Реформация баланса: как сделать проводки на конец года

Реформация бухгалтерского баланса включает в себя обнуление сальдо всех субсчетов, открытых к сч. 90 и 91. В ходе процедуры также закрывается сч. 99. Получившиеся потери или прибыль при реформации баланса переносят на счет 84.

Общие сведения

В результате новый период компания начинает заново. В начале года у предприятия обнулены счета по учету финансовых результатов и субсчетов, открытых к ним. Процедура оформляется завершающими записями от 31 декабря отчетного периода.

Закрытие счетов 90 и 91

На протяжении года на счете «Продажи» фиксируются доходы и расходы компании по обычным типам деятельности. Сч. 91, соответственно, отражает остальные затраты и поступления. Закрытие данных счетов осуществляется каждый месяц.

Это указано в Инструкции по применению Плана по счетам. По завершении каждого месяца, таким образом, следует сравнить кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам сч. 90 и установить финансовый итог от реализации за отчетный срок.

Выявленный результат списывается с субсч. 90.9 на сч. 99. Подобным образом на протяжении всего отчетного года закрывается сч. 91. При сопоставлении дебетового оборота по субсч. 91.2 и кредита по субсч. 91.1 определяется сальдо прочих поступлений и трат. Полученный результат в конце месяца списывается с субсч. 91.9 на счет 99.

Реформация баланса: проводки

При выявлении дохода от продаж либо иной деятельности делается такая запись: Дб 90.9 (91.9) Кд 99 — списание суммы поступлений, полученных за месяц.

Если выявлены потери, то запись будет такой: списание убытка, полученного за месяц.

В результате по окончании каждого месяца на счетах 90 и 91 образуется нулевое сальдо. При этом следует помнить, что остатки продолжают сохраняться на субсчетах. Они накапливаются в течение года и обнуляются реформацией.

Когда будет осуществляться реформация баланса, проводки будут такими:

• Дб 90.1 Кд 90.9 — закрытие субсчета по учету выручки с реализации.
• Дб 90.9 Кд 90.2 — закрытие субсч. по себестоимости продаж (акцизов, НДС).
• Дб 91.1 Кд 91.9 — закрытие субсчета по прочим доходам.

• Дб 91.1 Кд 91.2 — закрытие субсч. по учету прочих расходов.

Сч. 99

Счет «Прибыли и убытки» используется для формирования итогового финансового показателя деятельности предприятия за весь отчетный период.

На протяжении этого времени на нем отражают поступления и потери от обычных типов деятельности, сальдо остальных расходов/доходов. Кроме этого, сч.

99 фиксирует пени и штрафы по сборам и налогам, суммы рассчитанного налога с прибыли и его перерасчеты.

Важный момент

Закрытие счета 99

В отличие от сч. 90 и 91, этот счет не обнуляется на протяжении года. Образованное на нем сальдо отражает промежуточные итоги финансово-хозяйственной работы предприятия. Когда делается реформация баланса, сопоставляется дебетовый и кредитовый оборот сч. 99. Сальдо Кд отражает чистые доходы. Дебетовый остаток покажет, что компания получила убыток.

При реформации баланса сч. 99 согласно Инструкции закрывается завершающей записью от 31 декабря. Сумма полученных чистых доходов переносится на Кд сч. 84. В случае образования по итогам периода убытка он относится на Дб сч. 84. Таким образом, запись будет следующей: Дб 99 Кд 84, субсч. «Нераспределенный доход отчетного периода» — списание чистой (нераспределенной) прибыли года.

Или: Дб 84, субсч. «Непокрытые потери отчетного периода», Кд 99 — отражен непокрытый убыток за отчетный год.

В результате сальдо сч. 99 обнулится. Вместе с этим к данному счету также открываются субсчета. Рассмотрим, что делать с ними.

Субсчета счета 99

Инструкция не содержит указаний на то, что когда идет реформация баланса, необходимо закрывать эти субсчета. Тем не менее, специалисты рекомендуют поступить со сч. 99 так же, как и со счетами 90 и 91.

Другими словами, когда будет осуществляться реформация баланса, целесообразно открыть дополнительный субсч. 99.9. Он будет отражать итоговый финансовый результат — чистый доход либо потери за отчетный период, подлежащие переносу на сч. 84. По окончании года все субсчета, которые были открыты к сч.99, закрывают посредством внутренних записей. Они делаются, соответственно, на субсч. 99.9.

Примечание

Открывая субсчета к сч. 99, следует ориентироваться на показатели ф. №2. Это означает, что при необходимости можно сформировать статьи нескольких порядков. К примеру, к субсч. 99.1 целесообразно открыть еще минимум два:

1. Субсч. 99.1.1 «Убыток/доход с реализации».
2. Субсч. 90.1.2 «Сальдо по прочим поступлениям и расходам».

Многоуровневая аналитическая система

Если она предусмотрена на предприятии, то реформация баланса по сч. 99 осуществляется поэтапно.

В случае формирования субсчетов второго порядка остатки с них переносятся посредством внутренних записей на соответствующую статью первого порядка. После этого сальдо, образованное на первых субсчетах, списывается в сч. 99.9.

И только тогда чистый убыток либо доход за отчетный период переносят в Дб или Кд сч. 84. Рабочий план по счетам предприятие должно утвердить в своей учетной политике.

Распределение чистого дохода

Решение о направлении прибыли на те либо другие цели принимается в ООО на общем собрании участников (в АО — акционеров). Обычно чистый доход, полученный по итогам периода, распределяется на выплату дивидендов и пополнение резерва.

Выплата дивидендов

Если часть доходов направляется на эти цели, проводки будут такими:

• Дб 84, субсч. «Нераспределенные поступления отчетного периода», Кд 70 — показана задолженность по уплате дивидендов перед акционерами (участниками), являющимися работниками компании.
• Дб 84, субсч. «Нераспределенный доход года», Кд 75.2 «Расчет по выплате прибыли» — отражается задолженность по уплате дивидендов прочим участникам (акционерам).

Следует отметить, что выплаты по привилегированным акциям некоторых видов могут также осуществляться за счет особых фондов АО, которые ранее были образованы именно для этих целей.

Когда нужно делать запись по дивидендам?

Объявление выплат по годовому результату деятельности компании относится к событиям после наступления отчетной даты. Это указано в ПБУ 7/98 (п. 3).

В случае если событие наступило после итоговой даты, сведения о нем раскрываются в пояснениях к балансу и отчетной документации по потерям и поступлениям. Но в течение отчетного периода никаких записей делать не надо.

Проводки по выплате дивидендов отражаются только тогда, когда состоится собрание участников, и будет принято решение о соответствующем распределении сумм.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-reformaciya-balansa-provodki.html

Закрытие года в 1С – реформация баланса

Какая бухгалтерская операция проводится самой последней в году? Конечно, это реформация баланса.

В ходе этой процедуры закрываются счета, на которых учитывается информация о доходах, расходах и финансовом результате деятельности организации.

Проводится эта операция достаточно редко – всего лишь один раз в год, поэтому не лишним будет вспомнить, как же она осуществляется в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.

Какие проводки формируются ежемесячно?

Первым делом, давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по интересующим нас счетам в течение года.90 и 91 счета по состоянию на конец каждого месяца должны быть закрыты.

При этом на их субсчетах в течение года сальдо накапливается.

В обработке закрытия месяца мы можем увидеть операцию «Закрытие счетов 90, 91».

При выполнении данной операции сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по счетам 90, 91 и формируется финансовый результат по каждому счету.

Создается проводка между счетами 99 и 90.09/91.09. Какой счет будет отражаться по дебету, а какой – по кредиту, зависит от того, была ли получена прибыль или убыток по итогам месяца.

Таким образом, на 99 счете формируется и накапливается сумма прибыли или убытка, полученного в текущем году.

Что происходит в конце года?

При закрытии декабря появляется еще одна операция – реформация баланса.

При её выполнении происходит закрытие всех субсчетов на 90 и 91 счетах. А итоговый финансовый результат переносится с 99 на 84 счет.

Оборотно-сальдовая ведомость после реформации баланса выглядит следующим образом:

В том случае, если на 84 счете по итогам года отражена чистая прибыль, то она может быть распределена между учредителями путем выплаты дивидендов.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/otchetnost/main/otchetnost/zakrytie-goda-v-1s-reformatciia-balansa

Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита  в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет.

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета.

Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:

• следует ли давать больше деталей в ОСВ
• в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

Источник: http://buhucheba.ru/zakritie-mecjaca-v-buh-uchete-primer/

Закрываем годовой баланс

Закрытие годового баланса — заключительный этап при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Счета закрывают только после проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств.

В продолжение статьи, опубликованной в предыдущем номере журнала («Корректировка оценочных обязательств перед закрытием годового баланса»), расскажем о том, какими проводками следует закрывать счета учета финансовых результатов при реформации баланса, как финансовые результаты отражаются в бухгалтерской отчетности компании, приведем примеры.

Реформация подразумевает, что все счета учета финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки») закрываются, сальдо по ним на конец года равно нулю.

После закрытия счетов выводится конечный результат — прибыль или убыток, который переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», формируя тем самым итог работы за год. Итоговые записи по реформации баланса проводят по состоянию на 31 декабря текущего года.

При этом необходимо также учесть результаты от основных видов деятельности по счету 90 «Продажи», а также от прочих операций, отраженных на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поэтому эти счета в конце года закрывают в первую очередь.

Затем закрывают счет 99 «Прибыли и убытки». На него в течение года ежемесячно относился результат работы компании, т. е. прибыль или убыток со счетов 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На отдельных субсчетах счета 99 отражают суммы начисленного налога на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения.

Сальдо на счете 90 «Продажи» равно 0. Операции на этом счете отражаются в течение года с нарастающим итогом на субсчетах.

Операции по субсчетам счета 90 «Продажи» отражены в табл. 1.

В конце года счет 90 «Продажи» закрывают внутренними записями. Операции по закрытию — в табл. 2.

В результате записей на 1 января следующего за текущим года сальдо по субсчетам счета 90 «Продажи» становится равным 0.

Сальдо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года так же, как на счете 90, равно 0. Операции на этом счете отражаются в течение года нарастающим итогом на субсчетах.

Операции по субсчетам счета 91 отражены в табл. 3.

В конце года счет 91 закрывают внутренними записями (операции по закрытию этого счета — в табл. 4). В результате на 1 января следующего за текущим года сальдо по субсчетам счета 91 становится равным 0.

После закрытия счетов 90 и 91 закрывают счет 99 «Прибыли и убытки». В течение года по субчетам этого счета учитывались финансовые результаты от хозяйственной  деятельности компании, начислялся налог на прибыль, отражались штрафные санкции по налогам и сборам.

Отражение операций по субсчетам счета 99 — в табл. 5.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывают заключительной записью декабря.

В конце года накопительные счета закрывают, проводят реформацию баланса и выводят финансовый результат.

Источник: https://www.profiz.ru/se/2_2018/zakryvaem_god/

Реформация баланса — проводки и примеры

Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.

Что такое реформация баланса

Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций.

Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.

Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.

Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

Типовые проводки по реформации баланса

По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

Реформация баланса с прибылью

Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).

Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

Счет	Наименование	Дт (сумма)	Кт (сумма)
90	Продажи	—	—
90.1	Выручка	7 515 000 руб.
90.2	Себестоимость продаж	4 330 000 руб.
90.3	НДС	1 146 356 руб.
90.9	Прибыль (убыток) от продаж	1 058 644 руб.
91	Прочие доходы и расходы	—	—
91.1	Прочие доходы	113 000 руб.
91.2	Прочие расходы	312 000 руб.
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	199 000 руб.

Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
90.1	90.9	Закрытие субсчета по учету выручки от продаж	7 515 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
90.9	90.2	Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000)	5 310 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
90.9	90.3	Закрытие суммы НДС	1 146 356 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
91.1	91.9	Закрытие субсчета прочих доходов	113 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
91.9	91.2	Закрытие субсчета прочих расходов	312 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
99.1	99.9	Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000)	859 644 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Реформация баланса с убытком

Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.

Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

• Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
• Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
• Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
• Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
90.2	44	Списание расходов на продажу по итогам года	514 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
99	99.9	Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.)	50 183 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Реформация баланса в 1С 8.3

В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:

Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:

В демонстрационной базе 1С можно увидеть вот такие проводки:

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/reformatsiya-balansa.html

Проводки при реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
2. Создания резервных фондов на сч. 96;
3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

• Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
• Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
• Дт 90/3 — 356 186 руб.;
• Дт 44 — 814 000 руб.;
• Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

	Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ
Закрыты обороты по выручке	90/1	90/9	7515000	Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости	90/9	90/2	5310000	ОСВ
Закрыт НДС	90/9	90/3	1146356	ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы	91/1	91/9	113000	ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы	91/9	91/2	312000	ОСВ
Отражается прибыль	99/1	99/9	859644	ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

	Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год	90/2	44	814000	Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год	99	99/9	49814	ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-reformatsii-balansa.html

12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера

Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.

В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.

Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

В декабре необходимо:

• проверить достоверность учета (первичные документы);
• провести инвентаризацию;
• составить график отпусков;
• утвердить штатное расписание;
• создать резервы;
• проверить договоры;
• утвердить лимит кассы, если это необходимо;
• подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
• внести изменения в учетную политику;
• отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
• сделать реформацию баланса;
• заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).

Достоверность учета

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.

В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.

Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.

Инвентаризация имущества и обязательств

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств ( п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.

Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.

Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими.

Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению.

Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17.

Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.

Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).

График отпусков и штатное расписание

Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17 декабря текущего года ( ст. 123 ТК РФ).

С 01.01.2016 планируется увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 5 965 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ.

В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.

Резервы

Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете.

По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.

После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.

Пролонгация договоров

В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки — выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.

Лимит кассы

Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.

Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.

Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.

Смена налогового режима

Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.

Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 68,82 млн рублей за 2015 год (п. 2. ст. 346.

12 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн рублей. Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Учетная политика

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации ( ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.

Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.

С 2016 года увеличивается стоимость амортизируемого имущества с 40 до 100 тыс. рублей (изменения внесены в ст. 256 и ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если в учетной политике прописан порядок отнесения к амортизируемому имуществу, следует внести корректировки.

Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям

Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него.

О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.

Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Реформация баланса

В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат — прибыль или убыток

Фиксированные взносы ИП

Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2015 году сума взносов в ПФР составляет 18610,80 рубля и в ФФОМС — 3650,58 рубля.

Декабрь — довольно трудоемкий период для бухгалтерии. Наши рекомендации помогут не упустить из виду самое важное!

Источник: http://kontur-krm.ru/12-etapov-dlya-uspeshnogo-zakrytiya-goda-shpargalka-dlya-buhgaltera.html

Закрытие года в бухгалтерии. 5 советов от экспертов

Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоемкий процесс для бухгалтера. Приходится проводить закрытие года в части налогового учета, в кадровой части и в части бухгалтерского учета.

Их проще исправить в текущем году, чем корректировать в следующем. Несущественные ошибки исправляйте, когда обнаружили. С существенными дела обстоят иначе. Если такая ошибка будет обнаружена в уже составленной отчетности, то придется составить новую, распечатать и отдать руководителю на подпись.

Совет 2. Провести переоценку

Переоценивать или нет имущество — решать компании. Если фирма провела однажды переоценку основных средств, то в дальнейшем следует проводить ее регулярно, но не чаще чем раз в год.

Совет 3. Провести инвентаризацию активов и обязательств

В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) инвентаризацию активов можно провести в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года.

А инвентаризацию обязательств — по состоянию на 31 декабря включительно, поскольку отчетным периодом в данном случае является календарный год (см. ч. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ и рекомендации Минфина России в письме от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Совет 4. Проверить и пересмотреть учетную политику в целях бухгалтерского учета

Она формируется один раз — при создании организации — и применяется последовательно из года в год. Вовсе необязательно ежегодно формировать учетную политику. Но это необходимо, если изменилось законодательство РФ.

А оно в 2017 году изменилось. Важно, чтобы в учетной политике был закреплен порядок формирования резервов. По состоянию на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резервов и составить смету отчислений в резерв в 2018 году.

Совет 5. Провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года

Реформация баланса — это заключительная проводка, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете.

Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:

• закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
• отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Что ещё нужно сделать бухгалтеру до конца года?

Составить график отпусков. Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17.12.2017 включительно (ст. 123 ТК РФ).

Утвердить штатное расписание. Напоминаем, что в этом году изменился МРОТ. Сейчас он составляет 7 800 рублей. Если, в результате увеличения МРОТ у кого-то из работников оклад приблизился к этому размеру, то следует внести изменения в штатное расписание. А в случае повышения окладов нужно составить доп.соглашение к трудовому договору.

Создать резервы. Организации обязаны создавать резервы в бухгалтерском учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы или переносятся на следующий год. После проверки нужно сформировать резервы на следующий год.

Утвердить лимит кассы, если это необходимо. Законодательно срок действия лимита не установлен, поэтому его можно устанавливать в любое время. Если в учетной политике утверждено, что лимит действует до конца года, то его необходимо утвердить заново. СМП и ИП можно работать без лимита.

Подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима. Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ).

Если вы уже применяете УСН, то нужно удостовериться, не потеряли ли вы право его применять. Критерии сейчас таковы: доход компаний на УСН не должен превышать 150 млн.рублей за 2017 год; остаточная стоимость ОС должна быть более 150 млн. рублей.

Заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП). Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря.

В 2017 году сумма взносов на ОПС — 23 400 рублей и на ОМС — 4 590 рублей (ст. 430 НК РФ). Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% от суммы превышения.

Взносы с суммы превышения можно перечислить до 1 апреля 2018.

Хотите узнать больше о реформации баланса? Рекомендуем вебинар в Контур.Школе «Реформация бухгалтерского баланса организации».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/384

Закрываем год: реформация бухгалтерского баланса

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Закончился 2013 г., а значит, пришло время подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

О том, как завершить бухгалтерский год и сделать реформацию баланса, читайте в предложенном материале.

Подготовка к закрытию года

Под реформацией баланса понимается заключительная проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете. Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:

1. закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
2. отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Напомним, что перед составлением годовой отчетности необходимо провести инвентаризацию. Согласно ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ активы и обязательства подлежат инвентаризации, при которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов и сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

При этом законодатель установил, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации предусматривается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

На момент подготовки данного материала новых стандартов, регулирующих порядок проведения обязательной инвентаризации, не принято.

Но до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Федеральным законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 30).

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/zakrytie-god-reformaciya-buhgalterskiy-balans

Как проводить реформацию баланса

Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:

• закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
• перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:

• Дебет 90-1 Кредит 90-9 – закрыт субсчет 90-1;
• Дебет 90-9 Кредит 90-2 – закрыт субсчет 90-2;
• Дебет 90-9 Кредит 90-3 – закрыт субсчет 90-3;
• Дебет 90-9 Кредит 90-4 – закрыт субсчет 90-4;
• Дебет 91-1 Кредит 91- – закрыт субсчет 91-1;
• Дебет 91-9 Кредит 91-2-  закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был: – ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»; – отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

• Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
• Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты.

Пример проведения реформации баланса

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

• по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;
• по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;
• по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;
• по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;
• по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;
• по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;
• по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;
• по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:

• Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;
• Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;
• Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;
• Дебет 91-1 Кредит 91-9 – 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;
• Дебет 91-9 Кредит 91-2 – 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;
• Дебет 99 Кредит 84 – 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.

На этом реформация баланса организации за год завершена.

Покрытие убытков

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.

Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.

Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:

• Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» – погашен убыток за счет средств резервного фонда;
• Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» – погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Проводка такая:

• Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»– погашен убыток за счет взносов учредителей.

Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически.

На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_provodit_reformaciju_balansa/42-1-0-1074