: естественная убыль сырья и производственные, транспортировочные, другие потери.

• Первый тип недостачи представляет собой естественное уменьшение массы или объема товара, за счет естественных биологических, физических, химических процессов, при условии, что напиток сохраняет свои естественные качества. Пример естественной недостачи – испарение. Такой тип недостачи не учитывается при оплате налога.
• Если же уменьшение количества пива связано не с естественными процессами, к примеру – бой тары с уже разлитым напитком, брак или повреждение – то такая недостача все равно попадает под акцизный налог. Если недостача продукции выявлена, датой ее продажи определяется день, когда недостача и была обнаружена. Такое положение закреплено в ст. 195 п. 4 НК РФ.

Расчет в 2019

Ставки и размер

Рассчитать сумму акциза несложно. Для этого, нужно располагать информацией о крепости пива, его количестве, а также ставками на данную категорию в текущий период времени. Пиво имеет три основных типа крепости:

• Доля этилового спирта ниже 0,5% (безалкогольное);
• Доля этилового спирта от 0,5 до 8,6%;
• Доля этилового спирта выше 8,6%.

Во втором чтении 2019 года, Госдума приняла законопроект, вносящий изменения акцизных ставок для отдельных категорий товара, сроком на 2019 — 2020 год, пивные напитки так же попали под повышение ставки. Сравним цены за последние года.

Доля спиртаЦена на 2016 годЦена на 2017 год

Пиво, с долей спирта ниже 0,5%	0 рублей	О рублей
Пиво, с содержанием от 0,5 до 8,6% спирта	20 рублей	21 рубль
Пиво, с содержанием более 8,6% спирта	37 рублей	39 рублей

Опираясь на информацию в таблице видим, что безалкогольное пиво облагается акцизным налогом только де-юре, де-факто – он составлял и продолжит составлять в ближайшие годы о рублей. Такие ставки на акциз для пива будут актуальны в течение последующих нескольких лет, как минимум – до 2019 года.

Обусловлено это тем, что законопроект Госдумы является частью «бюджетного пакета» для планирования бюджетов на период с 2017 по 2019 года. Если экономические показатели страны не достигнут запланированных отметок, после 19-го года стоит ожидать новой волны повышения ставок акцизных налогов для всех подчиняющихся налогу категорий товаров.

Формула и пример

Чтоб рассчитать сумму акциза, которую нужно заплатить за ввезенное или произведенное пиво, используют установленную формулу: А = НБ х С. Формула расшифровывается следующим образом:

• Сумма акциза – А;
• Налоговая база – НБ;
• Ставка акциза в рублях за каждый литр напитка – С;

Имея расценки акцизных ставок и формулу для расчета, можем привести условно практичный пример. Представим, что компания произвела 900 литров пива, с долей этилового спирта 6%. Используем формулу: 900(НБ) х 21(С) = 18 900 рублей.

Уплата налога

Оплачивается акциз в установленном порядке, разбиваясь на две равные доли, оплачиваемые в конкретные сроки, а именно, до 25 числа следующего за отчетным месяца и до 15 числа через месяц после отчетного.

Если необходимо уплатить акциз за сентябрь, то сделать это следует до 25 октября и 15 ноября.

Перед оплатой, заполняется декларация со всей необходимой информацией, ее в налоговую инспекцию стоит предоставить до 25-го числа.

Оплатой акцизного налога при ввозе занимается поставщик, а при реализации продукта сумма налога чаще всего включается в стоимость пива, в чеках и на ценниках не отмечается, как обозначено в ст. 198 п. 4 НК РФ.

Декларация по акцизу на пиво (образец)

Как и любой другой попадающий под налог тип товара, пиво при ввозе в пределы Российской Федерации, а также при производстве/разливе, подлежит декларированию.

• При производстве пиво с долей спирта более 0,5 % относится к группе «изготовление пива» с номером 15.96, туда же относится и безалкогольное пиво, несмотря на низкую вместимость или полное отсутствие спирта в веществе.
• При ввозе же, опираясь на положения ТН ВЭД, безалкогольное пиво относят к группе безалкогольных напитков с номером 2202.

• Акцизный налог, таким образом, выполняет две основных функции: пополняет государственный бюджет и защищает покупателей, предоставляя им качественный, оригинальный товар.
• О том, к чему приводит повышение акциза на пиво, расскажет видео ниже:

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/aktsizy-reglament/na-pivo-deklaracija/