Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила и документальное оформление

Покупатели — организации, которым предприятие отгружает продукцию, товары. Заказчики — организации, которым предприятие выполняет работы, оказывает услуги.

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком

Основными документами для организации расчетов с покупателями являются:

  • Заключенные договора на поставку товаров, работ, услуг, составленные в соответствии требованиям законодательства РФ;
  • Счет на оплату товаров (работ, услуг)
  • Накладные, акты выполненных работ
  • Счета-фактуры;
  • Акты сверки и акты инвентаризации расчетов;
  • Копии платежных документов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ)

Другие виды договоров регулируются частью 2 ГК РФ:

  1. Гл. 30 – купля-продажа
  2. Гл. 31 – мена
  3. Гл. 32 – купля-продажа
  4. Гл. 34 – аренда
  5. Гл. 37 – подряд
  6. Гл. 38 – НИОКР
  7. Гл. 40 – перевозка и т.д.

Счет на оплату товаров — это документ от Продавца к Покупателю, который содержит реквизиты для оплаты и перечень товаров и (или) услуг. Унифицированной формы Счета нет, компания самостоятельно может разработать свою форму Счета. Не является обязательным документом.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

Накладная — это документ первичного учета организации, согласно которому оформляется и производится поставка купленного у предприятия товара непосредственно покупателю.

Правильно оформленные накладные являются сопроводительным документом для транспортировки грузов различными видами транспорта, а также служат основанием для списания с баланса предприятия отгруженных материальных ценностей, согласно описи.

Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров на сторону, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Накладную нужно выставить в момент отгрузки товара, подписать и подставить печать при наличии.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

Акт выполненных работ (оказанных услуг) – это документ, который составляется исполнителем заказчику с целью подтверждения факта выполнения работ либо оказания услуг по договору между ними. В акте сдачи приемки выполненных работ отображаются виды и стоимость работ (услуг).

Унифицированной формы акта выполненных работ не существует. Исключение составляют строительно-монтажные работы, для которых разработана типовая форма КС-2.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) составляется, подписывается исполнителем в двух экземплярах и передается на подпись заказчику, затем подписанный обеими сторонами один экземпляр возвращается исполнителю, а второй остается у заказчика.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

Счет-фактура — это налоговый документ, в котором продавец указывает стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо переданных имущественных прав. Его обязаны составлять все организации – плательщики НДС. На основании счетов-фактур формируются книги продаж и покупок.

распечатывают документ в двух экземплярах: один остается у продавца (подрядчика), второй отдается покупателю (заказчику).

Для покупателя — плательщика НДС необходимо, чтобы продавец оформил счет-фактуру, так как на основании именно этого документа он получает право на применение вычета по данному налогу.

При этом оформление счета-фактуры не является подтверждением факта передачи товаров или услуг — для этих целей служит исключительно товарная накладная или акт приема-передачи работ (услуг, имущественных прав). Данные по счетам-фактурам заносятся в книги учета покупок и продаж.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях. По итогам отчетного периода на основании внесенных записей рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

При этом налогоплательщики на ОСНО с октября 2014 года получили право не выписывать счета-фактуры неплательщикам НДС. Правда, для этого необходимо предварительно зафиксировать данную договоренность в письменной форме. При этом при оформлении первичных документов с таким контрагентом продавец должен выделить сумму НДС, равно как и покупатель при заполнении платежного поручения.

При продаже товаров или предоставлении услуг населению счета-фактуры также не выписываются. Основанием для этого служит норма, прописанная в п. 7 статьи 168 НК.

Лица, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (основания освобождения перечислены в статье 145 НК), выставляют счет-фактуру, в которой сумма налога не выделяется. При этом на документах проставляется (штампом или другим способом) пометка «Без НДС» — об этом говорится в пункте 5 статьи 168 НК.

Все требования к заполнению счета-фактуры указаны в статье 169 НК.

По каждой полученной предоплате от покупателя (заказчика) поставщик обязан выписать счет-фактуру на полученный аванс, даже если в отчетном квартале предоплата будет закрыта отгрузкой и, соответственно, появится право на вычет. После отгрузки выписанный счет-фактура по авансу регистрируется в книге покупок.

Если пренебречь выпиской счетов-фактур по каждому авансу, то при обнаружении этого факта во время проверки налоговый инспектор не только наложит штраф, но и доначислит НДС по этим авансам. И в связи с тем, что в декларации не указывались вычеты по этим операциям, налог придется платить.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

Акт сверки взаиморасчетов представляет собой документ, отображающий расчеты двух организаций за определенный срок. Т.к. действующим законодательством не предусмотрена официальная форма акта сверки взаиморасчетов субъектов хозяйствования, то организация имеет право самостоятельно разработать удобную для нее форму акта сверки.

Бланк данного документа обязательно составляется в двух экземплярах, которые подписываются двумя должностными лицами: главным бухгалтером и руководителем предприятия. Оба экземпляра акта обязательно визируются печатью.

Один экземпляр остается на предприятии, другой – передается контрагенту. Данные акта сверки организации, являющейся инициатором сверки должны полностью совпадать с данными предприятия-контрагента.

В противном случае в конце документа должна фиксироваться информация, касающаяся имеющихся расхождений.

Применения акта сверки взаиморасчетов не является обязательной по российскому законодательству. Но, не смотря на это, данный вид документа широко используется практически на всех предприятиях.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

Хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы
90-1 Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная».
(62) (90-1) Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции- сторно. Документы о взыскании сумм недостач и потерь, № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей»
76-2 Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь. Бухгалтерская справка.
91-1 Отражена задолженность покупателей за проданные: — объекты основных средств, — нематериальные активы, — объекты незавершенного строительства и оборудование, — материалы, — ценные бумаги и другие финансовые вложения. Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг.
90-1 Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
91-1 Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
90-1 Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора. Договор лизинга, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. Акт о прекращении встречных требований.
50, 51, 52 Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50, 51 Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
Поступили авансовые платежи в иностранной валюте в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выписка банка по валютному счету.
Начислен НДС с авансовых платежей. Бухгалтерская справка-расчет
Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг). Бухгалтерская справка.
Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Бухгалтерская справка.
Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). Выписка банка по расчетному счету
Поступила валютная выручка за проданную продукцию, товары (работы, услуги). Выписка банка по валютному счету.
50, 51 Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».
50, 51 Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».
Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг) в иностранной валюте. Выписка банка по валютному счету.
Возвращены авансы покупателям и заказчикам в иностранной валюте. Выписка банка по валютному счету.
91-1 Начислены положительные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). Бухгалтерская справка-расчет
91-2 Начислены отрицательные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). Бухгалтерская справка
90-1 Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. Бухгалтерская справка
(62) (90-1) Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. Бухгалтерская справка
91-1 Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов. Бухгалтерская справка
(62) (91-1) Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов- сторно. Бухгалтерская справка
90-1 Начислено комиссионное вознаграждение. Бухгалтерская справка
Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента. Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена уступка права требования. Договор цессии.
Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию. Вексель полученный

Источник: https://cyberpedia.su/13x794a.html

Документальное оформление и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Все финансово — хозяйственные операции организации, в том числе и операции по расчетам с покупателями и заказчиками, должны быть документально оформлены и обоснованы. Одним из важнейших условий формирования документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля.

В связи с этим документы на хозяйственные факты должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе и придания ему юридической силы.

Читайте также:  Соглашение о взаимозачете между организациями: образец и как прописать в договоре

Реквизиты первичных документов и бухгалтерских документов, принятых к бухгалтерскому учету, предусмотрены действующими нормативными и другими подобными им актами.

Количество и содержание документов не должно быть излишним, а затраты времени на их оформление важно свести к разумному минимуму.

Этому способствует широкое использование унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации; использование нетиповых (произвольной формы) документов должно стать исключением, т.е.

только в случаях, если они отсутствуют в соответствующих государственных альбомах. Унификация и стандартизация документов способствует удешевлению стоимости учета и повышению его качества.

Основным юридическим документом на оформление расчетов с покупателями и заказчиками является договор. Договора с покупателями и заказчиками заключается на основе разработанных типовых форм, но имеющих свои особенности в зависимости от вида заключаемых договоров.

Договор должен быть заполнен в соответствии с требованиями по составлению и оформлению договоров и иметь все необходимые реквизиты.

На основании заключенных договоров и при наличии доверенности у покупателя, заказчика, если расчет за выполненные работы, услуги, на получение ценностей (готовой продукции, товаров) по конкретно заключенному договору осуществляется перечислением на расчетные счета автоколонны, и без доверенности — если расчет будет производиться за наличный расчет. Бухгалтерия предприятия выписывает все необходимые документы на отпуск продукции, выполненных работ, оказанных услуг покупателю или заказчику.

Первичные документы на получение материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг должны быть оформлены должным образом и иметь соответствующие подписи должностных и ответственных лиц и быть заранее пронумерованы (см. рисунок 1).

Документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:

  • Накладная;
  • Акт выполненных работ
  • Товаротранспортная накладная (ТТН);
  • Счет-фактура.

Рисунок 1 — Схема документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: основные правила, документальное оформление, совершенствование учета

  1. Накладная на отпуск используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов.
  2. Выписывается в двух экземплярах по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненная в установленном порядке, с соблюдением всех необходимых реквизитов (номер, дата, наименование материальных ценностей, количество (в необходимых единицах измерения) цена, стоимость, подписи ответственных лиц от покупателя и поставщика и другие необходимые реквизиты).
  3. Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов и служит подтверждением для материального отчета за отчетный период (месяц) предоставляемый материально-ответственным лицом в бухгалтерию предприятия, второй экземпляр передается покупателю;
  4. Акт выполненных работ выписывается автоколонной как факт совершения им услуг или выполненных работ по перевозке грузов, грузовым автотранспортом, пассажиров автобусами, маршрутными такси как по городу, как и пригородные и междугородные перевозки.
  5. Акт выписывается в двух экземплярах, первый экземпляр покупателю или заказчику, где указывается номер, дата, содержание выполненных работ, оказанных услуг, единицы измерения (часы, километры), стоимостные и другие показатели, подписи ответственных лиц, второй экземпляр остается на предприятии, с подписью покупателя на втором экземпляре, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции (выполненных работ, оказанных услуг).

Товаротранспортная накладная (ТТН) используется для указания количества отправленных мест, времени отправления, пункта назначения, километража и других показателей, заполненная в установленном порядке, с соблюдением всех необходимых реквизитов (номер, дата, наименование материальных ценностей, количество (в необходимых единицах измерения), содержание выполненных работ, оказанных услуг, цена, стоимость, подписи ответственных лиц от покупателя и поставщика и другие необходимые реквизиты).

ТТН выписывается в двух экземплярах, первый экземпляр передается покупателю, второй в итого попадает в бухгалтерию, где служит основанием для выписки счета или платежного требования — поручения покупателю, заказчику, клиенту на оплату оказанных услуг, выполненных работ, отпущенных материальных ценностей.

Так как каждое предприятие является плательщиком НДС, кроме того оно обязано выписывать покупателям, заказчикам и счет-фактуру на выполненные работы, оказанные услуги транспортом предприятия, отгруженную продукцию, материальные ценности, товары.

Счет — фактура используется для учета (прихода, отпуска) материальных ценностей, продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Счет — фактура выписывается в двух экземплярах.

Первый экземпляр передается покупателю вместе со вторым экземпляром накладной на реализуемые материальные ценности, продукцию, товары, а также выписывается на выполненные работы, оказанные услуги, второй экземпляр счет — фактуры остается на предприятии.

Второй экземпляр счет — фактуры является основанием для отражения факта отгрузки (отпуска) материальных ценностей, продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг Оборотной ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по дебету данного счета.

Источник: https://poisk-ru.ru/s31423t6.html

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Итак, рассмотрев понятие дебиторской и кредиторской задолженности, перейдем к изучению документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками

Все расчеты организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д.

Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции: зерно, овощи, плоды, скот и т.д. (около 20 видов).

В приемных квитанциях указывается какая продукция принята и в каком количестве (в натуральной и зачетной массе), причитающаяся оплата и т.п. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями.

Учет операций по счету ведут в журнале-ордере № 11. В конце месяца в нем подсчитывают обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 62 переносят в главную книгу

Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.

В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.

    В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др.

В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар.

В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.

    В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость.

Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

    Поставщики ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур. Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом 10 % и 18 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом, из них экспорт.

В свою очередь у покупателя товаров, работ, услуг ведется книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в соответствии с Налоговым Кодексом.

  1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.
  2. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы налога фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения 20 % и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему законодательству.
  3. За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и акцентирует счет, т.е. дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Таким образом, документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками основывается на таких первичных документах как договора, счета — фактуры, чеки.

Регистрами синтетического и аналитического учета являются главная книга, книга покупок и продаж.

За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Далее целесообразно перейти к методологии учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и типовая корреспонденция счетов

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Необходимо  отметить, что в Плане счетов и Инструкции по его применению отсутствуют рекомендации по перечню субсчетов, открываемых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется: при расчетах в порядке инкассо — по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам — по каждому кредитору. 4

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками: обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Читайте также:  Страны Таможенного союза 2019-2020 годов: кто входит, входят ли Киргизия и Узбекистан

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется (кредитуется) в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость строительных работ, выполненных привлеченными в установленном порядке субподрядными организациями.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы и в установленном порядке признан доход.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

При реализации имущества за иностранную валюту на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются возникшие при переоценке задолженности курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Корреспонденция счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с другими счетами представлена в таблицах 1 и 2:

Номер счета Название счета
50 «Касса»
51 «Расчетный счет»
52 «Валютные счета»
55 «Специальные счета в банках»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Корреспонденция счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по кредиту с дебетом счетов

Номер счета Название счета
50 «Касса»
51 «Расчетный счет»
52 «Валютные счета»
55 «Специальные счета в банках»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таким образом, для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Необходимо  отметить, что в Плане счетов и Инструкции по его применению отсутствуют рекомендации по перечню субсчетов, открываемых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется: при расчетах в порядке инкассо — по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам — по каждому кредитору. 5

    Итак, в ходе написания первой главы курсовой работы, нами рассмотрены теоретические аспекты расчетов с разными дебиторами и кредиторами, далее целесообразно перейти к практической части.

Источник: http://stud24.ru/accounting/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i/6003-12593-page2.html

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели — это физические или юридические лица, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности предприятия-продавца. Заказчики — это физические или юридические лица, заинтересованные в выполнении предприятием-исполнителем работ и оказании им услуг.

Операции по учету расчетов с покупателями за отгруженную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на активно-пассивном балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В соответствии с условиями заключенного договора между организациями расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются после отгрузки им товара (выполнения работ, оказания услуг) либо в любой другой момент.

Также организации-контрагенты сами выбирают и фиксируют в договорах форму расчетов за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы или оказанные услуги. Применяемые формы безналичных расчетов были рассмотрены в параграфе 2.5 данного пособия.

Счет 62 преимущественно активный. По дебету счета при отгрузке покупателям продукции и товаров (выполнении для заказчика работ, оказания услуг) отражается дебиторская задолженность по цене продажи, по кредиту — ее погашение.

Счет 62 может быть пассивным, если был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору.

В этом случае целесообразно открыть к счету 62 специальный субсчет, например, субсчет 2 «Авансы полученные».

Дебиторская задолженность начисляется по факту признания дохода в размере стоимости проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и выписки расчетных документов покупателям и заказчикам.

Дебиторская задолженность погашается при получении наличных денежных средств в кассу организации[1], а также при получении от банка подтверждения о зачислении денежных средств от покупателей и заказчиков — выписок с расчетного счета с приложенными банковскими расчетными документами. Также дебиторская задолженность покупателей и заказчиков погашается путем зачета ранее полученного от них аванса или путем зачета взаимных требований.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю (заказчику) счету, а в порядке плановых платежей — по каждому покупателю (заказчику).

Порядок бухгалтерских записей операций расчетов с покупателями и заказчиками представлен в табл. 7.5.

Таблица 7.5

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

операции Документ-основание Дебет счета Кредит счета
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию, сданные работы, оказанные услуги, относящиеся к обычным видам деятельности Накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет- фактура 62 90-1
Отражена задолженность покупателя за отгруженные ценности (продажа объектов основных средств, нематериальных активов), сданные работы, оказанные услуги, относящиеся к прочим видам деятельности Накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет- фактура 62 91-1
Зачислен платеж от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, товары, работы, услуги на расчетный счет Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение 51 62
Получена выручка за реализованную продукцию в кассу Приходный кассовый ордер, кассовая книга 50 62

Порядок бухгалтерских записей операций авансовых расчетов с покупателями товарно-материальных ценностей представлен в табл. 7.6. Для учета расчетов к счету 62 предусмотрено открытие двух субсчетов: 1 «Расчеты с покупателями», 2 «Авансы полученные».

Таблица 7.6

Корреспонденция счетов по учету авансовых расчетов с покупателями

операции Документ-основание Дебет счета Кредит счета
Получен аванс от покупателя на расчетный счет, в кассу Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение, приходный кассовый ордер 51,50 62-2
Начислен НДС с аванса (по расчетной ставке) Счет-фактура, справка-расчет бухгалтерии 62-2 68

Окончание

операции Документ-основание Дебет счета Кредит счета
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию, товары, относящиеся к обычным видам деятельности, или отгруженные ценности, относящиеся к прочим видам деятельности Накладная, счет-фактура 62-1 90-1,91-1
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с суммы выручки от продажи Справка-расчет бухгалтерии 90-3 68
Восстанавливается НДС, ранее начисленный с суммы полученного от покупателя аванса Справка-расчет бухгалтерии 68 62-2
Произведен зачет аванса после отгрузки продукции, товаров, других ценностей Договор, бухгалтерская справка 62-2 62-1
При необходимости — покупателем оплачивается недостающая сумма по договору (если аванс был не 100%-ный) Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение, расходный кассовый ордер 51,50 62-1

Пример 7.2. Обществом с ограниченной ответственностью «Мираж» 11 марта 20ХХ г. получен аванс от покупателя на расчетный счет в сумме 500 тыс. руб.

А 15 марта ООО «Мираж» отгружает готовою продукцию покупателю — ООО «Вектор» на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%, в соответствии с условиями договора поставки №11. Зачет аванса, полученного от покупателя, произведен 15 марта.

А 18 марта на расчетный счет ООО «Мираж» поступила недостающая сумма по договору от ООО «Вектор».

В бухгалтерском учете отражаются следующие хозяйственные операции по расчетам с покупателями.

Хозяйственные операции по расчетам с покупателями

операции Документ-основание Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Получен аванс от покупателя на расчетный счет Выписка банка с расчетного счета 51 62-2 500 000
Начислен НДС с аванса Счет-фактура, справка- расчет бухгалтерии 62-2 68 76 271 = 500 000 х 18/118

Окончание

Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию Накладная, счет- фактура 62-1 90-1 1 180 000
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с суммы выручки от продажи Справка-расчет бухгалтерии 90-3 68 180 000 = = 1 180 000 х х 18/118
Восстанавливается НДС, ранее начисленный с суммы полученного от покупателя аванса Справка-расчет бухгалтерии 68 62-2 76 271
Произведен зачет аванса после отгрузки продукции Договор, бухгалтерская справка 62-2 62-1 500 000
От покупателя поступила недостающая сумма по договору на расчетный счет Выписка банка с расчетного счета 51 62-1 680 000

Обобщение материала по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками произведено с помощью схемы.

Источник: https://bstudy.net/666764/ekonomika/uchet_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami

Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово – хозяйственной деятельности организации.

  • На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период ее оборачиваемости.
  • Кредиторская задолженность неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
  • Высокая оборачиваемость кредиторской задолженность может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками – своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами или сокращением покупок с отсрочкой платежа.

Четкая организация расчетов с поставщиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

В связи, с чем возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

От правильности ведения учета будет зависеть определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, к возмещению, предоставление верных сведений в налоговые органы и последующая уплата налога.

Цель курсовой работы:исследование учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками в организации и разработке предложений по совершенствованию учета.

Для реализации поставленной следует решить следующие задачи:

  1. изучить нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками
  2. изучить нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками;
  3. изучить документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  4. изучить порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  5. охарактеризовать предприятие:
  6. исследовать учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета;
  7. исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  8. выявить проблемы учета расчетов с поставщиками и приложения по совершенствованию учета.
Читайте также:  Что такое дебиторская задолженность простыми словами

Источник: https://studopedia.net/6_90761_dokumentalnoe-oformlenie-ucheta-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami.html

Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Введение 3
1. Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками 5
2. Состояние учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Звезда» 7
3. Совершенствование учета 17
Заключение 20
Список используемой литературы 22

Введение

Каждая  организация, ведущая финансово-экономическую  деятельность, в процессе своего существования  осуществляет расчеты с покупателями и заказчиками за приобретенную  покупателями продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги. Также предприятия могут иметь  расчетные отношения по продаже продукции населению: рабочим предприятия или сторонним лицам.

В условиях, как нестабильной рыночной экономики, так и мирового финансового кризиса на фоне ухудшения финансового состояния и снижения ликвидности субъектов экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, что приводит к появлению дебиторской задолженности.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

На основании этого необходимо проводить анализ состояния расчетов.

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Немаловажную  роль в правильной организации учета  расчетов с покупателями и заказчиками  имеет и своевременная инвентаризация дебиторской задолженности для выявления просроченной задолженности и взыскания долга до истечения срока исковой давности.

Целью курсовой работы является изучение порядка учет расчетов с покупателями и заказчиками. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • Изучить нормативно-правовую базу по вопросу учета расчетов с покупателями и заказчиками,
  • Изучить экономическое состояние объекта исследования,
  • Изучить состояние учета на интересующем нас участке бухгалтерского учета в организации,
  • На основе исследования дать рекомендации по вопросу совершенствования учета с покупателями и заказчиками.

Объектом  рассмотрения является ООО «Звезда».

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Методологические  основы организации учета расчетов с покупателями и заказчиками устанавливают правила документального оформления хранения, отпуска товаров, работ, услуг и отражения этих операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Источник: http://znakka4estva.ru/dokumenty/buhgalterskiy-uchet-i-audit/normativnoe-regulirovanie-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

В данной статье представлены основные аспекты нормативно-правой системы, регулирующей учет расчетов с покупателями и заказчиками. Рассмотрены основные учетные и контрольные проблемы экономического субъекта в этой области и намечены пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками, которые помогут свести к минимуму часто встречающиеся учетные ошибки организаций.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах учета, в соответствии с законодательно установленными требованиями и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является значимым элементом в системе бухгалтерского учета, а также самым трудоемким и сложным участком учетной работы бухгалтерии любого экономического субъекта из-за: большого разнообразия форм расчетов; высокой периодичности данных операций; большого количества контрагентов организаций, нестабильность их состава и т. д. На данный момент особенно актуально стоит вопрос выявления основных путей совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Поскольку оборот хозяйственных средств перманентно присутствует в деятельности организации, а от качества расчётов с покупателями и заказчиками зависит не только эффективность деятельности хозяйствующего субъекта, но и его финансовая устойчивость в целом.

Фактически, продажа товаров и услуг организации является основным источником дохода и, соответственно, прибыли экономического субъекта, поэтому какие-либо ошибки в расчетах с клиентами могут быть критическими, поскольку от этого напрямую зависит главный результат деятельности компании — ее прибыль .

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.

Для того чтобы не допустить ошибок в расчетах с клиентами, партнерами следует руководствоваться законодательными и нормативно-правовыми актами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета, представленные в таблице 1.

Система нормативного регулирования учета расчетов спокупателями изаказчиками

Наименование уровня Документы
1.Законодательный
  •                   Гражданский Кодекс РФ
  •                   Кодекс об административных правонарушениях
  •                   Таможенный кодекс таможенного союза
  •                   Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

Источник: https://moluch.ru/conf/econ/archive/172/9314/

Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Иными словами, бухгалтерский учет – это одна из важнейших частей знаний в экономике, которая имеет главное прикладное значение. Его ведут на каждом предприятии, независимо от вида и целей деятельности.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является одним из основных компонентов системы бухгалтерского учета. Помимо этого, он является самым сложным участком учетной работы бухгалтерии каждого субъекта экономики.

В настоящее время вопрос раскрытия основных путей совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками стоит остро и является очень актуальным.

Ввиду того, что оборот хозяйственных средств напрямую оказывает большое воздействие в деятельности любого предприятия, от качества расчётов с покупателями и заказчиками зависит не только производительность субъекта хозяйственной деятельности, но также характерной особенностью, в общей сложности, является финансовая устойчивость.

Как известно, наш мир находится в постоянной динамике. Не всегда динамичность проявляется как положительный фактор. В связи с кризисными ситуациями в нашей стране, состояние экономики ухудшилось в разы. Все это сказалось не лучшим образом на деятельности российских предприятий.

Большинство покупателей и заказчиков стали неплатежеспособными, что и привело к увеличению дебиторской задолженности. Исходя из этого, поиск новых путей, совершенствование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, приобрело актуальность и значимую необходимость.

Расчеты предприятий с покупателями за проданную продукцию учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активно-пассивным.

По дебету счета показывают начисление задолженности покупателей за проданную им продукцию (за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки), по кредиту —погашение этой задолженности, а также суммы авансов и предоплата, полученные от покупателя.

Известно, что в расчетах с покупателями и заказчиками случается, когда те или иные организации нарушают главные аспекты нормативно-правовых документов.

Чаще всего допускают такие ошибки, как несвоевременное подписание дополнительных соглашений, ошибки в оформлении первичной документации, подтверждающей оказание услуг производственного и общехозяйственного характера  сторонними организациями, оказание услуг субподряда, и  первичной документации, подтверждающей выполнение  строительных работ, возникновение просроченной задолженности покупателей, не соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Типичные ошибки бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками могут стать причиной финансовой нестабильности предприятия, ухудшения деловой репутации организации, что может привести к неконкурентоспособности на рынке.

Пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками:

  • требуется вести контроль за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности может стать основной проблемой финансовой неустойчивости предприятия, что в дальнейшем послужит источником привлечения дополнительных средств. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может стать основой неплатежеспособности предприятия;
  • проводить контроль политики диверсификации в отношении дебиторов;
  • контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
  • разрабатывать классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
  • если на предприятии выявились данные по просроченной задолженности, следует провести рассылку уведомлений — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
  • создавать различные модели договоров с гибкими условиями оплаты, к примеру, такие как обеспечение покупателями скидок при досрочной оплате;
  • периодически повышать квалификации учетного аппарата, что поможет минимизировать ошибки и неточности в учете. Ко всему, не помешает усилить связь между бухгалтерией и юридическим отделом.
  • создать комиссии по работе с дебиторской задолженностью. Целью которых будет систематическое наблюдение за состоянием расчетной системы, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Базисом составной части оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции.
  • ввести современные бухгалтерские программные продукты. Популярные, современные и удобные в своем применении бухгалтерские программы обеспечат огромные возможности управления бухгалтерскими данными для любого пользователя.

К сожалению, зачастую случаются обстоятельства, когда одна из сторон  не всегда следует или вовсе не следует своим обязательствам по договору. Такие ситуации заставляет задуматься над поиском таких форм расчетов и договоров, которые способствуют устранению основных пробелов, которые встали перед той или иной организацией.

Умение своевременно ликвидировать свои обязательства, при этом  получать полагающиеся средства являются базисом устойчивости, производительности и эффективности  деятельности экономического субъекта.

Поэтому объем, структура, сроки погашения и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности оказывают существенное влияние на финансовое положение организации и должны быть предметом аудита эффективности деятельности на постоянной основе.

Следует отметить, что исходя из развития хозяйственных связей и затруднения взаимоотношений с покупателями и заказчиками, каждая организация должна стремиться к совершенствованию процедур учета и контроля над состоянием расчетов с покупателями и заказчиками.

Хочется отметить, что в современных условиях, именно бухгалтер оказывает значимое влияние в состоянии экономики любого хозяйствующего субъекта.

Знания всех аспектов ведения расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтера, умение быстро ориентироваться в любой ситуации, принятие своевременных правильных решений, разработка перспективных планов развития, контроль, оценка — все это может положительно повлиять на экономическое положение любого предприятия.

Таким образом, для каждого экономического субъекта учет расчетов с покупателями и заказчиками является важным компонентом.

Правильная организация и контроль над состоянием расчетных операций, их документальное оформление, своевременное их отражение на счетах бухгалтерского учета, обеспечивают устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а также улучшению ее финансового состояния.

Источник: https://sibac.info/studconf/econom/lii/72767

Ссылка на основную публикацию