Применение ЕНДВ: основные характеристики специального налогового режима и формула расчёта

Выбирая режим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей рассматривают единый налог на вмененный доход. Во многих случаях он оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.

В сегодняшней статье мы расскажем об особенностях ЕНВД, порядке его начисления и уплаты.

Система налогообложения ЕНВД — основные характеристики

Помимо ОСНО, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ, существует ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.

Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог. Последний заменяет собой:

• Налог на прибыль (когда плательщик — организация).

Для ИП ЕНВД заменяет собой НДФЛ.

• Налог на имущество — эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.

Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые участвуют в деятельности предприятия.

• Налог на добавленную стоимость — для всех плательщиков.

Таким образом, ЕНВД заменяет основные налоги, которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, не входящие в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать транспортный и земельный налог, региональные отчисления, а также страховые взносы.

Форма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов, хотя и заменяет их. В основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это усредненная сумма, которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна прибыли, получаемой предприятиями выбранной сферы деятельности.

Таким образом, ЕНВД — это специальный режим, который подходит для предпринимателей и организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеален для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение данной системы.

ЕНДВ для ООО и предпринимателей — требования к налогоплательщикам

Как и любой льготный режим, «вмененка» подходит не для всех организаций. ФНС накладывает серьезные ограничения на возможность ведения деятельности на ЕНВД:

• ИП или ООО работает в следующих сферах: бытовые услуги для населения, общепит, розничная торговля (при площади зала не более 150 кв.м.).

Исключением является сдача в аренду авто- и автогазозаправок. Также не применяется ЕНВД, если услуги общепита оказываются предприятием здравоохранения, соцзащиты, образования.

• Чтобы применять ЕНВД, необходимо, чтобы в муниципальном образовании был введен соответствующий режим налогообложения.

Хотя «вмененка» и действует в значительной части страны, существует ряд городов, в которых ее применение невозможно. С 2014 года этого спецрежима нет в Москве.

• Выбранный вид деятельности должен быть указан в местном законодательном акте.

Список видов бизнеса, которые подходят под ЕНВД, может меняться муниципальными органами власти.

• Деятельность не ведется в форме доверительного управления или договора простого товарищества.
• Численность наемных работников (вне зависимости от формы собственности) менее 100 человек.
• Для организаций накладывается дополнительное ограничение — доля юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Еще одно уточнение касается организаций, одновременно применяющих несколько систем для разных направлений деятельности. ЕНВД сочетается не со всеми режимами:

При совмещении режимов помните, что нужно разделять учет и отчетность по ним. Это усложняет ведение бухгалтерии, но может принести дополнительные налоговые выгоды.

Как видим, физические показатели предприятия — основа для выбора ЕНВД, тогда как выручка и прибыль не влияют на возможность применения «вмененки».

При этом общие условия (небольшое количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, необходимость принятия местных нормативных актов) существенно ограничивают число потенциальных плательщиков этого налога.

Как производится расчет налога ЕНВД

Как и в других режимах налогообложения, сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается непосредственно налогоплательщиком. Он же заполняет декларацию, проводит выплату в инспекцию. Неверное указание суммы приведет к штрафам, пеням и даже отмене ЕНВД. Важно вовремя и правильно подавать отчетность и осуществлять взносы.

• Ставка ЕНВД — на сегодняшний день для этого режима она равна 15%.
• Значение физпоказателя. Это может быть численность персонала для сферы услуг, площадь торгового зала для магазинов и другое — фактор, напрямую влияющий на увеличение дохода организации.
• Базовая доходность — утвержденный налоговыми органами показатель прибыли при определенной деятельности.

Базовая доходность указывается в расчете на единицу физического показателя — например, квадратный метр площади для торговых предприятий. Таким образом, чем больше площадь магазина, тем выше налог на «вмененке».

• Коэффициент К1 — дефлятор, устанавливаемый на государственном уровне. Он одинаков для вех регионов и, начиная с 2015 года, равен 1,798.
• Коэффициент К2 — муниципальный корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается местными органами управления и должно быть в границах 0,5–1.

К2 — это уменьшающий коэффициент, за счет которого муниципальные власти могут значительно снизить суммы налога ЕНВД, подлежащие уплате.

Перемножив все указанные значения, мы получаем сумму налога ЕНВД за 1 месяц.

При изменениях рассчитывают ЕНВД за каждый месяц отдельно. Также с помощью пропорционального расчета может учитываться неполный месяц при переходе с одной системы на другую либо переменах, произошедших в середине месяца.

Налог ЕНВД — отчетность и расчеты с инспекцией

Важным аспектом любой системы налогообложения (включая спецрежимы) является периодичность и форма выплат в бюджет и сдачи отчетности. Именно этот показатель дает понять, насколько прост в применении тот или иной режим, нужен ли для ведения учета наемный персонал, или бизнесмен справится собственными силами.

• Налоговый период для данного спецрежима — 1 квартал. Уплатить рассчитанный налог необходимо до 25 числа следующего месяца.
• Основной отчетный документ — налоговая декларация. ЕЕ сдают в инспекцию ежеквартально, не позже 20 числа следующего за отчетным периодом месяца (за 1 квартал — 20 апреля).

Сдача декларации, как и налоговые выплаты по ЕНВД, происходит 4 раза в год. Если предельный срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий.

• Согласно законодательству все плательщики на «вмененке» должны в письменном виде вести учет физических показателей: площади помещений, количества работников, числа посадочных мест в общепите и прочее. Это требование касается как ИП, так и организаций. За отсутствие подобной книги инспекция может оштрафовать на сумму 500–700 рублей.

Форма документа для учета физпоказателей законодательно не установлена. Во многих инспекциях налогоплательщикам настоятельно предлагают приобретение специальных книг, включающих также графы «доходы» и «расходы», учет которых ИП на ЕНВД вести необязательно. Вы имеете полное право работать без нее либо заполнять в документе исключительно предписанные графы с физпоказателями.

• Ведение бухучета для организаций на «вмененке» является обязательным. Организации сдают в ФНС отчетность по формам 1-6, а также пояснения.

ИП бухучет не ведут.

• ИП и ООО на также сдают отчеты по дополнительным налогам и сборам, которые уплачивают — страховым взносам, транспортному налогу.

Форма ЕНВД с 2017 года — изменения спецрежима

Ежегодно налоговые органы принимают массу законодательных актов, уточняя условия применения спецрежимов, вводя дополнительные ограничения или льготы. Система ЕНВД в 2017 году также претерпела ряд изменений:

• Срок «службы» льготного режима продлен до 2021 года. Изначально ЕНВД планировали отменить в 2018 году, однако экономическая ситуация в стране и сложности в ведении малого бизнеса заставили законодателей пересмотреть решение.
• ИП получили возможность снижать взносы по ЕНВД на «личные» страховые платежи. До 2017 года к вычету принимались только платежи за работников.

Если предприниматель работает один, он имеет возможность снизить уплачиваемый ЕНВД на взносы «за себя», причем без ограничения по сумме. ИП с наемными работниками уменьшают отчисления в бюджет на платежи как за персонал, так и за себя. Но в этом случае нельзя снизить «вмененку» более чем наполовину.

• Изменилась форма декларации. Так, в 2017 году в документе поменялась форма расчета (в связи с нововведениями для ИП в части снижения суммы налога).

Поменялись поля со штрих-кодами, а также формулировка относительно страховых платежей.

• Определение видов предпринимательства по льготным спецрежимам теперь ведется по другому классификатору, принятому с 2017 года — ОК 029-2014

Главным изменением в отношении ЕНВД является увеличение сроков его действия до января 2021. Многие предприниматели на «вмененке» при этой новости вздохнули с облегчением — на данный момент нет ни одного режима, который смог бы достойно заменить ЕНВД. Кроме того, ИП получили реальную возможность значительно уменьшить налоговые отчисления за счет страховых и пенсионных взносов. Это сделало «вмененку» намного более привлекательной для предпринимателей, особенно работающих в одиночку.

Заключение

ЕНВД — один из самых распространенных специальных режимов в России. Перейти на эту систему имеют право организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предоставлением различных услуг, открывшие предприятия общественного питания. При этом есть перечень ограничений для использования режима.

ЕНВД заменяет ряд налогов и представляет собой фиксированные суммы, не зависящие от результатов деятельности предприятия. Решив перейти на этот режим, бизнесмен упрощает расчеты с налоговой инспекцией и бухучет. Но существуют ситуации, в которых применение режима оказывается невозможным или невыгодным.

Источник: https://ktovdele.ru/nalog-envd.html

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – что это за система налогообложения, кто может применять

Одним из видов специальных налоговых режимов, которые применяются в настоящее время в системе налогообложения является единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД (или же «вмененка»). Его главной особенностью является то, что доходы от хозяйственной деятельности не влияют на величину налога.

Что такое ЕНВД

Таким образом вы платите фиксированный налог как с 10 000 рублей, так и 1 млн. рублей. ЕНВД схож с патентной системой налогообложения (ПСН), которая вероятно заменит его после 2021 год, так как вмененка, предположительно, будет применяться именно до этого года.

В свою очередь потенциальный доход определяется исходя фиксированных показателей, которые зависят от выбранного вида деятельности – это, например, количество работников, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п. Таким образом, чем больше у вас работников или площадь тяговых залов, тем большую сумму налога вы должны будете заплатить.

Как и все специальные налоговые режимы, ЕНВД заменяет ряд основных налогов, таких как НДС (таможенный сюда не входит), налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым в качестве налоговой базы берется их кадастровая стоимость), НДФЛ для ИП. Данные налоги в основном, уплачиваются на общей системе налогообложения (ОСНО).

Прежде чем перейти на данный налоговый режим необходимо удостовериться, что вы имеете право его применять. Ограничения могут возникать как в зависимости от вида деятельности, численности, так и масштаба бизнеса. Стоит отметить, что с 1 января 2013 года перейти на вмененку можно на добровольной основе.

Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход:

1. Если за предыдущий календарный года средняя численность у организаций и ИП не превысила 100 человек.
2. Если организации и ИП сдают в аренду авто газозаправочные и автозаправочные станции.
3. Организации и ИП, которые ведут деятельность в рамках доверительного управления или по договорам простого товарищества.
4. Если доля участия в организации других юр.лиц превышает 25%.
5. Учреждения социального обеспечения и здравоохранения, образования, а также при оказании услуг общественного питания.
6. Крупные налогоплательщики.

Виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО

1. Мойка автотранспортных средств, а также их техническое обслуживание и ремонт (автосервисы).
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Бытовые услуги населению (услуги душевых, бань, парикмахерских; фотоателье; обрядовые и ритуальные услуги; прачечные и химчистка; транспортно-аудиторские; строительство различных построек, жилья и их ремонт; техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов; ремонт и изготовление мебели; услуги по прокату; изготовление металлоизделий; ремонт и пошив трикотажных, кожаных, меховых изделий, обуви, головных уборов и др.).
4. Размещение рекламных материалов на транспортных средствах на их внутренних и внешних поверхностях.
5. Размещение рекламных материалов на наружных рекламных поверхностях (в том числе электронные табло, а также экраны с автоматической сменой изображения).
6. Услуги платных автостоянок (исключения составляют штрафстоянки).
7. Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом (если автопарк не превышает 20 единиц техники).
8. Сдача в аренду земли для размещения на ней объектов осуществляющих организацию общественного питания; для размещения нестационарной и стационарной сети торговли.
9. Оказание услуг по временному проживанию и размещению, если каждый объект не превышает по площади 500 кв. м.
10. Предоставление в аренду стационарных мест торговли, которые не имеют торговые залы; Объектов организации общепита, которые не имеют залы обслуживания; объектов нестационарной сети торговли.
11. Предоставления услуг общепита, если по каждому объекту площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м.; посредством объектов, которые не имеют залы обслуживания посетителей.
12. Торговля в розницу через объекты нестационарной сети торговли; через объекты стационарной сети торговли, которая не имеет торговые залы; через павильоны и магазины у которых площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м.

Как перейти на вмененную систему налогообложения?

Перейти на вмененку можно при регистрации ИП или ООО, а также в течении 5 рабочих дней, считая со дня начала применения данного налогового режима. Делается это на основании заявления, которое подается по месту ведения деятельности. При этом организации подают по месту юридической регистрации, а ИП по месту прописки.

В случае применения данного режима в по нескольким районам города, необходимо встать на учет в каждом районе! Штраф за нарушения сроков постановки на учет составляет 10 тыс. руб.

Заявление в ФНС по фактическому месту ведения деятельности подается в следующих случаях:

1. При размещении рекламных материалов на транспортных средствах.
2. При ведении разносной или развозной торговли в розницу.
3. При оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при помощи автомобильного транспорта.

Обращаем внимание! Осуществить переход на другие специальные налоговые режимы с ЕНВД можно лишь начиная со следующего календарного года.

Тем не менее в соответствии с НК переход на УСН можно осуществить с начала месяца окончания ведения деятельности по единому налогу на вмененных доход. При этом в заявлении на УСН по форме 26.

2-1 указывается первое число того месяца, в котором налогоплательщик перестал применять данный режим.

Формула для расчета налога не является сильно сложной:

Налог = (БД *ФП * К1 * К2 * 15%) – Страховые взносы в ПФР, где

Величина базовой доходности (БД) и физический показатель (ФП) устанавливается государством, ознакомиться с данными коэффициентами вы сможете, перейдя по ссылке.

Коэффициент-дефлятор К1 также устанавливается чиновниками Минэкономразвития РФ на каждый последующий код, так в 2015 и 2016 году он равен 1,798. Отметим, что ранее чиновники хотели увеличить этот показатель на 2016 до 2,083, поэтому на 2017 год есть вероятность увеличения этого коэффициента. К1 одинаков для всех налогоплательщиков.

Корректирующий коэффициент К2, в отличие от К1 устанавливается местными властями в регионах и может как увеличивать, так и уменьшать величину налога в зависимости от региона (района) и вида деятельности. Узнать коэффициент К2 можно на официальном сайте налоговой, при этом необходимо будет выбрать свой регион вверху, с левой стороны.

Обращаем внимание! Последний коэффициент, как правило, устанавливается в размере 15%, однако местные власти в регионах с 1 октября 2015 года могут устанавливать ее в размере от 7,5 до 15%, в зависимости то вида деятельности и категории налогоплательщика, поэтому это следует уточнить в ФНС своего района, как и при необходимости значение коэффициента К2.

Расчет за неполный месяц

Если организация только начала свою деятельность или же закончила, при этому ведение деятельности началось не с начала месяца, то налог рассчитывается за неполный месяц. Для этого необходимо рассчитать налог за весь месяц, далее разделить на количество дней данного месяца, и умножить на количество дней ведения деятельности.

Несколько видов деятельности (несколько районов)

Если налогоплательщик применяет несколько видов деятельности, который попадают под вмененный режим, то необходимо рассчитать налог по каждому из них в отдельности и сложить вместе.

Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, т.

е код ОКТМО будет одинаковый, то суммы налога учитываются в одной декларации и уплачиваются по одному ОКТМО, а если код отличается, то декларация и уплата осуществляет отдельно по каждому коду ОКТМО.

Пример расчета налога

Расчет налога до уменьшения его на выплаты в ПФР будет одинаков для ООО и ИП.

Для примера возьмем автосервис с 1-м работником (сам ИП) и с 5-ю работниками (код вида деятельности 03, величина базовой доходности 12000, см.

коды видов деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица). Компания находится в г. Ростове-на-Дону, на ул. Таганрогская, при этом районный коэффициент К2 будет равен 0,8.

• Теперь подставим значения в выше указанную формулу. Для 1 работника (только ИП):
• Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 1 * 15%= 2 589 рублей.
• Налог за квартал = 2589 * 3 = 7 767 рублей.
• Для 5 работников (ООО или ИП с работниками, включая самого предпринимателя):
• Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 5 * 15%= 12 946 рублей.
• Налог за квартал = 12 946 * 3 = 38 838 рублей.

Предположим, что ИП уплачивается взносы в ПФР за себя за квартал в размере 12 000 рублей, а за работников в ПФР платиться 25000 рублей в квартал. Рассмотрим каким образом можно уменьшить рассчитанную сумму налога.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

1. ИП без работников
2. Если индивидуальный предприниматель работает без работников, то он имеет право уменьшить на 100% сумм уплачиваемых за себя, при этом выплаты за работников не учитываются в расчете! Для нашего примера с одним работником получим следующее:
3. Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР ИП за себя = 7 767 – 12 000 = 0.

Таким образом видим, что предприниматель может уменьшить полностью выплаты по налогу и получается, что он уплачивает только взносы в пенсионный фонд. Если у него есть работники или же в случае ООО ситуация будет иная.

ИП с работниками и организации

Если мы рассматривает организацию или предпринимателя, у которого есть наемные работники, то величину налога можно уменьшить не более чем на 50% и только на сумму выплат за работников.

Важно! Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму налога можно уменьшить только на сумму выплат в ПФР за работников, а выплаты ИП за себя не учитываются.

Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38838 – 19419 = 19 419.

Поясним, откуда взялась сумма 19 419: при вычислении необходимо взять 50% от суммы налога и сравнить ее со взносами в пенсионный фонд за работников, так как налог уменьшается не более чем на 50%. В нашем случае 38 838 * 0,5 = 19 419, а взносы в ПФР составляют 25 000, в связи с этим мы можем уменьшить только на 19 419.

Если уплаченные взносы за работников составляли, например 18 000 рублей, то расчет осуществлялся по-другому. Так как 50% суммы налога больше выплат в ПФР (19 419 > 18 000), то налог можно уменьшить на всю суммы выплат в пенсионный. Таким образом получится:

Налог к выплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38 838 – 18 000 = 20 838.

Обращаем внимание! Уменьшить налог можно только на сумму перечисленных взносов в том квартале, в котором они были проведены, а не на сумму начисленных взносов! Поэтому уплачивать взносы в ПФР предпринимателю за себя лучше равномерно в течение всего года.

Плательщики вмененного налога уплачиваются взносы и предоставляются декларацию по ЕНВД ежеквартально, по итогам прошедшего квартала.

Налог необходимо заплатить не позже 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом:

1. За 1 квартал – 25 апреля.
2. За 2 квартал – 25 июля.
3. За 3 квартал – 25 октября.
4. За 4 квартал – 25 января уже последующего года.

Стоит отметить, что при отсутствии деятельности по данному налогообложению платить налоги все-таки придется!

Плательщики вмененки не обязаны вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР), а в качестве отчетности должны ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД не позже 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Сроки предоставления декларации следующие:

1. За 1 квартал – 20 апреля.
2. За 2 квартал – 20 июля.
3. За 3 квартал – 20 октября.
4. За 4 квартал – 20 января уже последующего года.

Помимо этого, плательщикам вмененного налога необходимо вести учет по физическим показателям (ФП), которые учитываются в расчете. При расчете площади можно брать в расчет договор субаренды/аренды или документ о праве собственности с указанием площади помещения, стоянки и т.д.

Если говорить о количестве сотрудников, то на практике налоговики могут ссылаться на табель учета рабочего времени, в котором должны быть отражены все работники. При этом необходимо учитывать, что если сотрудник был принят даже в последний день месяца, то его необходимо будет учитывать в расчете. В связи с этим принять нового сотрудника лучше будет начиная с первого числа следующего месяца.

Совмещение вмененного налога с другими режимами

Вмененная система налогообложения, как и патентный режим (ПСН) применяется к определенным видам деятельности, в связи с этим допускается совмещение их с другими режимами, такими как УСН, ОСНО и ЕСХН. При этом необходимо будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности, так как вести учет одновременно по двум системам нельзя.

Также стоит заметить, что если компания применяет общий режим и является плательщиком налога на имущества, при совмещении режимов, то имущество, которое относится к вмененке не подлежит налогообложению.

Так, например, если компания осуществляет розничную или оптовую торговлю маслами (УСН) и ремонтирует автомобили (ЕНВД), то налог на имущество не будет уплачиваться с подъемников, стендов сход-развала и т.п.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Для того, чтобы осуществить снятие плательщика ЕНВД с учета, необходимо в течение 5 рабочих дней предоставить в ФНС соответствующее заявление:

После этого ФНС выдает уведомление о снятии с учета в течении 5 дней.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod-envd.html

ЕНДВ + УСН: как совместить льготные режимы

Чтобы снизить налоговое бремя, многие небольшие компании и ИП применяют спецрежимы. Это УСН, ЕНВД и патент, а для сельскохозяйственных производителей — ЕСХН. У каждой системы свои правила и условия, плюсы и минусы. Зачастую выгодно применять льготные режимы совместно. Частое сочетание — УСН + ЕНВД.

Кратко о каждом спецрежиме

Оба режима в общем случае не предполагают уплаты НДС, налога на прибыль либо НДФЛ с доходов предпринимателя, а также имущественных налогов (есть исключения). Вместо них платится единый налог. Именно отсутствие необходимости уплачивать НДС в большинстве случаев становится причиной, по которой выбирают эти системы.

УСН, она же упрощенка

На упрощенной системе бизнесмен может сам выбирать, по какой ставке уплачивать налог. Есть два варианта:

• 6% от доходов без учета расходов;
• 15% от доходов, из которых вычтены расходы.

Очевидно, что первый вариант подходит тем видам бизнеса, где объем расходов небольшой. Это преимущественно оказание услуг или исполнение каких-то работа, не требующих затрат на оборудование и материалы. Торговые организации и ИП чаще применяют упрощенку» с объектом «доходы минус расходы».

Налог уплачивается авансом за первый квартал, полгода и девять месяцев. По окончании года подводится итог и производится доплата, также подается декларация. Те, кто выбрал УСН по ставке 6%, могут уменьшить налог по определенным правилам на сумму уплаченных страховых взносов.

Ограничения для применения УСН преимущественно связаны с объемом бизнеса.

Сумма дохода за год, как и остаточная стоимость основных средств, не должна превышать 150 млн рублей, а максимальное число работников в среднегодовом исчислении — 100 человек.

Есть дополнительные ограничения для организаций — отсутствие обособленных подразделений, доля участников — юридических лиц — не более 25% и некоторые другие.

Новая компания может выбрать УСН можно в момент регистрации либо в течение 30 дней после этого. Действующая организация или ИП может перейти на УСН со следующего года, подав уведомление в ИФНС.

ЕНВД или вмененка

Единый налог на вмененный доход существует до 2021 года, затем он будет исключен из российской налоговой системы. Прелесть вмененки в том, что сумма налога не зависит от размера дохода. С другой стороны, если получен убыток, платить все равно придется.

При своей выгодности ЕНВД имеет массу ограничений. Во-первых, действует система не везде, а только там, где это одобрили муниципальные власти и приняли соответствующий местный закон.

Во-вторых, ЕНВД может применяться в отношении строго определенных видов деятельности. Полный список приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Есть и другие условия для применения ЕНВД: максимальная численность работников — 100 человек, а доля участия юридических лиц — до 25%. А вот ограничений по сумме доходов и стоимости основных средств нет.

Объектом налогообложения на ЕНВД является вмененный, то есть теоретический, доход. Рассчитывается он по формуле на основе базовой доходности и физического показателя, которые приведены в таблице из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ. Например, для небольших магазинов физическим показателем является 1 квадратный метр площади.

Базовая доходность в этой сфере установлена на уровне 1 800 рублей. То есть предполагается, что с каждого квадратного метра своей торговой площади магазин получает доход в сумме 1 800 рублей в месяц. Другой пример — оказание ветеринарных услуг.

В этой сфере физическим показателем является количество работников, а базовая доходность установлена в сумме 7 500 рублей.

Для исчисления налоговой базы доходность умножается на физический показатель, а полученная величина корректируется на определенные коэффициенты. Далее к базе применяется ставка налога — 15%, если в конкретном муниципальном районе или городе она не установлена на более низком уровне. Затем можно применить налоговые вычеты по страховым взносам.

Отчитываться по НДФЛ нужно один раз в квартал, с такой же периодичностью следует и уплачивать налог.

Зачем совмещать УСН и ЕНВД

Специальные режимы нередко совмещают. Связано это бывает в основном с тем, что ведутся разные направления деятельности. Распространенный пример — организация торгует оптом и в розницу. В отношении оптовой торговли применяется УСН, а в отношении розничной — ЕНВД.

Но есть и другие моменты, из-за которых ЕНВД очень часто совмещают с УСН.

Упрощенка является базовым льготным режимом, в том смысле, что для ее применения нет почти никаких ограничений ни по видам деятельности (кроме отдельных, типа банковской или страховой), ни по территории.

На нее переходят на всякий случай, ведь это ни к чему не обязывает. Но порой иметь такой «запасной аэродром» бывает выгодно, и вот почему.

Допустим, организация торгует в розницу и применяет ЕНВД, при этом уведомления о переходе на УСН она не подавала. Владелец решает расширить деятельность и добавить оптовую торговлю.

Применять ЕНВД в ее отношении нельзя, тут подойдет либо основной налоговый режим, либо упрощенка. Но перейти на УСН можно только со следующего года.

Поэтому придется либо подождать с внедрением оптовой торговли, либо до конца года уплачивать с нее налоги в рамках ОСН (НДС и налог на прибыль), а уже со следующего года переводить ее на упрощенку.

Если налоговая сможет оспорить правомерность применения ЕНВД в отношении таких операций, то доначислит компании налоги. И если она в свое время подала уведомление о переходе на упрощенную систему, то налоги ей должны доначислить именно в рамках УСН.

Если же такого уведомления подано не было, то ФНС доначислит налоги по общей налоговой системе (НДС, налог на прибыль). А это будут уже совсем другие суммы.

Особенности совмещения

Все особенности заключаются в том, что организации придется отдельно учитывать доходы и расходы по упрощенной и вмененной деятельности, а также сотрудников и уплаченных за них страховых взносов.

Разделить доходы необходимо для того, чтобы понимать, что организация вписывается в лимит 150 млн рублей в год. Вот как это можно сделать:

1. В бухгалтерском учете завести отдельные счета для учета поступлений поупрощенке и ЕНВД.
2. Делить доходы по типам платежа. К примеру, если речь о торговле, то поступление из кассы будет доходом от розницы, а выручка на расчетном счете — от оптовой торговли.
3. Если оба направления деятельности предполагают работу с кассовыми аппаратами, можно ориентироваться на данные чеков. В них есть обязательные реквизиты, среди которых и система налогообложения.

Затраты следует раздельно учитывать не всем. Если применяется УСН с объектом «доходы», то расходы делить нет смысла, так как они не учитываются ни в одной из применяемых налоговых систем. А вот тем, кто в качестве объекта налогообложения по УСН выбрал доходы за вычетом расходов, такое деление необходимо. При этом отдельно учитываются:

• расходы по ЕНВД;
• расходы по УСН;
• общехозяйственные расходы.

В некоторых видах деятельности на ЕНВД показателем, на основании которого исчисляется вмененный налог, является количество работников. Соответственно, нужно знать сколько именно сотрудников занято в деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД.

Для этого персонал учитывается отдельно в рамках ЕНВД и в рамках УСН на основании трудовых договоров и табелей учета рабочего времени. Но есть некоторые нюансы. Во-первых, некоторые могут быть заняты и в той, и другой деятельности. В таком случае они учитываются и там, и там в полном объеме.

Во-вторых, есть должности, которые относятся к деятельности организации в целом. Например, директор, бухгалтер, офис-менеджер. Таких специалистов тоже не делят, то есть их следует включать в численность сотрудников на ЕНВД. Вести раздельный учет сотрудников приходится еще и потому, что нужно отдельно учитывать взносы, уплаченные на их страхование.

Эти суммы либо принимаются на расходы (на УСН 15%), либо вычитаются из налога (на ЕНВД и на УСН с объектом «доходы»). Поэтому нужно знать, в каких долях относить на ту или иную налоговую систему.

А что если физическим показателем является площадь помещения? Можно ли ее делить между видами деятельности и как это сделать? Например, организация осуществляет оптовую и розничную торговлю.

Есть магазин, и в нем выделена комната, в которой работает специалист по опту. Получается, что помещение используется не только во вмененной деятельности.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/envd-usn-kak-sovmestit-lgotnye-rezhimy

Как уменьшить налог ЕНВД?

Уменьшить количество физических показателей — значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше.

А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет.

Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом – и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.

Кстати, Интернет-бухгалтерия «Мое дело» поможет рассчитать вмененный налог с учетом вычетов, а платежки сформируются автоматически.

ООО могут включить в вычет:

• страховые отчисления за сотрудников;
• выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение – если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
• платежи за работников по договорам добровольного страхования.

Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.

Можно, но с учетом таких правил:

1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.
2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.
3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.

Вычет отражается в декларации.

Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя – в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница – это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.

Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.

Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь – остальное сервис сделает сам.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/kak-umensit-nalog-envd

Единый налог на вмененный доход

Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:

• вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
• К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
• К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
• бытовые услуги — платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации;
• ветеринарные услуги — услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств — платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках;
• транспортные средства (в целях подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса) — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях настоящей главы определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода — изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей главой;

• платные стоянки — площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок);
• розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

1. стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;
2. стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
3. стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;
4. нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
5. развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
6. разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
7. услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
8. объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;
9. объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;
10. площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов:

• площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);
• открытая площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;
• магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
• павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
• киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
• палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
• торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;
• площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, — площадь нанесенного изображения;
• площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения — площадь экспонирующей поверхности;
• площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы — площадь светоизлучающей поверхности;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций — предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Федеральный закон «О рекламе»). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) — собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником;
• размещение рекламы на транспортном средстве — предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство;
• количество работников — средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
• помещение для временного размещения и проживания — помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения).

Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

Источник: https://time-to-study.ru/pages/nu/26_3.html