Патентная система налогообложения для ИП: что это такое, плюсы и минусы

Каждый бизнесмен, каким бы маленьким ни был его бизнес, обязан платить налоги в казну государства с полученных доходов. Их величина напрямую будет зависеть от видов хозяйственной деятельности, количества наёмных работников, размеров и регулярности получения прибыли и других факторов.

Индивидуальные предприниматели являются представителями малого бизнеса и не получают сверхдоходов.

Для них были разработаны льготные системы налогообложения ИП, например, УСН (упрощённая), ЕНВД (на вмененный доход), ПСН (патент) и ЕСХН (сельскохозяйственный).

Они предоставляют более щадящие условия отчислений и упрощённую отчётность. Именно поэтому многие ИП работают без бухгалтера, взяв на себя его обязанности.

ПСН была введена в 2013 году и оказалась выгодной для многих бизнесменов.

Патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей, причём среднее число наёмных сотрудников не должно быть больше пятнадцати человек. Её суть заключается в замене на патент некоторых налогов (на имущество, на доходы физлиц, НДС).

Патент – это документ, подтверждающий авансовый платёж упрощённого налога за один вид деятельности. Его стоимость не зависит от фактической прибыли. Вы можете заплатить фиксированную сумму за год, но получить огромный доход. Правда, может случиться и обратная ситуация.

Стоит отметить, что обязательные взносы в ПФ и ФОМС (медицинская страховка) платить придётся в любом случает, они не являются налогами.

Возможно, вас также заинтересует очень подробная статья нашего специалиста, в которой рассказывает о том, как отрыть ИП.

Плюсы и минусы патента для ИП

Каждая медаль имеет две стороны, поэтому следует изучить все положительные и отрицательные стороны патентной системы.

Плюсы

  • Сумма фиксированная и не зависит от полученной прибыли, предприниматель освобождается от ряда платежей.
  • Оплатить можно в два этапа, если срок больше, чем полгода. Первый платёж в размере 1/3 уплачивается в течение первых 90 дней. Остальные две трети – не позже, чем за месяц до окончания срока. В налоговой инспекции предпринимателю выдадут документ-памятку со сроками оплаты.
  • Простой и прозрачный бухгалтерский учёт. Самое минимальное количество отчётов.
  • Не нужно подавать декларацию.
  • Сниженные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд и соцстрах на большинство видов деятельности.
  • Можно перейти на патент в любой момент, не дожидаясь начала года или квартала. Особенно это удобно при сезонных работах.
  • Не требуется использование кассового аппарата, можно ограничиться бланками строгой отчётности.

Минусы

  • Авансовая система. Предпринимателю нужно оплатить существенную сумму заранее, независимо от полученного впоследствии дохода.
  • Обязательные взносы за себя и наёмных рабочих придётся оплачивать в любом случае, их нельзя вычесть из стоимости патента.
  • Существенный убыток, если предприниматель получает низкий доход или не работает. В таком случае ему придётся написать заявление о прекращении предпринимательской деятельности по патентной системе. Налог пересчитывается и возвращается. Когда ситуация нормализуется, можно снова вернуться на ПСН.
  • Ограничения. Если совокупный годовой доход превышает 60 000 000 рублей, то ИП лишается права на патент. Наёмных работников, включая нанимателя, должно быть не больше 15 человек. Причём если имеется две сферы деятельности и обе запатентованы, то имеется в виду суммарная прибыль и общее число сотрудников.
  • Пересчитать стоимость в сторону уменьшения не получится, даже если у предпринимателя изменились показатели деятельности, которые отображены в патенте. Например, в службе такси было 10 машин, а стало 7.
  • Для каждой деятельности нужен свой патент, который действует в пределах одного региона. Чтобы можно было работать в других регионах, необходимо в каждом из них оформлять отдельные патенты.
  • Не предусмотрена дифференциация величины налога для городов и небольших населённых пунктов в пределах одного региона. Таким образом, мастер по ремонту обуви в городе будет получать больший доход, чем в посёлке или селе, а стоимость патента одинакова.

Кто по закону может применять ПСН?

Оформить патентную систему можно только для индивидуального предпринимателя, другим организационно-правовым формам она недоступна.

Патентная система налогообожения (ПСН) для ИП: что это такое, плюсы и минусы, особенности системы, оформление, преимущества и возможное прекращение действия

Однако и для ИП имеются ограничения.

  • Максимальная годовая выручка не должна превышать 60 000 000 рублей.
  • Количество наёмных работников вместе с предпринимателем – 15 человек.

Деятельность, которую можно запатентовать

Патент для ИП возможно получить только для определённых видов хозяйственной деятельности. На данный момент их насчитывается 63. Полный список можно уточнить в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.

43), но для каждого региона местные власти могут самостоятельно регулировать и добавлять новые виды хозяйствования.

Чтобы узнать полную информацию и нюансы, лучше всего посетить налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Самая популярная деятельность на патентной основе:

  • клининг (уборка помещений);
  • передача жилья в аренду;
  • ювелир;
  • швея;
  • химчистка;
  • такси;
  • фото- и видеосъёмка;
  • салоны красоты;
  • парикмахерские;
  • репетитор;
  • ремонт обуви;
  • перевозка грузов;
  • ремонт жилья;
  • няня и сиделка;
  • народное творчество;
  • дизайн и художественное оформление помещений;
  • платные туалеты;
  • домашняя кухня;
  • частный детектив;
  • экскурсовод;
  • ритуальные услуги;
  • пекарня;
  • переводчик;
  • изготовление памятников;
  • торговля на площади до 50 м2;
  • ремонт компьютеров.

Как оформить патент – пошаговая инструкция

Если вы решили перейти на ПСН, то вам нужно как минимум за десять рабочих дней (не путайте с календарными) написать заявление на патент в ФНС по месту вашей регистрации.

Подача заявления в налоговую службу

Можно прийти непосредственно в инстанцию и пройти все круги бумажной волокиты. Или заранее распечатать бланк (форма № 26.5-1) и заполнить его дома. Имейте в виду, формы время от времени меняются и обновляются, поэтому скачивайте образец только с официального сайта.

Патентная система налогообожения (ПСН) для ИП: что это такое, плюсы и минусы, особенности системы, оформление, преимущества и возможное прекращение действия

Если ваш бизнес будет развиваться там, где вы прописаны, то обратиться вам следует в налоговую по месту регистрации. А вот при работе в другой области можно прийти в любую ФНС данного региона.

Подать заявку нужно не позже, чем за десять дней до предполагаемого начала работы. В ней следует отобразить сведения об ИП, контактные данные, вид хозяйственной деятельности, код налогового органа и субъекта РФ.

Обратитесь к налоговому инспектору с заполненным заявлением и гражданским паспортом. После проверки правильности заполнения вам выдадут расписку о принятии документов и сообщат о сроках решения.

Подать документы можно лично, через электронную и обычную почту, а также с помощью представителя, на которого будет оформлена доверенность, заверенная у нотариуса.

Через 5 рабочих дней или раньше вам необходимо снова явиться к инспектору и получить патент либо отказ о его выдаче.

Оплата патента

Вместе с документом вы получаете реквизиты и сроки для оплаты. Патент необходимо оплатить в указанный срок, иначе вас ожидают штрафные санкции и пени.

Сколько стоит патент, особенности его расчёта

Стоимость патента составляет 6 % от предполагаемой выручки за время его действия.

Чтобы посчитать, сколько же нужно заплатить за патент, можно открыть официальный сайт ФНС России и воспользоваться калькулятором. Для этого необходимо пройти по ссылке http://patent.nalog.ru/info/ и ввести в появившихся полях необходимые сведения.

Например, вы хотите открыть в Белгородской области ритуальные услуги и планируете нанять пять человек. Заполняем поля, пользуясь выпадающими списками.

  1. Период. 2019 год.
  2. Период использования Патента. 12 месяцев.
  3. УФНС. 31 Белгородская область.
  4. Вид деятельности. Ритуальные услуги.
  5. Средняя численность наёмных работников. 5 человек.

Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем налог – 68 400 рублей. Оплата делится на два платежа, первый – 22 800 рублей – за 90 дней, второй – 45 600 рублей – должен быть оплачен до окончания срока патента. В случае просрочки начисляются штрафы.

Итак, оплатить налог возможно следующим образом.

  • До шести месяцев. Одноразовый платёж уплачивается в любое время, пока действителен патент.
  • От полугода до 12 месяцев. Можно разбить на два этапа. Третья часть налога оплачивается в первые три месяца, остальные две трети – не позже конца действия патента.

Сроки, особенности продления

ПСН можно оформить в любой месяц на срок до конца текущего года. Если вы получили его в ноябре, то он действителен не больше двух месяцев. На следующий год необходимо оформлять новый документ, причём не позднее 20 декабря.

Когда срок патента истекает, то его пролонгация требует обращения в налоговую службу. Процедура продления похожа на первоначальное получение документа.

Главный документ бизнесмена на патенте – книга учёта доходов. Она должна быть прошита, листы пронумерованы и скреплены подписью предпринимателя.

Любые доходы, которые поступают от производимой деятельности, должны отображаться в книге согласно установленным законодательством правилам оформления. После окончания налогового периода и пролонгации патента необходимо заводить новую. Даже если вы перестанете работать по патенту, храните книги учёта доходов ещё как минимум четыре года.

Патентная система налогообожения (ПСН) для ИП: что это такое, плюсы и минусы, особенности системы, оформление, преимущества и возможное прекращение действия

Данная книга является формой налогового регистра, никакой другой отчётности по налогам предоставлять не надо. Однако не следует забывать об обязательных страховых взносах на самого предпринимателя и его наёмных рабочих. Отчисления в Пенсионный фонд, соцстрах и на медицинское страхование ещё никто не отменял.

Когда вы работаете без привлечения наёмной силы, отчётность полностью отсутствует, но журнал доходов вести необходимо.

Кто сказал, что ИП на патенте не может заниматься иной хозяйственной деятельностью, которая не подлежат патентированию или не выгодна на ПСН? Занимайтесь в своё удовольствие, но придётся совмещать патент с другими системами налогообложения и вести более сложный учёт.

Обычно,действует тандем УСН (упрощённая) + ПСН. Главное условие, вы должны в качестве одного ИП уместиться в 60 млн рублей дохода за год и 15 сотрудников, причём совокупно на обе системы.

Следует запомнить, что по патентной деятельность декларация в налоговую не сдаётся, тогда как по УСН она обязательна, но в ней отображаются только доходы, полученные в рамках работы по «упрощёнке». Даже если она не велась, необходимо сдать декларацию с нулевыми показателями.

Некоторые наивные люди считают, что при переходе на патент они автоматически снимаются с предыдущей системы. Нет, вам придётся отчитываться сразу по обеим системам.

Если вы планируете в будущем вести бизнес только на патенте, то лучше сняться с учёта по упрощённой системе, чтобы не заморачиваться лишними бумажками. Однако надо помнить – постановка и снятие с учёта УСН проводится только раз в году, и заявление следует подавать не позже 31 декабря текущего года.

В любой момент вы можете перестать заниматься своим бизнесом. Если к тому времени срок патента подошёл к концу, то предпринимать ничего не нужно, он будет аннулирован автоматически, но вы будете переведены на общую систему или на ту, с которой совмещали ПСН.

Читайте также:  Примеры названий ООО: подбираем правильное имя строительной фирме

Что же делать, если вы хотите ликвидировать ИП?

Знайте, что неправильное закрытие ИП на патентной системе приведёт к штрафным санкциям и пеням. Можно дождаться срока окончания патента, но зачем дарить государству переплату по налогам? Ведь вы уже не занимаетесь бизнесом, не получаете доход, а патент оплачен на месяцы вперёд.

Поэтому обязательно напишите заявление о прекращении предпринимательской деятельности по патенту. Тогда вы получаете возможность на перерасчёт и возмещение переплаты.

Пошаговый «рецепт» закрытия патента таков.

  1. Обратиться в налоговую инспекцию.
  2. Заполнить заявление отказа от патентной системы.
  3. Оплатить госпошлину (160 рублей).
  4. Предоставить все бумаги и паспорт налоговому инспектору.
  5. Получить выписку из ЕГРИП и свидетельство о ликвидации ИП.
  6. Не позже 25 числа следующего месяца сдать отчётность по патентной деятельности.

Заключение

Работать на патенте предпочитают многие предприниматели. Эта система достаточно выгодна для малого бизнеса, так как значительно упрощает бухгалтерскую отчётность и уменьшает количество налогов.

Источник: https://richdaddy.ru/nalog/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

В чем заключаются плюсы и минусы патентной системы налогообложения?

Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как специальный налоговый режим. Она придумана для создания простых условий сбора налогов для конкретных видов налогоплательщиков, от некоторых налогов освобождают, для других накладывают особые условия.

Патентная система налогообожения (ПСН) для ИП: что это такое, плюсы и минусы, особенности системы, оформление, преимущества и возможное прекращение действия

В чем патентная система налогообложения лучше?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении процедур бухучета и налоговых отчислений, ей могут пользоваться только индивидуальные предприниматели.

ПСН является простой и понятной для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухучет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения нужно рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно, подготавливая документы на патент.

Бизнесменам, которые ведут сезонную деятельность, например, открываются только на летний сезон, ПСН хорошо подходит. Это связано с тем, что разрешается выбрать любой срок, можно определить период в 1 месяц или в 11.

Индивидуальный предприниматель освобождается от оплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, привезенные в Россию, и некоторые другие в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предприниматель также освобождается от выплаты налога на доход физлица. Для многих это является неоспоримым преимуществом ПСН. Итак, сумма патентного налога фиксированная.

Более того, делается небольшая поблажка при оплате патента, его можно разделить на два платежа при большом сроке действия.

Ключевым сроком для патента является шестимесячный период. Если бизнесмен берет его на срок меньше 6 месяцев, то он должен внести всю сумму сразу в течение первого месяца пользования.

А если патент приобретается больше чем на полгода, то сумма разделится на 2 части, первую из которых вносят сразу, оставшуюся сумму – к концу действия.

Так как самостоятельно никакие декларации и расчеты вести не нужно, получив в руки счет, главное – вовремя его оплатить.

Источник: https://moeip.ru/nalog/psn/plyusy-i-minusy-patentnoj-sistemy-nalogooblozheniya

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Несколько важных моментов, которые нужно знать про ПСН малому предпринимателю

Патентная система налогообложения в 2017 году остаётся востребованной многими индивидуальными предпринимателями. У этой схемы работы довольно много удобств и преимуществ, но есть и подводные камни, о которых лучше знать заранее.

Патентная система налогообожения (ПСН) для ИП: что это такое, плюсы и минусы, особенности системы, оформление, преимущества и возможное прекращение действия

Условия применения ПСН

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причём как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже —  в этом случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с «упрощёнкой») или квартала, чтобы применять этот спецрежим; ПСН можно применять с любой даты.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель, — здесь есть ряд ограничений.

Все разрешённые виды деятельности приведены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

И даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причём властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно ещё заглянуть в местный закон — возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН — в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе работы

То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а её точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного».

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 Налогового кодекса РФ). Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов.

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учёт.

Правда, здесь есть определённые нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счёта-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своём сайте разместил таблицу регионов, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и ещё один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатели не решат продлить срок). Речь идёт о применении ККТ.

Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо бланк строгой отчётности (это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 федерального закона от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25 октября 2016 года № ЕД-4-20/20179).

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или его не будет вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход.

Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учёта в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система.

Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях.

Если в результате перерасчёта налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, её можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25 мая 2016 года № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть ещё одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима.

Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн. рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек.

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счёта (п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ).

К минусам ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента

Если, конечно, речь не идёт вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11 декабря 2015 года № СД-3-3/4725).

Кроме того, в Налоговом кодексе РФ отсутствует возможность пересчёта налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23 июля 2015 года № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдаётся по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Читайте также:  Работа по договора подряда: чем отчается от трудового договора и оплачивается ли больничный лист

То есть налоговый период (он же срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.

При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца.

Источник: https://biz360.ru/materials/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-plyusy-i-minusy/

ИП: недостатки и преимущества патентной системы

Введенная в действие в 2013 году патентная система налогообложения пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента.

При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.

Далее мы подробнее рассмотрим все преимущества и недостатки патентной системы налогообложения и попробуем разобраться, кому же патент все-таки выгоден.

Недостатки патента

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.

Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников.

Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения.

Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента.

То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:

  • 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).

Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы

Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».

Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.

Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.

Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ.

То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.

А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП.

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает.

А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.

Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два.

В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обратите внимание! Когда ИП на патенте платит НДС Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет. Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система. Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.

Пример. Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И.

Читайте также:  Приказ о назначении директора ООО: образец 2019-2020 годов, форма для генерального и коммерческого директора

Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы.

Страховые взносы в расчет не берем.

Для начала рассчитаем стоимость патента. Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. [500 000 руб. × 6%].

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 30 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Общий режим налогообложения. Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб.) × 13%], а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 104 000 руб. – 183 051 руб. – 35 664,66 руб.).

УСН с объектом доходы. Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 36 335,34 руб. – 35 664,66).

УСН с объектом доходы минус расходы. За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 35 664,66) × 15%].

Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб. × 1% ).

Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.

Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 114 650,3 руб. – 35 664,66 руб.).

«Вмененка». Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ip-patentnaya-sistema-nedostatki-preimuschestva

Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать

Главное неудобство патентной системы налогообложения такое же, как и у ЕНВД (см. «ЕНВД для ИП: кто может перейти на вмененный налог и сколько придется платить»): на нее можно перевести только определенные виды предпринимательской деятельности. Полный список таких видов деятельности приведен в статье 346.43 НК РФ. В частности, в него входят:

  • розничная торговля через магазины площадью до 50 кв. метров;
  • услуги общественного питания — кафе, столовые и другой общепит;
  • парикмахерские услуги и услуги салонов красоты;
  • сдача в аренду помещений;
  • ремонт одежды и обуви;
  • ремонт бытовой техники и электроники;
  • разработка программного обеспечения;
  • фотоуслуги;
  • репетиторство;
  • услуги по переводу;
  • дизайн интерьеров.

При этом региональные власти могут выбрать из данного списка отдельные виды деятельности и ввести ПСН только в отношении выбранных видов.

Кроме того, для применения патентной системы есть и другие ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников по всем видам деятельности, и годовой доход по «патентной» деятельности не может превышать 60 млн. рублей.

Как получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше четырех месяцев (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь).

По общему правилу, патент действует в одном субъекте РФ. Региональные власти при введении ПСН могут «разбить» территорию субъекта РФ на более маленькие территории. Тогда патент применяется только в границах этих территорий. Например, Саратовская область — субъект России.

Областным законом о патенте ее территория делится на 5 групп, где Саратов — отдельное муниципальное образование. Значит, купив патент в Саратове, вы не сможете его использовать за пределами этого города.

Для осуществления деятельности на другой территории нужно будет купить второй патент.

Один патент — для одного вида деятельности. Если вы планируете заняться вторым видом деятельности или вести бизнес еще и в соседнем регионе, то придется получить второй патент или совмещать ПСН с другой системой налогообложения.

Чтобы перейти на патент, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Но если вы планируете вести деятельность в другом регионе, то заявление можно подать в любую налоговую инспекцию этого региона.

Заявление следует подавать за 10 рабочих дней до перехода на патент. Если вы планируете применять патент сразу после регистрации бизнеса, приложите заявление к документам на регистрацию ИП (см.«Регистрация ИП: пошаговая инструкция»).

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), направить по почте или в электронном виде через интернет.

Через 5 рабочих дней налоговая инспекция или выдаст вам патент, или направит уведомление об отказе. Почему могут отказать в выдаче патента:

  • для вашего вида деятельности патент не действует;
  • указан срок, на который нельзя приобрести патент — больше 12 месяцев или за пределами календарного года;
  • вы уже потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность на патенте;
  • есть задолженность по оплате предыдущего патента;
  • в заявлении не заполнены обязательные поля.

Сколько заплатить за патент

Большой плюс ПСН состоит в том, что вы заранее знаете, какую сумму налога заплатите, и эта сумма не будет меняться в зависимости от ваших доходов.

Дело в том, что сумма налога (стоимость патента) рассчитывается исходя из величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база). Это фиксированная величина, которую устанавливают региональные власти. Она зависит, например, от числа наемных работников, количества транспортных средств, площади магазина или кафе.

Как было сказано выше, патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период на ПСН — весь срок, на который вы получили патент. Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда налоговики снимают ИП с учета.

Иногда в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость. Например, вы наняли новых работников или арендовали более просторное помещение для магазина.

Если из-за изменения показателей стоимость патента увеличилась, то придется покупать еще один патент. При этом стоимость старого патента не пересчитывается.

Но, если показатели уменьшаются, пересчета налога в меньшую сторону не будет.

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов. Однако субъекты РФ могут установить нулевую налоговую ставку для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Но только в том случае, если ИП оказывают бытовые услуги или заняты в производственной, социальной и научной сферах. Подробнее см.

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги».

Кроме того, стоимость патента может быть снижена в Республике Крым и городе Севастополе. В этих субъектах РФ в период с 2017 по 2021 годы власти вправе уменьшить ставку до 4 процентов.

Индивидуальным предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делают налоговики. В патенте они указывают общую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, размер и сроки выплат. Налоговая инспекция определяет сумму налога двумя способами:

  • если патент выдан на 12 месяцев, то при расчете налоговая база умножается на 6%;
  • если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.

Порядок и сроки оплаты патента

Сроки и порядок оплаты патента зависят от периода, в течение которого будет действовать патент. Если патент выдан на период до 6 месяцев, то он оплачивается одной суммой до окончания срока его действия.

Патент со сроком действия 6-12 месяцев оплачивается двумя суммами:

  • размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента;
  • оставшуюся сумму нужно заплатить до окончания срока действия патента.

Сформировать платежный документ можно на сайте ФНС. Чтобы это сделать, нужно узнать КБК — двадцатизначный код бюджетной классификации. КБК для уплаты патента в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — 18210504030021000110.

Льготы для ИП на патенте

Патент позволяет сэкономить на уплате страховых взносов за сотрудников. Предприниматели на ПСН платят взносы на обязательное пенсионное страхование работников по тарифу 20 процентов. А взносы на медицинское и социальное страхование перечислять не нужно.

Но эта льгота не действует, если вы сдаете недвижимость в аренду, занимаетесь розничной торговлей или общественным питанием — для этих видов бизнеса страховые взносы за работников считаются по общим ставкам.

Платить страховые взносы по пониженной ставке можно с зарплат только тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на ПСН. Например, у вас есть парикмахерская на патенте и магазин на УСН. С зарплаты парикмахеров вы заплатите страховые взносы по ставке 20%, потому что они заняты в «патентном» бизнесе, а с зарплаты продавцов магазина — по общей ставке 30%.

Кроме того, предпринимателей, которые занимаются торговлей в Москве, патент освобождает от уплаты торгового сбора.

При оплате патента в 2018 году учитывайте, что если вы купили онлайн-кассу, то вам  полагается налоговый вычет. Сумма вычета составляет 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ. Подробнее см.

«Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое» и «Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте».

Как вести учет доходов

Предприниматели на ПСН не сдают по своей деятельности налоговые декларации. Единственный документ, который нужно оформлять, — Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему (КУД). В нее записываются все доходы, которые получены от ведения бизнеса на патенте. Датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет или в кассу.

Если у вас несколько патентов, по каждому из них нужно вести отдельную книгу учета.

Вы можете заполнять книгу учета доходов на бумаге либо вести ее в электронном виде, а затем распечатать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую инспекцию не нужно. Прошейте ее, заверьте подписью и печатью, и храните 4 года. Налоговики могут запросить эту книгу при проверке.

Что делать при прекращении деятельности

Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель решает прекратить «патентную» деятельность до окончания срока действия патента.

В этом случае нужно не забыть в течение 10 календарных дней подать заявление о прекращении деятельности в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как плательщик ПСН.

А как быть с оплатой патента, который использовался не весь период действия? Ответ на этот вопрос зависит от того, какая часть стоимости патента была перечислена до того момента, как ИП прекратил деятельность.

Если стоимость патента оплачена полностью. Налоговая инспекция сделает перерасчет стоимости патента, учитывая фактический срок ведения деятельности. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

Если по патенту была выплачена лишь часть суммы. В этом случае ИП может сам пересчитать стоимость патента исходя из фактического срока ведения деятельности, и доплатить лишь необходимую сумму. Тогда налоговикам не нужно будет делать перерасчет, а вы заплатите меньшую сумму налога.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/ip/2018/8/13769

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector