Учетная политика на 2019 год: примеры для предприятия и некоммерческой организации

Этот документ носит локальный характер, но он определяет порядок всего учетного процесса и документооборота, а также порядок формирования показателей для целей налогообложения. Поэтому подходить к формированию учетной политики следует очень тщательно.Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Что представляет собой этот документ?

Учетная политика в общем виде представляет собой свод правил, по которым предприятие будет строить свой учет и рассчитывать налоги.

Формируется документ предприятием самостоятельно, но в рамках действующего законодательства:

  • если в нормативных актах дается сразу несколько вариантов учета, предприятие выбирает один из них, какой наиболее подходит для его целей;
  • если же законодательством не предусмотрен способ ведения бухучета в отношении конкретной его области, то предприятие вправе разработать такой способ самостоятельно, но в пределах компетенции, которая дана хозяйствующему субъекту действующими законами.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организацииОднако учетная политика является не только сводом учетных правил:

  • она утверждает необходимые предприятию документы, разрабатывать которые разрешил закон;
  • устанавливает систему документооборота, которой должны подчиняться все на предприятии;
  • определяет базовые критерии организации учета. Например, учет ведется с применением журнально-ордерной формы или автоматизировано, руководителем или эта обязанность передана бухгалтеру – штатному или внештатному, и т.д.

Утверждается учетная политика приказом, и при необходимости (смена вида деятельности, изменения в нормативных актах, и т.д.) в нее вносятся корректировки. Цель этой политики – создать единую систему учета, которая применяется на предприятии последовательно из года в год. А это означает – достоверность формируемых финансовых и имущественных показателей.

Правила формирования

Политику по учету разрабатывает главный бухгалтер предприятия, а при отсутствии этой должности в штате:

  • штатный бухгалтер, выполняющий функции главного бухгалтера;
  • руководитель компании (если у него достаточно квалификации);
  • приглашенный специалист.

Учетная политика необходима всем предприятиям, которых обязали вести бухучет в соответствии с законом «О бухучете» №402-ФЗ.Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Исключение составляют:

  • предприниматели и частнопрактикующие лица, но только при условии, что указанные субъекты ведут учет показателей, необходимых для исчисления налогов с учетом требований законодательства о налогах. Однако очень часто появляется и у них необходимость издавать локальные нормативные акты, где закрепляется порядок учета того или иного объекта или операции;
  • действующие в России обособленные подразделения организации, созданной по законам иностранного государства. Но тоже при условии, что эта организация ведет учет налоговых показателей, исходя из требований Налогового Кодекса РФ.

Учетная политика на предприятии формируется на основе:

  • федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (по тексту – закон №402-ФЗ);
  • положений по бухгалтерскому учету, которые распространяются на все компании, но действуют до утверждения федеральных стандартов;
  • отраслевых стандартов, которые устанавливают специфические условия ведения учета, отражающие в себе особенности сферы деятельности компании.

Также к этому списку можно добавить методические рекомендации по бухучету, и обязательно – План счетов.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Порядок разработки

Учетную политику можно сформировать в одном из двух вариантов:

  1. в общеустановленном;
  2. в упрощенном. Этот вариант предназначен для малых предприятий; для организаций, имеющих статус участника Сколково, и для некоммерческих организаций. Причем, указанные лица могут использовать и общие для всех правила ведения учета.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Учетная политика формируется с момента государственной регистрации субъекта и подлежит применению из года в год.

Утверждается она руководителем предприятия отдельным приказом, к которому прикладывается полный текст самой политики.

И в случае изменения законодательства в этот документ вносятся коррективы отдельным приказом – с указанием какой пункт в учетной политике признать утратившим силу и по какой причине, и с изложением новой его редакции.

Учетная политика может содержать не только перечень правил учета, но и образцы самостоятельно разработанных предприятием форм, график и порядок документооборота, рабочий план счетов (если он разрабатывается предприятием).

Приказ, утверждающий учетную политику, должен обязательно содержать:

  • название «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учетов»;
  • дата издания приказа при утверждении правил учета на следующий год должна быть не позже 31 декабря. Если вносятся изменения из-за перемен в законодательстве, то следует сориентироваться с тем, на какой период эти изменения распространяются. Как правило, на грядущий отчетный либо налоговый период. В этом случае дата приказа должна быть не позже даты наступления данного периода;
  • далее идет уточнение причины издания приказа. Например, при внесении в учетную политику изменений: «В соответствии с изменениями Федерального закона…». А если принимается документ на следующий год, то в таком приказе уточнение причины не делается;
  • после слова «ПРИКАЗЫВАЮ» пишется фраза «утвердить согласно приложению учетную политику на ___год». Приложением является сама учетная политика;
  • если же вносятся изменения в действующий документ, в тексте приказа следует указать какой пункт учетной политики более не имеет  силы и изложить ниже его новую редакцию.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организацииПодписывает приказ руководитель предприятия.

учетной политики

Как правило, она содержит в себе три основных блока:

  1. 1-й блок – общие положения. В них излагается, что учет ведется в рублях и копейках, автоматизировано (или иным образом), с использованием типового (или рабочего) Плана счетов; с формированием или нет резервов; с использованием или нет переоценки активов, и т.д.Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации
  2. 2-й блок – бухгалтерские правила учета. Здесь отражаются все моменты организации учета по объектам:
    • основные фонды. Указывается формирование первичной оценки; учет активов, которые стоят не более 40 тыс.рублей; порядок начисления амортизации и установления срока использования актива; что считается инвентарным объектом;
    • нематериальные активы. Следует отразить критерии отнесения имущества к данной категории активов; что считать инвентарным объектом; оценка; начисление амортизации;
    • материально-производственные запасы. Важен учет транспортно-заготовительных расходов; порядок списания стоимости запасов; учет с использованием счета 15 или без него (для материалов) и с применением счета 40 или без его участия (для готовой продукции);
    • доходы. Что признается доходами и их распределение по видам; порядок признания доходов, если продукция или работы выполняются и изготавливаются в течение длительного срока;
    • расходы. Что считается расходами и распределение их по видам; списание коммерческих и общехозяйственных расходов – в целом на финансовый результат или с распределением по видам деятельности;
    • распределение общепроизводственных расходов;
    • учет курсовых разниц;
    • перечень резервов и порядок их формирования;
    • отражение в учете кредитов и займов. Нужно отразить, при каких условиях и в каком порядке проценты по заемным средствам относятся на стоимости купленных с их помощью активов;
    • формирование забалансового учета, и многое иное.
  3. 3-й блок – налоговый учет. Важную роль здесь играет применяемый режим налогообложения (подробнее для ООО и для ИП):
    • если расчет налогов производится с учетом и доходов, и расходов, то необходимо отразить порядок формирования и признания и тех, и других показателей;
    • если же в расчете участвуют только доходы, то следует показать порядок их определения и признания;
    • если при налогообложении используются специфические показатели, вроде вмененного дохода, в учетной политике рекомендуется отразить общие положения формирования налоговой базы и учет этих показателей.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организацииКроме этих основных блоков в учетной политике должны присутствовать:

  • образцы разработанных бланков первичной документации и регистров;
  • система документооборота;
  • состав комиссий для проведения инвентаризации, списания активов и т.д.
  • рабочий (или типовой) план счетов;
  • и иная информация, которая необходима для организации учета.

Очень важный момент: нужно указать, что в налоговом учете используются данные, получаемые из бухгалтерских первичных документов и регистров. Иначе, придется формировать отдельные налоговые регистры.

Ответственность за нарушение или отсутствие документа

Непосредственно за отсутствие самой учетной политики или ее нарушение ничего не будет.

Однако не стоит забывать, что этот документ – свод учетных правил, которые утверждаются для целей учета и расчета налогов, а значит, не соответствие им грозит штрафами, в частности:

  • статья 120, Налоговый Кодекс РФ – за грубое нарушение учетных правил от 10 тысяч руб. до 20 % от неуплаченной суммы налогов (и не меньше 40 тысяч рублей);
  • статья 15.11, КоАП РФ – нарушение бухгалтерского учета чревато потерей должностным лицом от 5 тысяч рублей до дисквалификации на срок до 2- х лет.

Таким образом, прямой ответственности за нарушение именно учетной политики нет, но зато она предусмотрена за последствия такого нарушения.

Нюансы, на которые стоит обратить внимание

На предприятии, работающем в сфере торговли, важным является отражение всех расходов через счет 44 «Расходы на продажу» без распределения на другие счета. В этом  случае необходимо правильно организовать аналитический учет.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организацииДля производственных предприятий важным считается:

  • порядок учета готовой продукции – с использованием счета 40 «Выпуск продукции» или с применением сразу 43-го счета «Готовая продукция»;
  • порядок учета незавершенного производства;
  • порядок учета полуфабрикатов и брака.
Читайте также:  Увольнение по сокращению штатов: пошаговая инструкция процедуры и выплата пособия

Для малых предприятий важен выбор варианта учетной политики – упрощенный (снизит объем документооборота и учетных операций) или общий.

Для ООО важна полнота отражения данных для определения чистой прибыли, за счет которой происходит начисление дивидендов. Именно поэтому многие предприятия, даже малые, применяют неупрощенный вариант учетной политики, считая его более точным.

Для сельскохозяйственных предприятий важна организация формирования себестоимости по всем направлениям деятельности. Это может быть и растениеводство, и животноводство, и т.д. И каждое из этих направлений обязывает к более детальному – по видам – учету.

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9118

Учетная политика предприятий 2019: образец для ООО на УСН

Учетная политика — один из самых важнейших инструментов учета и контроля на предприятии. Бизнес.ру рассказывает, какой должна быть учетная политика ООО на УСН и как она может измениться в 2019 году.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Зачем нужна учетная политика организации

Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.

Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета.

Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год.

Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя.

Подробно о том, как правильно составить приказ об утверждении учетной политики ООО и образцы их заполнения в 2018 году читайте  здесь.

Бухгалтерская учетная политика

Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

  • Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;
  • Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;
  • Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;
  • Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;
  • Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров;
  • Порядок учета расходов и доходов;
  • Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;
  • Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

Налоговая учетная политика

Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

  • Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;
  • Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;
  • Принцип применения в ООО налоговых льгот.

Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы

Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.

Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.

В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.

Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Заказать готовый документ можно здесь.

Особенности составления учетной политики ООО на УСН — что необходимо учесть

Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

  • от реализации товаров и оказания услуг;
  • при продаже имущества;
  • внереализационных поступлений.

Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении.

Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

  • отраженные в статье 251 НК РФ;
  • облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);
  • являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;
  • облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;
  • авансы, возвращенные ООО.

Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:

  • они должны быть экономически обоснованы;
  • относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;
  • содержаться в статье 346.16 НК РФ;
  • учитываться только после факта произведения оплаты.

Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

  • уплаченные авансы;
  • представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);
  • налог, уплаченный в связи с применением УСН.

Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

  • Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;
  • Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;
  • Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;
  • Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;
  • Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.

Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и  ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.

С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

  • формирование проекта;
  • первичное согласование с руководством;
  • корректировку текста по замечаниям директора;
  • утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

Источник: https://www.business.ru/article/1569-uchetnaya-politika-organizatsii-2019-obrazets-ooo-usn

Приказ об утверждении учетной политики на 2018 год: образец

Чтобы утвердить учетную политику в целях налогообложения на 2018 год организации или ИП нужно издать приказ об учетной политике. Приведем образец приказа об утверждении учетной политики в целях налогообложения, который вы можете скорректировать его для себя.

Приказ про учетную политику

Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщику выбирать систему налогообложения (например, ООО, УСН или ЕНВД).

Однако для определения налоговой базы по выбранному режиму налогообложения предусмотрены различные варианты из применения. Какой из допустимых вариантов применять на практике – решает руководство, бухгалтер организации или ИП.

При этом окончательное решение следует писать в учетной политике для целей налогообложения и утвердить приказом об учетной политике.

Типовых образцов учетной политики не существует, поэтому приказ от утверждении учетной политики вы можете составить в произвольной форме. Причем положения учетной политики можно включить или в текст приказа или и оформить в виде приложения к нему (приказу).

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации.

Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008.

При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Читайте также:  Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила и документальное оформление

Приказ об учетной политике: бланк

Рассмотрим вариант, когда организация или ИП не хочет описывать элементы учетом политики непосредственно в приказе. Тогда саму учетную политику можно прописать в приложении, а сам приказ подготовить как отдельный (самостоятельный) документ. Приведем образец бланки приказа об учетной политике в целях налогообложения на 2018 год.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Образец приказа об утверждении учетной политики: ОСН

Предположим, что организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

Тогда в приказе об учетной политики организации нужно описать методы действий, применительно к налогам, с которыми работает организация в ходе своей деятельности (например, налог на прибыль или НДС).

При общей системе налогообложения образец приказа об утверждении учетной политике в целях налогообложения на 2018 год может выглядеть как в нашем примере.

Образец приказа об утверждении учетной политики: УСН

Если организация или индивидуальный предпринимает применяет упрощенную систему налогообложения, то учетную политику на 2018 года ей также необходимо утвердить приказом.

Соответственно, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то в учетом политике нужно описать элементы, связанные именно с «доходами». Приведем образец приказа об утверждении учетной политике в целях налогооблодения ООО с объектом «доходы».

В данном приказе учетная политика на 2018 года оформлена в качестве приложения к приказу.

Если же организация применяет систему налогообложения УСН с объектом «доходы минус расходы», то приказом нужно утвердить учетную политику на 2018 год, применительно к этому режиму налогообложения. В качестве примера вы можете взять приказ, об утверждении политики с объектом «доходы».

Образец приказа об утверждении учетной политики: ЕНВД

Если применяете ЕНВД, то в качестве приложения к приказу у вас будет учетная политика в целях налогообложения, касающаяся этого налогового режима.

Сам приказ об утверждении учетной политики на 2018 год будет классический, а сама политика, разумеется, будет касаться специального налогового режима при уплате единого налога на вмененный доход в 2018 году.

Источник: https://buhguru.com/nalogovoe-plan/prikaz-ob-uch-polit.html

Учетная политика на 2019 год

Посмотрите образец по составлению учетной политики организации на 2019 год. Вы найдете здесь все необходимые рекомендации с учетом последних изменений.

Учетная политика – это формы и способ ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные приказом руководителя. Ей обязаны следовать все структурные единицы и работники компании. Отсутствие такого документа – серьезный повод для штрафа. Давайте разберемся на основании образца во всех тонкостях учетной политики в 2019 году для ООО на ОСНО.

Важно! Учетная политика обязательна для всех компаний на ОСНО и УСН, даже если это малое предприятие.

При утверждении учетной политики на 2019 год нужно руководствоваться законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008. Существуют два вида учетной политики:

  • Для целей  бухгалтерского учета;
  • Для целей налогового учета.

Разделять эти две формы нет необходимости. Они могут быть разными частями одного документа. Но если пунктов в положении много, то лучше утвердить их по отдельности.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО, образец для разных видов деятельности скачайте ниже.

Учетная политика на 2019 год: образец, скачать бесплатно шаблон, примеры для предприятия и некоммерческой организации

Учетная политика утверждается один раз в течение 90 суток после регистрации предприятия (для бухучета). Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

В дальнейшем переделывать ее из года в год не потребуется. Нужно будет лишь вносить корректировки по мере изменений в НК кодексе и бухучете. Причем все поправки на 2019 год делают до 31 декабря 2018.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2019 год с изменениями

Как закрепить учетную политику на 2019 год для целей налогового и бухгалтерского учета? Для этого нужно издать приказ, в котором и прописываются все пункты учета. Но сделать это нужно до наступления 2019 года, то есть не позднее 31 декабря 2018 года.

Утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

А что делать с учетной политикой, если в законодательстве сделаны изменения. В первую очередь сразу оговоримся, что включать в положение об учете все абзацы нового закона не нужно.

  1. Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
  2. Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
  3. Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь.  Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.

Давайте посмотрим в таблице, как принять и внести изменения в учетную политику (УП) на 2019 год.

Компания только что зарегистрировалась Приказ о УП нужно утвердить за 90 дней со дня регистрации Приказ о УП утверждается до конца первого налогового периода, наступившего с момента регистрации
Требуется внести изменение в существующий документ УП Включите новые абзацы до 31 декабря 2018 года (до конца текущего года). Применяются новшества с 1 января 2019 (нового года).
  • Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;
  • Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения.
Требуется внести дополнение в существующую УП Когда нужны, тогда и вносятся В том налоговом периоде, когда в них сть потребность

Изменения из-за ПБУ 1/2008

Еще в 2017 году  ПБУ 1/2008 были подкорректированы. В результате там образовалось множество новых пунктов, которые необходимо принимать во внимание, если вы только составляете приказ об учетной политике на 2019 год.

Кстати, обратите внимание на наш образец примера учетной политики для ООО на ОСНО, там учтены эти новшества.

  1. Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
  2. Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
  3. Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
  4. Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
  5. пп.20.1 — обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2017, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины,  а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.

Какие положения нужно прописать компании на ОСНО

Посмотрим пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год с образцом, чтобы разобраться в основных положениях этих правил. Для этого возьмем УП для торговой компании, применяющей общую систему налогообложения.

Внимание! Не вписывайте в приказ об учетной политике компании положения, касающиеся общеобязательных налогов, удержание которых подчиняется строгому регламентированию НК РФ.

Оговаривайте только то, что предполагает наличие выбора. То есть, можно делать так, а можно по-другому. Вот вы напишите, как будете делать вы.

Для торговых фирм с общим налогообложением большое значение имеет правильное отражение формирования базы для налога на прибыль. Приказ об УП должен содержать:

  • Ссылки на нормативные документы;
  • Правила использования отчетных бланков и прочей учетной документации: универсальные или собственной разработки;
  • Порядок начисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему;
  • Какие расходы считать прямые, а какие косвенные;
  • Как вы будете учитывать ОС, как будет происходить начисление амортизации;
  • Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;
  • Будет ли создаваться резервный фонд
  • Если ваши товары облагаются НДС по разным ставкам, нужно отметить это обстоятельство, и включить пункт о раздельном учете.

Источник: https://www.RNK.ru/article/216003-uchetnaya-politika-organizatsii-obrazets-2019-skachat-besplatno

Учетная политика ООО на 2019 год: изменения, разделы, образец

На этом документе строится весь бухгалтерский и налоговый учет предприятия. В статье расскажем, как составить учетную политику на 2019 год, опишем нюансы для разных систем налогообложения и приведем примеры.

Чиновники не требуют и не запрещают утверждать УП ежегодно. Фирма может сама закрепить эту регулярную процедуру.

Но УП все равно меняется вынужденно из-за изменений законодательства и перемен в бизнесе. Можно вносить изменения и дополнения без переутверждения всего документа: при корректировке учетного метода — с начала года, при новшествах в законодательстве — со дня вступления их в силу.

Общие требования к оформлению УП ООО

Вот законодательные акты, в которых прописаны принципы формирования этого основопологающего текста:

  • НК РФ (ст. 313);
  • Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ (пп. 5–6 ст. 8) и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Нет необходимости оформлять отдельные списки по бухгалтерскому и налоговому учету, фирма может оформить одну УП с разделами для каждого вида учета.

Читайте также:  Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: пример, бухгалтерский и налоговый учет

Коротко, УП — это описание способов учета налогов и бухгалтерии в компании и ее филиалах и представительствах. Каждое предприятие составляет УП самостоятельно. Но есть типовые образцы для ОСНО и спецрежимов, которые подходят, например, большинству малых предприятий. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть такие УП для пользователей.

Для целей бухучета в УП утверждаются способы: первичного наблюдения, измерения стоимости, группировки и обобщения фактов хоздеятельности. Налоговая УП устанавливает систему налогового учета, утверждает первичку, регистры учета.

Главный бухгалтер формирует УП, а директор утверждает ее приказом или распоряжением.

Многое зависит от особенностей деятельности фирмы. Но в любом случае УП обязательно содержит:

  • рабочий план счетов;
  • формы первички;
  • порядок инвентаризации и оценки имущества и обязательств;
  • правила документооборота;
  • порядок контроля за операциями;
  • порядок признания доходов и затрат (в том числе будущих периодов);
  • учет основных средств, запасов и нематериальных активов;
  • расчет себестоимости продукции;
  • учет кредитов, займов;
  • налоговый учет амортизируемых основных средств и нематериальных активов;
  • метод оценки материалов и сырья при списании в производство;
  • метод оценки покупных товаров при перепродаже;
  • налоговый учет доходов и расходов;
  • и другие пункты в зависимости от специфики деятельности.

Новое в учетной политике в 2019 году

В налоговой части придется внести изменения в учетную политику на 2019 год: ставка НДС выросла с 18% до 20%; увеличился перечень операций, с которых не надо платить НДС (это касается только компаний, которые регулярно перевозят пассажиров автомобильным и наземным электротранспортом и имеют муниципальный или госконтракт); плательщики ЕСХН стали платить НДС; появился норматив по НДФЛ с полевого довольствия — 700 рублей; больше не платим налог на движимое имущество.

Учетная политика на 2019 год немного отличается. В бухгалтерской части изменения есть только для казенных заведений: с января они должны публиковать УП на своих сайтах и раскрывать ее положения в отчетах. Но в остальном в этой части, учетная политика на 2019 год бюджетного учреждения не меняется.

Учетная политика для ООО на УСН

Здесь отражаются особенности ведения бизнеса на упрощенке — 6% и 15%.

  • Если вы ведете учет в программе, укажите название.
  • Если решите самостоятельно оформить план счетов, сделайте это в приложении.
  • Упрощенцам “Доходы минус расходы” удобно использовать один и тот же метод оценки (материалов, покупных товаров) для налогового и бухучета.

Пример учетной политики для ООО на УСН смотрите в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь разработаны варианты УП для спецрежимов и их совмещения в полном соответствии с требованиями закона.

Вы сможете распечатать шаблон приказа и учесть особенности работы в вашей компании (например, кто ведет учет — руководитель или бухгалтер).

Работайте в нашей системе, и вам не придется разрабатывать свою политику.

Учетная политика для ООО на ЕНВД

УП для предприятия на ЕНВД должна отражать особенности ведения учета на вмененке.

  • Введите физический показатель (торговая площадь, число сотрудников, размер автопарка).
  • Если вы ведете несколько видов деятельности по вмененке или совмещаете вмененку и другой спецрежим, отразите, как будете вести раздельный учет.

Смотрите примеры учетной политики для ЕНВД и ЕНВД+УСН в сервисе Контур.Бухгалтерия: варианты УП полностью соответствуют требованиям закона. Также здесь есть шаблон приказа с приложениями. Работайте в нашей системе, и вам не потребуется своя отдельная УП.

Учетная политика для ООО на ОСНО

Грамотная учетная политика для ОСНО не только удобно стандартизирует учет. Еще она помогает снизить налоговую нагрузку.

  • Предусмотрите разделы для НДС, налога на прибыль, налога на имущество.
  • Выберите методы признания доходов и расходов, метод распределения расходов на незавершенное производство.
  • Задайте правила учета ТМЦ и амортизации. Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового, возникнут разницы, которые заметно усложнят работу.

Если вам нужна учетная политика предприятия, пример для ОСНО есть в сервисе Контур.Бухгалтерия, он полностью соответствует требованиям закона. Вы сможете распечатать шаблон приказа с приложениями. Работа в нашей системе избавит вас от оформления собственной УП.

Учетная политика организации, образец 2019 для ООО

Разные налоговые режимы требуют разные варианты УП. Многое зависит от видов деятельности и оборотов компании. А еще учетная политика организации образца 2019 — объемный многостраничный документ, поэтому приводить его в статье неудобно.

Ознакомьтесь с вариантами учетной политики на 2019 год для разных налоговых режимов и их совмещения в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия.

В сервисе можно с легкостью вести учет, платить зарплату, налоги и взносы, сдавать отчетность через интернет, обмениваться электронными документами, получать данные из касс и пользоваться поддержкой профессионалов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Источник: https://kontur.ru/bk/spravka/412-uchetnaya_politika

Учетная политика на 2019 год

Образец учетной политики в 2019 году нужен вновь созданным фирмам, а также компаниям, которые что-то меняют в методах своего учета. Причем по ряду моментов обновить свою учетку придется большинству компаний на ОСНО в связи с законодательными новшествами.

Утверждать ли новую учетную политику на 2018 год, если есть действующая

Святая обязанность каждого главбуха в начале нового года — мониторинг нововведений в законодательстве. Цель — выявить изменения, которые повлияли на собственный учет компании.

Образец приказа на дополнения (изменения) в учетку 2019 мы привели. Напомним, существует два возможных варианта. Первый — утвердить приказом только новую редакцию отдельных пунктов. Второй — утвердить обновленную редакцию всей политики. Делайте, как вам удобнее, как у вас заведено.

Как составить (обновить) текст самой политики, также помогут разобраться наши образцы по возможным основным видам деятельности:

  • производство;
  • торговля;
  • услуги.

Если изменения в законах вас не коснулись (допустим, у вас нет соответствующих операций либо вы давно придерживаетесь нового порядка), у вас все равно есть право переутвердить основной учетный документ на 2019 год.

Ничего не мешает каждый год утверждать одинаковую политику. Другой вопрос — насколько это целесообразно. Действующий порядок позволяет применять данный документ последовательно из года в год.

И это здорово экономит силы и время бухгалтера.

Обязательна ли учетка на 2019 год для компаний малого бизнеса

Фирмы-малыши — не исключение. Иметь учетную политику для работы в 2018 году они обязаны, как и все другие налогоплательщики.

При этом политик должно быть, как и у средних и крупных организаций — две. Одна — для целей налогообложения. Другая — для целей бухучета.

Лишь налогоплательщики-коммерсанты разрабатывают один бланк — для целей расчета налогов. Ведь от ведения бухучета бизнесмены освобождены.

Бухгалтеру малой компании при разработке документа УП 2018 для целей бухучета обязательно нужно учитывать упрощенные способы учета, доступные малышам. Работа на общем режиме налогообложения не мешает применять таковые в бухучете при наличии признаков малого бизнеса.

Например, бухгалтерскую отчетность за 2017 год можно составлять по сокращенным, а не общим формам. Начислять амортизацию — один раз в год или поквартально, а не стандартно — помесячно.

Чтобы применять все подобные бонусы, их нужно в обязательном порядке закрепить в учетной политике. Иначе, если льготный порядок применять, а документально не оформить, налоговая вправе пересчитать все сэкономленные налоги.

Какие пункты проработать в учетной политике 2019 на ОСНО новичкам

Перечислим некоторые достаточно рискованные моменты, которые необходимо взять на контроль.

Формы первички. Все бланки, которые выписывает компания, должны быть закреплены учетной политикой. Если это типовые формы, то просто так и напишите. Прикладывать к УП нужно только самостоятельно разработанные экземпляры. При этом «эксклюзивные» документы, которые поступают от поставщика, утверждать не нужно.

Если использовать первичку, не утвержденную учетной политикой, у налоговиков будут претензии при проверке (определение Верховного суда от 15.06.2015 № 301-КГ15-5643).

Амортизация. Если компания начисляет в бухучете амортизацию линейным методом, то применять повышающие коэффициенты запрещено (п. 19 ПБУ 6/01). Не пытайтесь обойти данный пункт. При желании ускорить списание расходов на имущество выберите альтернативные подходящие способы.

Перечень прямых расходов. Каждой компании важно закрепить в своей учетке перечень прямых расходов. Это те суммы, которые можно списать на расходы только по факту реализации товаров (работ, услуг).

Если сразу списать затраты, которые в приказе об учетной политике значатся как прямые, то налоговики доначислят налог на прибыль. Поэтому сопоставьте список, который значится в вашей бухгалтерской программе, со списком, который будет в учетной политике.

Чтобы не было рискованных для учета несоответствий.

Прямые расходы у исполнителей. Компании, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы сразу, не распределяя их на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК). Но данный способ безопаснее включить в УП. Если этого не сделать, налоговики могут настаивать, что прямые расходы фирма должна списывать пропорционально сдаче услуг.

Списание МПЗ. В 2019 году есть три варианта списания материально-производственных затрат на расходы:

  • по стоимости единицы запасов;
  • средней стоимости;
  • ФИФО.

Сопоставьте метод, который настроен в вашей бухгалтерской программе, с методом, который значится в учетной политике. Чтобы не было расхождения. И там, и там методы должны быть одинаковые.

Если в приказе и в программе будут разные способы учета МПЗ, инспекторы могут пересчитать себестоимость в сторону доначисления налога на прибыль (постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2003 № А49-1123/02-51АК/19).

Путаница возможна, когда по бухучету установлен один метод, по налоговому — другой. Или методы разнятся в зависимости от видов запасов. Например, для материалов можно установить ФИФО, а для товаров выбрать списание по стоимости единицы запасов. В таких ситуациях будьте предельно внимательны.

ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы можно включать в стоимость МПЗ либо учитывать отдельно — смотря что напишите в своей УП.

При разработке учетного метода отталкивайтесь от возможностей своей учетной программы. Чтобы, как и в случае с прямыми расходами, о которых мы уже поговорили, не получилось так, что пропишите одно, а по факту будет другое.

Любое несоответствие практики с учеткой несет в себе риски в плане налогов.

Резервы. Если есть желание таковые создавать, пункт о резервах обязателен в учетной политике 2019. По умолчанию ничего делать не нужно. Иначе инспекторы снимут расходы на резерв.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160961-obrazets-uchetnoy-politiki-dlya-kompanii-na-obshchey-sisteme-v-2019-godu

Ссылка на основную публикацию