Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц: ставка, сроки уплаты, расчет, льготы, как платится

Согласно действующему законодательству, предприниматели, у которых на балансе значится движимое или недвижимое имущество, обязаны отчислять в пользу государства соответствующие налоги. В 2018 году Налоговый кодекс претерпел некоторые изменения.

Это повлияло на правила расчета налога. Чтобы не сделать ошибку при высчитывании его стоимости, рекомендуется ознакомиться с правилами выполнения расчета и периодом перевода соответствующих отчислений.

Налог на недвижимость юридических лиц

Организации, которым принадлежит коммерческая недвижимость и движимое имущество являются налогоплательщиками.

Этот вопрос регламентируется статьей под номером 374 НК РФ с 1 по 3 пункты:

Налогами облагаются все объекты организации, которые числятся на балансе.
Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, работающих в РФ через официальных представителей, которые относятся к основным средствам и имущество, полученное по договору-концессии.
Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, не работающих в РФ через официальных представителей, которые находятся на территории страны и принадлежат организациям по праву собственности или договору-концессии.

В 2019 году право на определение ставок и льгот, правил отчислений передано с федерального на региональный уровень. Это привело к резкому увеличению ставки.

Еще одно существенное изменение — размер площади недвижимости, расположенной обособленно и подлежащей налогообложению, снижен до 1 000 м2.

Налог на нежилое помещение для ИП регламентируется статьей под номером 32 НК РФ и соответствующими формулярами муниципалитета, где находятся объекты. Отчисления поступают в местный бюджет.

От соответствующего платежа освобождаются следующие виды объектов:

здания культурного наследия народов России федерального уровня;
плавсредства, зарегистрированные в судовом реестре России международного уровня;
плавсредства, обслуживающиеся атомно-технологическим способом;
плавсредства, на борту которых расположены ядерные энергоустановки;
космические станции;
земельные наделы и иное похожее имущество;
объекты, которые относятся к первой или второй категории амортизации;
объекты ядерного характера, принимающие участие в ядерных разработках.

Налог на движимое имущество юридических лиц

Движимое имущество (ДИ) — любой предмет, принадлежащий организации, но не относящийся к недвижимости.

Налог на имущество Индивидуальных предпринимателей платится 1 раз в год.

Этот вопрос регламентируется статьей под номером 379 НК РФ, где в первом пункте говорится, что налоговым периодом является календарный год.

Налогообложению подлежат все объекты со сроком полезной эксплуатации свыше трех лет, которые приносят прибыль владельцу. На основании данной нормы в пользу государства отчисляется налог на автомобиль юр. лица, а также платеж вносится за следующее ДИ:

устройства для изготовления каких-либо предметов — станки и другие подобные механизмы;
износостойкие инструменты и другие приборы.

Налогообложению не подлежат следующее имущество:

объекты федеральных органов, которые были переданы в обычное пользование;
предметы оборонительного характера;
имущество, которое может эксплуатироваться не более 2-х или 3-х лет.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Налог на имущество юридических лиц начисляется властями на местном уровне, которые и определяют ставку. Однако размер платежа не должен быть выше того, что регламентируется статьей 380 пунктом 1, подпунктом 1.1. НК РФ. Проценты могут быть только понижены.

Если же местные власти не определили размер процентов платежа, то налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, рассчитывается исходя из ставки, обозначенной в НК РФ.

Расчет налога на имущество организаций в 2019 году

Рассчитать налог на имущество юридических лиц не составит труда, если знать правила выполнения операции. В данном случае расчет выполняется двумя способами, в зависимости от следующих моментов:

среднегодовой цены;
кадастровой оценки.

Чтобы выяснить размер налога на имущество юридических лиц, действуют следующим образом:

Определяют объекты, подлежащие налогообложению.
Смотрят на наличие льгот.
Определяют среднегодовую (куда не входит кадастровая оценка) или кадастровую стоимость имущества.
Выясняют, какая налоговая ставка установлена в регионе.
Выполняют расчет итоговой суммы.

Формула расчета налога на имущество будет следующей:

СУММА = БАЗА * СТАВКА — АВАНС

Чтобы высчитать аванс платежа, используют следующую формулу:

АВАНС = НБ * СТАВКА / 4

Пример расчета:

Организация ООО «Удача» оказывает бытовые услуги населению. Период деятельность компании — 5 лет. За это время организация приобрела имущество, которое помогало предприятию в работе. Помимо этого, на протяжении года было закуплено новое оборудование.

В регионе деятельности компании актуальная налоговая ставка составляет 2,2%. При заполнении декларации за прошлый год, сотрудником предприятия были указаны сведения об остаточной стоимости имущества. На первое января 2017 год она составляла 170 000 рублей.

В каждый следующий месяц стоимость менялась так, как указано в таблице.

Месяц
Остаточная стоимость, тыс. руб.

Начало января	170
Начало февраля	167
Начало марта	160
Начало апреля	153
Начало мая	150
Начало июня	143
Начало июля	130
Начало августа	220
Начало сентября	210
Начало октября	195
Начало ноября	185
Начало декабря	160
31 декабря	155

Чтобы определить размер среднегодовой цены имущества, остаточную стоимость каждого месяца складывают и делят на 13. Получается цифра 169 тыс. рублей.

Полученное число умножают на налоговую ставку, которая составляет в данном случае 2,2%. В итоге получается, что платеж должен составить 3 718 рублей в том случае, если компания не перечисляла аванс. Если отчисление было сделано, цифра будет другой.

Чтобы высчитать аванс по платежу за первый квартал, берут остаточную стоимость первых четырех месяцев, складывают цифры и делят на 4. Получается сумма 162 500 рублей. Для высчитывания аванса используют следующую формулу:

162 500*1/4*2,2% = 893 руб.

Аванс за полгода и 9 месяцев высчитывается по такому же принципу. В итоге получаются суммы 843 и 933 руб. соответственно.

В итоге налог считают по такой формуле:

3 718-893-843-933 = 1049 руб.

Выполнить расчет налога поможет онлайн-калькулятор, если нет времени самостоятельно заниматься расчетом. Найти такую программу можно перейдя по ссылке. В графы вставляют соответствующие данные, после чего кликают по кнопке «Рассчитать». После этого программа выдаст следующие данные:

среднюю цену за год;
стоимость платежа;
авансовые отчисления.

Сроки уплаты налога на имущество юридических лиц

Соответствующее отчисление делают один раз в год. Однако установлены отчетные периоды, когда нужно переводить аванс:

3 месяца;
полгода;
9 месяцев.

Эти периоды актуальны в том случае, если платеж высчитывают по среднегодовой стоимости объекта. Если же расчет ведется по кадастровой оценке, то аванс переводится каждый квартал.

Сроки оплаты налога на имущество юридических лиц установлены в конце календарного года.

Если организация вносит аванс, то перечисления делаются на позднее 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета.

Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций

Сроки предоставления отчетности ИП в ФНС:

авансовый отчет — до 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета;
декларация по налогу на имущество ИП — до 30-го марта года, который идет за отчетным.

Поскольку налог на недвижимость юридических лиц в 2019 году передан в региональные ведомства вместе с платежом за движимое имущество, местные власти могут освободить компании от авансовых отчетов.

Однако от сдачи декларации организации не освобождаются. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности не изменяются.

Платится ли налог на имущество ИП на УСН

Организации, которыми используется упрощенная система налогообложения, также обязаны делать соответствующие платежи. Это вопрос регламентируется законом под номером 52-ФЗ от 02.04.2014 года.

Согласно документу, компании, которые находятся на упрощенке, обязаны делать отчисления по кадастровой оценке объекта. При этом она определяется на 1 января текущего года.

Сдавать декларацию по УСН компании будут на общих основаниях со всеми налогоплательщиками.

Освобождение от налога на имущество ИП

Предприниматель может не вносить соответствующий платеж, если он работает по упрощенке или ЕНВД за исключением объектов, обозначенных в статье 387.2 пункте 7 НК РФ. Налог на имущество ИН на патенте также не взимается кроме указанного исключения.

Льготы по налогу на имущество юридических лиц также предоставляются предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность по ЕСХН — на объекты, которые используются для производства сельскохозяйственной продукции, Ее переработке и продаже в сервисе сельскохозяйственных производителей.

Налог на имущество юридических лиц в НК РФ регулируется статьей под номером 32. Однако в Кодекс регулярно вносятся изменения, поэтому при расчете платежа рекомендуется внимательно ознакомиться с новой редакцией документа.

Источник: https://Vernut-vse.ru/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskih-lits

Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году

Юридические лица в России вправе владеть любыми вещами, не ограниченными в обороте. На балансе компании могут числиться инструменты, оборудование, здания. До 2019 года со стоимости таких активов фирма платила общий налог. С января делать отчисления необходимо только за недвижимое имущество. При составлении расчета организации опираются на положения главы 30 НК РФ.

Кто должен отчислять средства в бюджет

Статус налогоплательщиков присваивается отечественным или зарубежным организациям, имеющим облагаемые объекты – имущество (ст. 373 НК РФ). Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2018 году.

Определенные льготы дает применение специальных режимов. Предприятия на УСН и ЕНВД не платят налог на коммерческое имущество. Однако им необходимо помнить о существовании ст. 378.2 НК РФ. Норма налагает обязанность отчислений при наличии сооружений с утвержденной кадастровой стоимостью. Список таких активов закрепляют региональными законами.

Компании на ЕСХН вправе не делать отчисления. Освобождение распространяется на недвижимость, используемую в сельскохозяйственной деятельности. При этом оговорки о кадастровой оценке имущества в ст. 346.1 НК РФ нет.

За что нужно платить

Статья 374 НК РФ определяет порядок отнесения активов компании к облагаемым объектам. Ключевое значение приобретает статус предприятия.

Российские организации Иностранные объединения

Недвижимое имущество, учтенное в качестве основного средства на балансе

Платить налог обязаны зарубежные компании, открывшие в России фирменные представительства. Объектом обложения признается недвижимость, полученная подразделением фирмы по концессионным соглашениям. Активы должны соответствовать признакам основных средств. Кроме того, расчет проводят со стоимости имущества, располагающегося в границах РФ

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признают объектами налогообложения:

суда, прошедшие регистрацию в международной базе РФ;
земли;
водоемы, леса, природные ресурсы;
культурное наследие;
ядерные установки;
ледоколы;
техника, оснащенная оборудованием для обслуживания энергетических и атомных сооружений;
склады и захоронения радиоактивных веществ;
космические аппараты, орбитальные станции.

Не попадает под действие главы 30 ГК РФ имущество органов исполнения федерального уровня. Условием освобождения является использование активов по договору оперативного управления в целях обеспечения безопасности, военной и гражданской обороны, правопорядка.

Расчет налоговой базы

При определении обязательств организации должны следовать не только федеральному, но и региональному законодательству. Ориентиром является ст. 375 НК РФ. Норма признает основой начисления налога стоимость имущества. Задачей бухгалтера признается верный расчет исходного показателя.

Кадастровая оценка
Среднегодовая стоимость

Для расчета отчислений за недвижимость запрашивается информация из ЕГРН. Компания обязана использовать данные, актуальные на начало отчетного года. С использованием кадастровой цены проводят расчет для активов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ. В список входят: * коммерческие, административные комплексы;
* объекты общепита;
* точки розничных продаж, обслуживания населения;
* офисные здания и помещения;
* недвижимость зарубежных объединений, не используемая в деятельности официальных представительств;
* жилье, не учтенное на балансе предприятия.

Условием начисления налога по кадастровой стоимости является издание регионом соответствующего закона

Налоговая база остального имущества определяется по учетным бухгалтерским документам. В калькуляции принимают во внимание амортизацию. Налог начисляют на среднюю остаточную стоимость активов. Пример расчета: Фирма владеет недвижимостью в 100 тыс. рублей. Ежемесячно оценка объекта уменьшается из-за износа на 1 тыс. Средняя стоимость будет фиксироваться на 1 число каждого месяца, а также на конец года: * январь – 100 тыс.; * февраль – 99 тыс.; * март – 98 тыс.; * апрель – 97 тыс.; * май – 96 тыс.; * июнь – 95 тыс.; * июль – 94 тыс.; * август – 93 тыс.; * сентябрь – 92 тыс.; * октябрь – 91 тыс.; * ноябрь – 90 тыс.;
* декабрь – 89 тыс.; * 31 декабря – 88 тыс. Суммировав стоимость за весь год, бухгалтер получит 1 222 000. Результат потребуется разделить на 13 (12 месяцев + 1). Облагаемая база будет равна 94 тыс. рублей. Расчетный показатель компания вправе
уменьшить на затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, капитальным ремонтом. Условием вычета является завершение таких работ в отчетном году. Нельзя принять во внимание капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость актива до 2010 года

Организации придется составлять отдельные расчеты на каждый объект недвижимости. Особенности определения налоговой базы необходимо учесть и при наличии у компании:

активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
имущества, находящегося в другом регионе;
собственности, облагаемой по специальным ставкам;
материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.

Полный перечень таких основных средств закреплен ст. 376 НК РФ. Особого внимания потребует расчет налоговой базы при нахождении недвижимости на территории двух и более субъектов РФ одновременно (например, строительство на границе). В этой ситуации калькуляцию придется составлять пропорционально.

Порядок расчета налога

Региональные власти самостоятельно устанавливают ставки. Тарифы не могут превышать федеральный максимум. Предельный размер налога на имущество утвержден ст. 380 НК РФ. Норма вводит также базовую дифференциацию, которую регион вправе дополнить.

Вид недвижимости Федеральная ставка

Объекты, налоговая база по которым рассчитывается с кадастровой стоимости	2%
Трубопроводы, линии передач, сооружения, включенные в такие структуры	1,9%
Железнодорожные пути общего пользования и их технологические элементы	1,3%
Прочие объекты	2,2%

Примечание! До 2016 года максимальный размер налога на имущество для Москвы устанавливался отдельно. Теперь применяется единая планка для всех регионов.

Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.

Недвижимость должна являться собственностью организаций, поименованных в первой части пункта 5 ст. 342.4 НК РФ – владельцы структурных элементов Единой системы газоснабжения. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 2015 года, а капитальные сооружения располагаться на территории Якутии,

Амурской или Иркутской областей. Виды объектов, попадающих под нулевую ставку, утверждены правительственным постановлением № 2595-р от 22.11.17.

Федеральные льготы предоставлены и отдельным налогоплательщикам. Освобождение получили:

религиозные структуры;
объединения инвалидов общероссийского уровня, включая их дочерние предприятия;
организации, отнесенные к уголовно-исполнительной системе;
производители фармацевтических товаров;
владельцы автотрасс общего пользования и инфраструктурных объектов;
фирмы протезно-ортопедического профиля;
адвокатские образования;
государственные научные центры;
судостроители в особых промышленно-производственных кластерах и др.

В перечень включены организации специфических отраслей хозяйствования. Полный список льготников содержится в ст. 381 НК РФ.

Региональные льготы вводятся отдельными законами. При разработке нормативных актов субъекты РФ руководствуются особенностями экономического развития территории, интересами бизнеса, населения и бюджета.

Отчетность и порядок оплаты

Необходимость предоставления в контролирующие органы декларации по налогу на имущество предусмотрена ст. 386 НК РФ. Документ направляют по окончании каждого отчетного периода. Таковые зависят от налоговой базы:

кадастровая стоимость – кварталы;
среднегодовая оценка – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 379 НК РФ дает регионам право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организация может ограничиться годовым отчетом. Позицию поддержал 14 ААС в постановлении по спору № А19-3029/10 от 28.09.10.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Налог на имущество юридических лиц считается региональным. Его обязуются выплачивать все владельцы недвижимых предпринимательских объектов, что расположены на территории Российской Федерации. Ставка, порядок и сроки прописаны в Налоговом кодексе. Выплаты со всей собственности компании взимаются в фонд государства.

Отменен налог на движимое имущество!

В связи с подписанным президентом Федеральным законом № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», для организаций налог на движимое имущество отменяется с 1 января 2019 года.

Для простых граждан введение данного закона прошло практически незаметно, однако руководителям предприятий он может значительно помочь и улучшить финансовую отчетность компаний.

Теперь все объекты движимого имущества выведены из налогооблагаемой базы.

В категорию движимого имущества попадают все материальные ценности и вещи, которые не относятся к объектам недвижимости. Деньги, акции и другие ценные бумаги также считаются движимым имуществом.

Согласно статье №374 Налогового кодекса РФ, следующие виды имущества также не подлежат налогообложению:

Природные ресурсы, в число которых входят земли либо водные участки;
Исторические или культурные памятники различных народностей;
Недвижимость, которая используется государственными органами для организации военной службы;
Объекты недвижимости, которые являются хранилищами отходов радиоактивных отраслей промышленности;
Космические и имущественные объекты недвижимости;
Суда, которые относятся к международному реестру.

Налог на недвижимое имущество в 2019 году

Практически каждый объект недвижимого имущества, который записан на балансе компании, должен подлежать налогообложению. Налог на собственность юридических лиц выражается как процентное соотношение средней кадастровой стоимости недвижимости за год.

С 2019 года расчет производится по каждому объекту недвижимости предприятия. Представители налоговой инспекции заранее уточнили, наличие каких признаков позволяет считать определенную собственность недвижимым имуществом.

Главные признаки недвижимого имущества:

Наличие записи в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости);
Наличие прочной связи с землей;
Невозможность перемещения без причинения серьезного ущерба.

Представители ФНС (Федеральной налоговой службы) сообщили, что при проверках будут назначаться экспертизы и специальные осмотры кадастровыми инженерами. Как и в предыдущие годы, налог на имущество организаций в 2019 году, а также ставки и сроки его уплаты регулируются регионами и не может превышать 2,2%.

Имущественным налогом могут облагаться не только российские организации.

Для иностранных компаний, которые ведут свою деятельность на территории Российской Федерации, данный налог распространяется на имущество, права на которое было получено на базе концессионной договоренности.

Иностранные предприятия, которые не ведут коммерческой деятельности в стране, платят налог только за те объекты недвижимости, которые находятся в пределах Российской Федерации и принадлежат данному юридическому лицу.

Объекты налогообложения

Особенности налогообложения имущества прописаны в статье №374 Налогового кодекса Российской Федерации. Законным имущественным налогом облагается вся недвижимая собственность. Исключения составляют земли или прочие объекты природного использования.

Другие объекты налогообложения юридических лиц:

Доход и прибыль юридического лица;
Вид деятельности, которым занимается юридическое лицо;
Торговые объекты, производством которой занимается юридическое лицо;
Операции с ценными бумагами;
Недвижимое имущество юридических лиц.

Добавленная стоимость на товары или услуги организации, то есть часть стоимости продукта, которая создается в данной организации также считается объектом налогообложения. Она рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций.

Расчет налога

После изменений законодательства, внесенных в 2019 году, размер налога значительно увеличился. Узнать сумму налога на имущество можно после определения налоговой базы. По закону, при определении налоговой базы не все объекты имущества включаются в налоговую базу. Те вещи, которые не участвуют при определении налоговой базы, делятся на две группы: освобождаемые и льготируемые объекты.

Формула определения налоговой базы:

База = Остаточная цена на начало года +….+ Остаточная цена на начало месяца после месяца с отчетностью / Кол-во месяцев за всю отчетность + 1

Затем необходимо рассчитать размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая во внимание, что региональная ставка налога равна 2%.

Среднегодовая стоимость вычисляется по формуле:

Ср. год = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1)

где:

С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно;
С13 — остаточная стоимость на конец отчетности (налоговый год).

Формула расчета налога на имущество:

Н (год) = Ср. год × Региональная ставка: 100%

где:

Н (год) — сумма налога за год;
Ср. год — среднегодовая стоимость имущества;
Региональная ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

В качестве примера рассмотрим вычисление налога для некой Компании N, в собственности которой имеется определенная недвижимость. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составляет:

1 января — 400 000 рублей;
1 февраля — 390 000 рублей;
1 марта — 380 000 рублей;
1 апреля — 370 000 рублей;
1 мая — 360 000 рублей;
1 июня — 350 000 рублей;
1 июля — 340 000 рублей;
1 августа — 330 000 рублей;
1 сентября — 320 000 рублей;
1 октября — 310 000 рублей;
1 ноября — 300 000 рублей;
1 декабря — 290 000 рублей.

На конец налогового периода отчетности (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 рублей. Рассчитываем по первой формуле:

Ср. год = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 рублей.

Вычисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 рублей.

Кому положены льготы?

Перечисленные льготы по уплате имущественного налога закреплены на государственном уровне. Они позволяют по закону сократить сумму налогов и приумножить прибыль компании.

Юридические лица, для которых по закону предусмотрены налоговые льготы на налог на имущество:

Организации, которые принимают участие в подготовке чемпионата мира по футболу 2019;
Оргкомитет Российской Федерации 2019 и все его филиалы;
Организации, которые занимаются религиозной деятельностью;
Организации, в которых трудятся преимущественно люди с ограниченными возможностями;
Организации, которые имеют законное отношение к уголовно-исправительной системе;
Фармацевтические предприятия при условии, что это их основной вид деятельности.

Порядок уплаты налога

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на недвижимость юридических лиц является региональным, однако с точки зрения закона устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК РФ, собственники не вправе.

Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Стоит иметь в виду, что она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда юридические лица должны выплачивать налоги на недвижимое имущество:

До 30 апреля — 1 квартал;
До 30 июля — полугодие;
До 30 октября — 9 месяцев;
До 30 января — год.

Налоговая служба сама обязана присылать руководителю компании раз в год квитанцию-уведомление на уплату пошлины недвижимого имущества.

В ней, как правило, указаны сумма и срок, до которого юридическое лицо обязано исполнить свое обязательство перед государством. Не стоит запускать случаи, когда по какой-то причине очередной счет не пришел.

Возможны непредвиденные сложности на почте. Тогда необходимо позвонить в инспекцию или сходить в офис лично, чтобы разузнать о сумме налога.

Оплачивать сам налог достаточно просто. Для этого можно выбрать любой удобный для человека способ:

Платеж через Сберкассу. Длинные очереди являются главным недостатком такого варианта;
Специальный терминал предусматривает оплату как наличными, так и через карту;
Оплата с помощью налоговой системы Интернет-банкинга.

Самое главное помнить, что совершить налоговый платеж необходимо вовремя. В противном случае налоговая служба начнет насчитывать на юридическое лицо пени, что значительно увеличивает долг перед государством.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://ahrfn.com/otvetstvennost/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskix-lic.html

Налог на имущество юридических лиц: размер и сроки уплаты в 2019 году

О том, как посчитать налог на имущество юридических лиц, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.

Налог на имущество предприятий

Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.

Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:

основные средства,
нематериальные активы,
финансовые вложения.

Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.

С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:

ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
Инновационного оборудования.

Базу для исчисления налога на имущество вычисляют в среднем за календарный год (рассчитывают по данным бухучета). При этом кадастровую стоимость объектов определяют по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ.

Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?

Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:

Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.

Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.

Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.

Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал.

Подсчет налога

Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Рассчитать налог и отчитаться помогут здесь. Если занимаетесь налогами самостоятельно, смотрите примеры расчетов.

По среднегодовой стоимости

Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.

Ниже даны формулы определения значения за периоды:
Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1
Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1
9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1
За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где
Сг – среднегодовая стоимость имущества;
А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.
А1 – на 1 января текущего года,
А2 – на 1 марта и так далее.
М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.
Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.
Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.
Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.

По кадастровой стоимости

Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.
Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.
Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.

Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).

Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.

В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.

Сроки уплаты и сдачи декларации налога на имущество 2019

Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ.

Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации

Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов: 182 1 06 02010 02 1000 110. При этом не имеет значения, входит организация-плательщик в единую систему газоснабжения или нет.

Отчетность по налогу на имущество юрлиц

Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.

Наименование отчета	Периодичность	Срок сдачи
Авансовые платежи по налогу на имущество	1 квартал, 2 квартал,3 квартал	30 апреля, 30 июля,30 октября
Декларация по налогу на имущество	раз в год	30 марта следующего года

КБК по налогу на имущество организаций в 2018 году

Как заполнить отчет по новой форме: построчные подсказки

Ошибки в исчислении сбора нужно исправить самостоятельно. Если перечислить недоимку, а потом сдать уточненный расчет, штрафа не будет, как и пеней за несвоевременное перечисление.

Источник: https://www.business.ru/article/1033-nalog-na-imushchestvo-yuridicheskih-lits-sroki-uplaty-sdachi

Ставка налога на имущество в 2019 году для юридических лиц

Имущественный сбор организаций претерпел существенные изменения в 2019 году. Чиновники исключили движимые активы из объектов обложения. Разберемся, как теперь исчислять налоги, и какие ставки по имущественному сбору действуют на 2019 год.

Основные положения по применению налога на имущество организаций закреплены в НК РФ. Но это региональный вид обременения. А это значит, что ставки, льготы и освобождения вправе устанавливать органы исполнительной власти субъектов РФ. В каждом регионе России действуют свои нормативы. Для справки используйте единую таблицу.

Самые важные изменения 2019 года

Облагаемым имуществом с 2019 года признается только недвижимость. Все движимые активы исключены из расчета имущественного сбора. Ключевое изменение спровоцировало множество дополнительных корректировок и дополнений в действующее фискальное законодательство.

Что изменилось в 2019 году:

Обновлен порядок разграничения движимых и недвижимых активов. Руководствуйтесь Письмами ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@.

Основные правила:

объект имеет государственную регистрацию в Росреесте, о чем свидетельствует выписка ЕГРН;
объект неразрывно привязан к земле, и не имеет никаких возможностей передвижения;
незавершенное капитальное строительство, еще не зарегистрированное в Росреестре, придется подтвердить документально.

Утверждена новая декларация. Обновленный бланк закреплен Приказом ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Чиновники скорректировали структуру и содержание отчетного формуляра. Исключены неактуальные строки и графы о движимых активах.
Повышены ставки для отдельных категорий имущества.

Например, ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов увеличена с 1,9% до максимальной 2,2%.

Рассмотрим новые положения по налогу на имущество организаций, установленные на 2019 год.

Плательщики имущественного сбора

Налогоплательщиками признаются все компании, в собственности которых имеется облагаемое имущество. Как понять что объект, отнесен к облагаемым? Общие правила, которые предусмотрены для организаций, применяющих ОСНО:

Это основное средство.
Принято на баланс компании (отражено в бухгалтерском учете по установленным правилам).
Жилая недвижимость, которая не учтена на балансе фирмы.

Но ведь не только фирмы на ОСН платят имущественный сбор. Например, фирмы на УСН и ЕНВД обязаны заплатить налог в бюджет со следующих категорий объектов:

жилая недвижимость, которая не учитывается в бухучете в составе основных средств;
отдельные категории имущества, перечисленные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Компании, применяющие ЕСХН, обязаны уплачивать сбор со всех видов недвижимости, которые не используются в производственной сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Важно! Движимые объекты полностью исключены из перечня облагаемого имущества. Не включайте стоимость таких активов в налоговую базу при исчислении суммы сбора, подлежащей уплате в бюджет.

Периоды: налоговый и отчетные

В отношении налога на недвижимость компаний установлен единый налоговый период — это полный календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Причем налоговый период не изменяется, не зависимо от категории облагаемых объектов, территориальной принадлежности, статуса налогоплательщика и прочих факторов.

А вот отчетные периоды устанавливаются властями регионов, и могут отличаться. По общим правилам, отчетные периоды определяются в зависимости от правил расчета налоговой базы.

База для расчета налогаОтчетный период

Среднегодовая стоимость недвижимых активов	1 квартал 1 полугодие 9 месяцев
Кадастровая стоимость объекта	1 квартал 2 квартал 3 квартал

Учтите, что исполнительный орган власти конкретного региона РФ вправе отменить отчетные периоды.

Ставки налога на имущество в 2019 году

Фискальное законодательство устанавливает лишь максимальное значение ставок по имущественному сбору. Конкретные значения регламентирует субъект РФ. Но в любом случае, региональная ставка налога на имущество для юридических лиц не может превышать значения в 2,2%.

Власти региона наделены полномочиями утверждать дифференцированные ставки по налогу на имущество для организаций. Что это значит? Размер обременения для отдельных категорий налогоплательщиков, в пределах одного субъекта РФ может отличаться. Также могут отличаться ставки по налогу в отношении отдельных категорий объектов недвижимости.

Если региональная власть не утвердила свои ставки по налогу на соответствующий налоговый период, то придется считать обременение по максимальному значению 2.2%.

Проверить, как изменилась ставка налога имущество в 2019 году в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС.

Особенности расчета налога на имущество

Способ исчисления налога на имущество зависит от категории облагаемого объекта. Законодательством предусмотрено два варианта:

По кадастровой стоимости

Налоговая база объекта исчисляется исходя из стоимости недвижимости, на основании кадастровых данных Росреестра, по состоянию на 1 января отчетного года. Например, при расчете налога за 2019 год, налоговая база равна кадастровой стоимости объекта на 01.01.2019. Получить сведения о стоимости можно в территориальном представительстве Росреестра, или в интернете на официальном сайте.

По среднегодовой стоимости

Расчет производится на основании данных бухгалтерского учета организации. Сведения об остаточной стоимости формируются на первое число каждого месяца в отчетном периоде. Затем рассчитывается среднее значение остаточной стоимости.

Особенности сдачи отчетности и уплаты налога на имущество в 2019 году

Вопрос о месте представления налоговой отчетности по имуществу стоит особенно остро. Ведь не редко компания зарегистрирована в одном регионе, а имуществ ее находится в другом. Как правильно рассчитать сбор, куда подать отчетность, и какое отделение ФНС указать в платежном поручении на уплату?

Учитывайте следующие правила:

МестонахождениеКуда платить и отчитываться?

Недвижимость расположена в пределах места положения самой компании	В ИФНС по месту учета организации
Облагаемый объект расположен по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс	В ИФНС по месту учета обособленного подразделения
Недвижимый объект расположен вне места нахождения организации или ОП	В ИФНС по месту нахождения имущества

Если представить отчетность в другое отделение ФНС, то компанию ждут штрафы. А если уплатить налог не по назначению, то придется уточнять платеж. А ФНС вправе начислить пени за просрочку.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161588-stavka-naloga-na-imushchestvo-v-2019-godu-dlya-yuridicheskih-lits

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Содержание

Рассказать ВКонтакте Поделиться в Одноклассниках Поделиться в Facebook

С 1 января в России введены новые правила расчета этих фискальных платежей. Изменения коснулись принципа формирования налоговой базы – отчисления будут производиться только за недвижимость. Движимая собственность освобождается от сборов.

Нормативное регулирование

Базовые вопросы фискальных взносов за имущество организаций рассмотрены в главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Конкретная ставка определяется региональным законодательством.

Согласно статье 380 НК РФ, она не может превышать 2,2%.

Кто платит налог

Статья 374 НК РФ определяет, что фискальные выплаты производят российские и зарубежные организации, владеющие недвижимым имуществом, которое:

находится на территории РФ;
законом признается объектом для фискальных отчислений.

Кто освобождается от налога

Согласно статье 374 НК РФ, сборы не производятся за следующие объекты:

земельные участки и природные ресурсы;
имущество для обороны или охраны правопорядка;
ядерные установки, полигоны для хранения отходов;
собственность инновационных научно-технических центров.

За что надо платить налог

Налоговый Кодекс не конкретизирует понятие недвижимого имущества. Разъяснение дается в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4–21/19038@. Оно относит к этой группе объекты, перемещение которых невозможно без соразмерного ущерба:

здания, технические и недостроенные сооружения;
офисные и иные помещения;
гаражи, машино-места;
жилые дома, квартиры, комнаты;
дачи, коттеджи.

По Гражданскому кодексу Российской Федерации эти объекты должны быть занесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Отсутствие регистрации не отменяет необходимость платить имущественный налог юрлиц, но является нарушением и влечет штрафы.

Для российских организаций

Фискальными начислениями облагаются:

объекты, которых нет в льготных списках;
собственность юридического лица, в том числе переданная ему во временное пользование или на доверительное управление;
недвижимость, поставленная на бухгалтерский баланс как объект основных средств.

Для иностранных юрлиц

Зарубежные организации с постоянным представительством в Российской Федерации платят налог на недвижимость для юридических лиц с имущества, которое:

относится к основным средствам организации;
выступает как концессионное (полученного от государства в пользование на условиях реконструкции и пр.).

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2019

Плательщик самостоятельно выводит сумму, с которой в текущий отчетный период (ОП) будут произведены отчисления. Цифры указываются в декларации добровольно.

Если инспекция докажет умысел на снижение выплат, руководитель организации может быть оштрафован или привлечен к уголовной ответственности.

Налоговая база

По общему правилу для расчета используется средняя стоимость собственности за конкретный период. Для отдельных объектов (деловых и торговых центров, промышленных сооружений, жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве основных средств и др.), в соответствии со статьей 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости.

Конкретный список таких исключений зависит от региона.

Расчетные интервалы:

Отчетный период. Для фискальных платежей, которые рассчитывают по общему правилу, это 3, 6 и 9 месяцев. Для использующих кадастровую стоимость объектов – это I, II и III квартал. Отчисления за эти интервалы называют авансовыми платежами.
Налоговый период – календарный год (с 1 января по 31 декабря).

В первом случае для расчетов по общему правилу нужно пользоваться формулой ССИ = СРО/КМО, где:

ССИ – средняя стоимость имущества юрлица;
СРО – сумма размеров остаточной стоимости недвижимости на каждое первое число в ОП;
КМО – количество месяцев в отчетном периоде.

Правило готового расчета – СГСИ = (СРО+СИК)/13, где:

СГСИ – среднегодовая стоимость недвижимости организации;
СИГ – их цена на конец года (31 декабря).

Формула на основе кадастровой цены – ВТВ = КСИ/КМР, где:

ВТВ – величина текущего взноса;
КСИ – кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчетного года;
КМР – количество месяцев, использующихся для вычисления (3 или 12).

Пример расчета

Налог на имущество юрлиц по общему правилу рассчитывается от средней стоимости объектов за три первых квартала и за год.

Дата	Стоимость имущества, рублей
1 января	5 600 000
1 февраля	6 300 000
1 марта	8 200 000
1 апреля	8 200 000
1 мая	8 200 000
1 июня	9 100 000
1 июля	9 500 000
1 августа	8 800 000
1 сентября	8 400 000
1 октября	8 700 000
1 ноября	8 700 000
1 декабря	9 000 000
31 декабря	9 600 000

Авансовые платежи

Подставьте эти данные в формулу расчета средней стоимости имущества. Получится ССИ за первый квартал (5 600 000 руб. + 6 300 000 руб. + 8 200 000 руб.)/3 = 6 700 000 рублей. С этой величины будут взиматься фискальные отчисления. Аналогично рассчитываются показатели для других отчетных периодов:

II квартал – 8 500 000 руб.
III квартал – 8 900 000 руб.
IV квартал, как правило, рассчитывается только для справки или статистики, потому что сумма включается в годовой платеж.

Формула расчета авансового платежа – ВФП = (ССИ х СН)/КМО, где:

ВФП – величина фискальных сборов за определенный интервал (квартал и др.);
ССИ – средняя стоимость объектов за отчетный период (формула расчета приведена выше);
СН – ставка налога, принятая в этом регионе. Например, для Москвы в 2019 году по общему правилу для калькуляции используется величина 2,2%.

Подставьте данные в эту формулу, и получите размер авансового отчисления:

I квартал – (6 700 000 х 2,2%) / 3 = 49 133,33 руб.
II квартал – 62 333,33 руб.
III квартал – 62 266,66 руб.

Сумма налога

При калькуляции общего размера имущественного отчисления за год после трех квартальных взносов, применяются формулы: ГВФП=(СГСИ х СН) и ОНВ=ГВФП-САП, где:

ГВФП – годовая величина фискальных платежей;
СГСИ – среднегодовая стоимость собственности (выше указана схема вычисления);
ОНВ – остаток налога к внесению;
САП – сумма произведенных в текущем году авансовых платежей.

Подставив данные в формулу, можно сосчитать остаток налога к уплате после внесения квартальных взносов. ОНВ = (108 300 000 руб./13 х 2,2%) – (49 133,33 руб. + 62 333,33 руб.+ 62 266,66 руб.) = 6 543,59 руб.

Льготы на налогообложение имущества юрлиц

Преференции по этому типу фискальных платежей могут носят федеральный и региональный характер. Если организация подходит под предъявляемые требования, то она освобождается такого налога. Во многих случаях, сфера применения этой льготы имеет ограничения, например, распространяется только на собственность, использующегося для выполнения каких-то задач, а не на всю недвижимость.

Федеральные

Тип организации	Использование имущества, в отношении которого применяется льгота
Исправительные учреждения	Осуществление возложенных функций
Религиозные	Исполнение обрядов
Всероссийские общественные организации инвалидов (при условии, что в них не менее 80% членов составляют лица с ограниченными возможностями)	Уставная деятельность
Фармацевтические компании	Производственные помещения для выпуска ветеринарных препаратов против эпидемий
Протезно-ортопедические предприятия	Вся недвижимость
Коллегии адвокатов, юридические консультации	Аналогично предыдущему случаю
Государственные научные центры	Аналогично предыдущему случаю
Резиденты особых экономических зон	Льгота применяется в зависимости от статуса компании, ее месторасположения и времени существования

Региональные

Определяются законодательством субъектов Российской федерации и отличаются в зависимости от места расположения налогоплательщика, например:

В Санкт-Петербурге уплата налога на имущество не распространяется на спасательные службы, бюджетные организации и др.
В Москве – компании городского пассажирского транспорта, жилищные и гаражные кооперативы и др.

Порядок уплаты налога

Статья 45 НК РФ требует, чтобы плательщик самостоятельно делал фискальные взносы. Организация рассчитывает объем отчислений и переводит деньги. Сотрудники налоговой инспекции проводят проверку по отчетным документам и уточняют необходимость доплаты.

Сроки

Даты фискальных отчислений за имущество устанавливаются на уровне регионов. Для большинства случаев это три авансовых взноса и четвертый, дополняющий сумму налога до необходимой:

до 30 апреля – за I квартал;
до 30 июля – за полугодие;
до 30 октября – за 9 месяцев;
до 30 января следующего года – итоговый взнос.

Способы

Статья 58 НК РФ разрешает наличную и безналичную оплату налогов, но на практике работает только второй способ. Внося деньги через кассу банка без открытия расчетного счета, бухгалтер организации должен указать реквизиты:

Основные. Данные плательщика — физического лица.
Справочные. Информация о компании, за которую ведется перечисление.

В этой ситуации финансы будут зачислены на лицевой счет самого физлица, а у организации возникнет задолженность из-за неуплаты, начнут начисляться пени.
Чтобы избежать этого, фискальные взносы юридических лиц необходимо оплачивать только в безналичной форме – банковским перечислением со счета.
Налогообложение имущества организаций имеет следующие особенности:

Производится по месту нахождения объекта, а не регистрации юрлица.
Если недвижимость принадлежит обособленному подразделению с собственным балансом, то юридическое лицо само рассчитывает авансовые платежи и производит необходимые перечисления.

Отчетность по налогу на имущество

В соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-11/478@ для фискальных платежей за имущество готовится декларация по форме КНД 1152026. Она подается в налоговую инспекцию только по итогам года, а на квартальные авансовые платежи предоставляется расчет суммы. Крайние сроки подачи: