Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

  • Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиКомплекс мер, проводящихся для сохранения объектов в период их простоя, называется консервацией.
  • Организация сама разрабатывает образцы приказов и актов о консервировании и расконсервировании.
  • Все затраты учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

Что это такое?

Основные средства – это собственность предприятия. Относятся к ним: участки, постройки, здания, оборудование, приборы и прочее.

Консервация – комплекс мер по временной приостановке эксплуатации ОС.

Такое право есть у всех предприятий. Но они не обязаны консервировать не используемые ОС.

Срок

По закону консервирование объектов разрешено на срок до 3 лет. Однако в дальнейшем его можно продлить.

При консервации на период более трех месяцев, объект исключается из списка амортизируемого имущества.

В таком случае начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете прекращается.

Порядок действий

  1. Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиОформление консервации регламентируется дополнительно для бюджетных и государственных предприятий.
  2. Проведение этой процедуры для коммерческих фирм менее строгое.
  3. Процесс состоит из следующих этапов:

Принимает решение уполномоченный сотрудник организации.  В случае, если руководство вправе принимать такие решения, документ заменяется приказом о переводе ОС на консервацию.

  • Этап 2. Составление приказа

После принятия решения начальник предприятия издает приказ.

В приказе указываются:

  • перечень консервируемых объектов;
  • причины;
  • сроки;
  • мероприятия по переводу ОС;
  • создается комиссия – ответственные лица за консервирование и затем расконсервацию ОС;
  • ответственные за хранение и состояние объектов.

Лица, отвечающие за проведение процедуры, должны ознакомиться с приказом.

Перечень мероприятий дает возможность обосновать экономическую целесообразность затрат. Это считается одним из критериев принятия расходов при расчете налога на прибыль. Срок же поможет прекратить начисление амортизации по ОС.

  • Этап 3. Проведение инвентаризации консервируемых объектов

Одно из основных мероприятий проводимых перед консервированием ОС – инвентаризация. Данная процедура позволяет проверить наличие, состояние и комплектность собственности.

  • Этап 4. Консервация активов и составления акта

После проведения предварительных работ составляется акт перевода ОС на хранение. Акт подписывается комиссией и руководителем предприятия.

  • Этап 5.  Отражения в учете

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиПосле оформления всех необходимых документов в учете отображают перевод объекта.

Основные средства, находящиеся на хранении, учитываются на специальном субсчете. В инвентарной карточке ставится специальная отметка.

  • Этап 6. Хранение и содержание законсервированных основных средств

За сохранность законсервированных объектов отвечают специально назначенные лица.

Текущие затраты формируют расходы предприятия. Суммы учитываются в текущих периодах.

  • Этап 7. Продление консервации

Для продления срока консервации объектов издается отдельный приказ.

Документальное оформление

Правильное документальное оформление – главное условие для признания затрат при начислении налога на прибыль фирмы.

Два основных документа для оформления консервирования ОС: приказ и акт.

Образец приказа

Приказ о переводе ОС на хранение подписывается руководством предприятия.

В документе указывается:

  • причины перевода;
  • срок перевода на сохранение;
  • сотрудники, отвечающие за консервацию.

После проведения всех мер, оформляется акт о переводе объектов на хранение.

Скачать образец приказа о консервации основного средства – word.

 Как оформить акт?

Составляется акт для фиксации уже после выполнения консервации.  Документ не является необходимым и выполняется по желанию руководства.

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиПодписывается акт участниками комиссии и руководителем. Указываются в нем следующие данные:

  • полный перечень консервируемых объектов;
  • точная дата начала процедуры;
  • проведенные мероприятия по переводу основных средств на консервирование;
  • затраты.

После подписания руководством предприятия акт становится основным документом для:

  • учета затрат на консервирование в расходах;
  • приостановки начисления амортизации для объектов, которые находятся на хранении более чем на трехмесячный период.

Определенной установленной формы составления акта и приказа – нет. Выполняются они в произвольной форме.

Скачать образец акта о проведении консервации ОС – word.

Амортизация по законсервированным объектам ОС

Постепенное снижение стоимости основных средств фирмы, связанное с износом, через ежемесячные включения части его стоимости в себестоимость продукции, называется амортизацией.

После консервации основные средства продолжают числиться в составе ОС предприятия. В случае, когда срок превышает 3 месяца – объект убирается из состава амортизируемых объектов.

Амортизацию прекращают начислять с первого числа месяца. Приостанавливается начисление через месяц после опубликования приказа.

  • Одна из главных целей консервации – временное прекращение начисления амортизации.
  • В бухучете отрезок времени, на протяжении которого ОС находятся на сохранении, не влияет на время его полезного использования.
  • По закону бухучета амортизация может насчитываться и после завершения срока полезного использования.
  • Следовательно, после расконсервирования, начисление можно продолжать в прежнем размере до полного погашения себестоимости.

 Бухгалтерский учет и проводки

  1. Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиПосле подписания начальством приказа и утверждения акта, ОС переводятся на консервирование.
  2. После консервации ОС они остаются числиться в бухучете в составе основных средств на счете 01.
  3. ОС, находящиеся на сохранении, учитываются на одном счете, наряду с эксплуатируемыми основными средствами.
  4. Чтобы обеспечить правильный бухгалтерский учет, в плане счетов предприятия нужно предусмотреть к счету «Основные средства», субсчет «Основные средства на консервации».
  5. При переводе оборудования выполняются проводки по переносу их стоимости с основного субсчет, где учитываются основные фонды, на субсчет для учета законсервированные объектов – Д 01 «ОС на консервации» К 01.
  6. При расконсервации выполняется обратная проводка.

Налоговый учет

На законсервированное имущество фирмой уплачивается как транспортный налог, так и имущественный налог.

Если предприятие находится на общей системе налогообложения, размер отчислений снижается на эту сумму.

Восстанавливать налог на добавленную стоимость не нужно.

Но, в некоторых случаях такая необходимость есть:

  • Предприятие переходит на другой способ налогообложения.
  • Основные средств находящиеся на хранении переходят в уставной капитал другого предприятия.
  • Имущество после расконсервирования будет использоваться в работе, которая не будет облагаться налогом на добавленную стоимость.

Во всех перечисленных случаях необходимо иметь первичную документацию и затем восстанавливать налог на добавленную стоимость.

Выводы

  • Процедура консервации не является обязательной.
  • Законсервирование основных средств происходит по решению специальной комиссии, утвержденной приказом начальства.
  • Проведение данной процедуры не снимает ОС из хозяйственной деятельности, поэтому не начисляется налог на добавленную стоимость.

На основные средства, находящиеся на хранении, амортизация не начисляется.

После окончания срока консервирования его можно продлить.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/konservatsiya-osnovnyh-sredstv.html

Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет

В процессе хозяйственной деятельности предприятия и организации используют основные средства (ОС): цеха, производственные линии, земельные и водные участки, транспорт, инструменты и оборудование, сооружения, оргтехнику и пр. Для учета ОС в бухгалтерском учете предусмотрен отдельный счет 01.

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Если по каким-либо причинам предприятие решает приостановить или прекратить эксплуатацию того или иного объекта из перечня основных средств, инициируется процедура консервации. Речь идет о комплексе мероприятий, направленных на обеспечение сохранности средства во время запланированного простоя.

Важно, что использование консервации – законное право, а не обязанность юрлица. В период запланированного простоя в отношении законсервированных объектов применяются утвержденные процедуры налогового и бухучета с целью списания затрат. Соответствующее решение оформляется официальным приказом и актами, которые компания разрабатывает самостоятельно, поскольку нет унифицированных форм.

Иногда для хозяйственной деятельности юрлица целесообразно продлить срок консервации какого-то объекта. Для этого руководитель предприятия/организации издает соответствующий приказ.

Как оформить?

Запланированный простой объекта, которое предприятие отправляет на консервацию, надлежащим образом оформляется. Это обязательное условие, если предприятие намеревается снизить налог на прибыль за счет списания затрат на приобретение соответствующих услуг и проведение консервационных мероприятий.

Что нужно сделать:

  1. Провести инвентаризацию объекта для выявления его физического наличия и состояния;
  2. Издать приказ, указав причины консервации, перечислив проводимые в связи с этим мероприятия, обозначив сроки запланированного простоя;
  3. Провести соответствующие мероприятия, перечисленные в Методуказаниях по учету основных средств производства (пункт 63, см. Приказ Минфина №91н от 13 октября 2003 г), например, технологические работы;
  4. Оформить официально акт о переводе объекта на консервацию (форма документа произвольная).

Последний акт – важнейший документ первичного бухгалтерского учета. Именно он позволяет официально учитывать и списывать затраты на содержание и ремонт объекта в период простоя, а в дальнейшем – прекратить или возобновить начисление амортизационных расходов.

Как правильно составить акт?

Акт о переводе объекта ОС на консервацию имеет принципиальное значение, однако затруднение может вызвать отсутствие унифицированной утвержденной формы.

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Тем не менее есть требования, прописанные в ФЗ №402 (от 6 ноября 2011 г) «О бухгалтерском учете». При составлении акта организации нужно обязательно их выполнить:

  • точно указать название, вид, тип ОС;
  • перечислить проведенные мероприятия;
  • указать сумму затрат на них;
  • указать ответственных лиц.

Важно: указание на проведенные мероприятия – это обоснование понесенных расходов. Без этого экономическая целесообразность затрат неясна, а значит, не получится уменьшить сумму налога на прибыль.

Если во время простоя оборудования или другого средства нужны определенные действия, направленные на сохранность объекта для его дальнейшего использования, в акте нужно перечислить их.

Документ обязательно датируется и подписывается всеми членами созданной комиссии и руководителем организации. С момента подписания акта объект считается переданным на консервацию.

Как проводится амортизация?

Когда проводится консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет обязательно подстраивается под изменения статуса объекта. Во время официального простоя он не выводится из состава основных средств и по-прежнему учитывается на спецсчете 01. Однако бухгалтеру следует создать субсчет «ОС на консервации».

Срок консервации влияет на начисление амортизации. Если он превышает 90 суток, то начисление прекращается со следующего после издания приказа и подписания акта месяца.

Как только объект расконсервируется, амортизация возобновляется с первого числа последующего месяца. Сумма исчисления остается такой же, что была до заморозки актива. Порядок начисления амортизационных расходов продолжается до момента полного погашения стоимости объекта.

При вводе законсервированного оборудования, сооружения или другого объекта в эксплуатацию ранее трехмесячного срока бухгалтер обязан скорректировать учет, сделав доначисление за пропущенные месяцы.

Особенности содержания

Выведенный из эксплуатации объект не участвует в хозяйственной деятельности предприятия, однако юрлицо несет определенные расходы по его содержанию. Важно, что они не сказываются на изначальной стоимости объекта. Согласно документу об учете ОС ПБУ 9/01, такие расходы относятся к периоду простоя и учитываются в нем.

Читайте также:  Как придумать логотип для компании и создать свой бренд самому и бесплатно

Соответственно, указанные расходы не влияют на повышение себестоимости произведенной предприятием продукции, что очень важно для экономики. Бухгалтер отражает их как прочие расходы в месяце фактических трат.

Налоговый учет

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Если законсервированный объект ранее принимал непосредственное участие в хоздеятельности, облагаемой по ставке НДС, порядок учета налога следующий:

  • входной налог на добавленную стоимость по проведенным фактически работам, приобретенным товарам или услугам, связанным непосредственно с процедурой консервации, к налоговому вычету принимается;
  • ранее (то есть до официальной консервации) принятый к вычету налог утрачивает актуальность и не восстанавливается.
  • Затраты, понесенные юрлицом для организации и фактической консервации объекта, включая его содержание во время простоя и последующую расконсервацию, подлежат учету как внереализационные расходы при начислении налога на прибыль.
  • Суммы фактически понесенных на законсервированный объект затрат бухгалтер может учесть в числе прочих расходов при исчислении налога на имущество юрлиц.
  • Если юридическое лицо находится на УСН, то затраты на консервацию/расконсервацию, охрану, ремонтные работы и прочие расходы на содержание в целях налогового учета не учитываются.

Как расконсервировать объект?

Процедура расконсервации объекта в запланированный срок или, по необходимости, раньше запланированного времени простоя, проводится по общей схеме:

  1. Руководитель должен издать соответствующий приказ;
  2. Осуществить технические и организационные действия;
  3. Издать новый акт о расконсервации.

Одновременно делается бухгалтерская проводка между дебетом и кредитом субсчета 01 «ОС в эксплуатации», нужные изменения вносятся в карточку объекта.

Для целей БУ расходы, понесенные при расконсервации, проводятся как «Прочие затраты», а для целей НУ (расчет налога на прибыль) – как внереализационные.

Источник: http://buhonlayn.ru/stati/konservaciya-osnovnyh-sredstv.html

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

  • Акт о переводе основных средств на консервацию (образец заполнения)
  • Приказ о переводе основных средств на консервацию
  • Приказ о переводе основных средств на консервацию
  • Предложение работодателя о переводе работника в связи с поступлением приглашения о переводе от будущего работодателя (образец заполнения)
  • Приказ о создании комиссии по консервации основных средств организации в связи с приостановлением производства и в целях обеспечения сохранности оборудования (образец заполнения)
  • Предложение работнику о переводе на работу в другую местность в связи с изменением места нахождения работодателя (образец заполнения)
  • Предложение о временном переводе работника на другую работу в связи с лишением права управления транспортным средством (образец заполнения)

konservaciya_os.jpg

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Похожие публикации

Если объект не эксплуатируется на протяжении определенного временного периода, производится консервация основного средства. Такая процедура подразумевает возобновление использования объекта в будущем и оформляется соответствующими первичными документами (п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г.). Рассмотрим подробнее, как выполняется консервация ОС в учете организации.

Что такое консервация основных средств

Поделись, пожалуйста, ссылкой

Временный перевод основных средств на консервацию подразумевает вынужденную приостановку эксплуатации объекта.

При этом автоматически предполагается, что через какое-то время актив начнет использоваться заново.

Экономический смысл данной меры заключается в том, что предприятие получает возможность сохранить производственные мощности, без потери лишних средств.

Экономия в том числе достигается за счет отсутствия амортизационных отчислений в учете: согласно п. 23 ПБУ 6/01 начисление износа приостанавливается в бухучете при консервации ОС на период более 3 мес. Эта же норма действует и для налогового учета (п. 3 ст. 256 НК).

Амортизацию прекращают начислять с месяца, следующего за месяцем передачи объекта на консервацию (п. 2 ст. 322 НК РФ), а возобновляют – с месяца, последующего за месяцем расконсервации.

Законсервированное ОС продолжает числиться в бухучете — на отдельном субсчете к счету 01.

Каковы причины консервации основных средств? Как правило, к подобной мере вынуждены прибегать организации в случае ведения сезонных работ; при сокращении или временной приостановке производства; в результате поломки техники и оборудования или при проведении ремонтных работ.

Переводить ОС на консервацию компания не обязана (за исключением стратегических учреждений), но вправе. Поскольку консервационные затраты разрешено принять как внереализационные для налогового учета (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ) и как прочие – для бухучета (п.

4, 11 ПБУ 10/99), порой нелишне перевести неиспользуемые объекты на консервацию сроком от 3 мес.

Порядок консервации основных средств

Чтобы процедура была проведена в рамках закона, необходимо соблюдать регламент документального оформления. Такой порядок утвержден на федеральном уровне для всех бюджетных и иных госструктур, а коммерческие фирмы могут самостоятельно разработать образцы документов, включая акт и приказ о консервации объекта.

Консервация основных средств – это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностей ее возобновления. Данная процедура представляет собой набор мероприятий, направленных на обеспечение сохранности объекта в течение длительного времени.

Консервация может быть применима в том случае, если объект по какой-то причине простаивает и не используется, при этом руководство может решить, что выгоднее будет законсервировать его на необходимый срок, обеспечив ему тем самым надлежащие условия для сохранности.

Срок приостановки эксплуатации не может быть менее трех месяцев.

По законсервированным объектам амортизация не начисляется. Амортизацию следует перестать начислять с первого месяца, следующего за месяцем перехода на консервацию.

Если произошла такая ситуация, что объект разконсервирован менее чем через 3 месяца, например, через 2 месяца, то за эти 2 месяца придется начислить амортизацию.

Порядок перевода основного средства на консервацию

На начальном этапе подготовки проводится инвентаризация основных средств, проверяется фактическое наличие объектов с учетными данными. Инвентаризация необходима для выявления основных фондов, которые на данный момент не используются. Такие объекты экономически выгоднее перевести на консервацию, обеспечив тем самым им сохранность.

Процедуру перевода осуществляют с помощью комиссии, специально созданной для этих целей. В состав комиссии могут входить работники предприятия, представители руководящего состава и пр. Комиссия составляет перечень простаивающих объектов, проверяет их, принимает решение о консервации основного средства, устанавливает сроки, оформляет необходимую документацию.

Первым делом руководитель предприятия составляет приказ о консервации, в котором приводится перечень не используемых объектов. Приказ составляется в произвольной форме.

Образец приказа:

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и срокиКонсервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Еще один из основных документов – это акт о консервации объекта, который составляется и подписывается членами комиссии. Так как Госкомстатом типовой формы акта не установлено, то организация сама разрабатывает бланк акта в соответствии со своими нуждами.

Устанавливая бланк акта, нужно соблюдать определенные правила и включить в форму необходимые реквизиты. Как правило, акт содержит следующую информацию:

  • Номер и дата,
  • Название объекта, его назначение,
  • Инвентарный номер основного средства,
  • Первоначальная стоимость (или восстановительная, если проводилась переоценка стоимости),
  • Остаточная стоимость,
  • Начисленная амортизация,
  • Сроки полезного использования,
  • Причины перевода,
  • Срок консервации основного средства.

После подписания членами комиссии акта, он направляется руководителю на утверждение.

Источники: ruforma.info, spmag.ru, buhs0.ru

Источник: https://ObrazcyPrikazov.ru/deloproizvodstvo/organizatsiya-uchrezhdeniya/obrazets-prikaza-o-konservatsii-os.html

Приказ на консервацию основных средств образец 2019 — Административное право

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

  • Консервация основных средств инициируется руководством субъекта предпринимательства путем издания внутреннего распоряжения.
  • Процедура консервации активов подразумевает временное выведение объектов основных фондов из эксплуатации с сохранением возможности применения этого средства в дальнейшем.
  • Предприятия могут не осуществлять комплекс работ по консервации – выбор метода сохранения эксплуатационных характеристик ОС на период простоя находится в сфере ответственности руководства компании.

Перевод на консервацию основных средств

Обеспечение исправности временно неиспользуемых ОС может привести к возникновению дополнительных расходов. В связи с этим при решении вопроса о том, нужна консервация или нет, необходимо ориентироваться на размер возможных убытков.

Если потенциальный урон от незадействованных активов без их консервации окажется больше, чем сумма дополнительных затрат по содержанию законсервированного имущества, рекомендуется документально оформить перевод активов из категории эксплуатируемых в группу законсервированных.

Консервация объекта основных средств должна быть подтверждена следующими документами:

  • приказ руководителя фирмы, в котором фиксируется период приостановки эксплуатации и комплекс проводимых мероприятий на время простоя ОС;
  • акт консервации основных средств (образец его можно найти в нашей статье).

Для выделения в бухучете стоимости объектов консервации в рабочий план счетов вводят дополнительный субсчет (например, 01/Консервация). На основании акта в бухгалтерском и налоговом учете по законсервированному активу может быть прекращено начисление амортизации.

Объект не выводится из состава ОС, но он временно не относится к амортизируемому имуществу. Если срок консервации основных средств менее 3 месяцев, амортизация продолжает начисляться.

При консервации объекта на больший период (от 3 месяцев) амортизационные отчисления перестают отражаться в учете. Это правило зафиксировано в п. 23 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 322 НК РФ.

В месяце перевода актива на консервацию амортизация еще начисляется, но со следующего календарного месяца отчислений не будет до возврата объекта в эксплуатацию. Возобновление амортизации начнется с 1 числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Учет консервации ОС

Когда осуществляется консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет будет вестись с учетом следующих нюансов:

  • дополнительные затраты, обусловленные консервацией активов, не включаются в себестоимость производимой предприятием продукции и не влияют на размер первоначальной стоимости временно неиспользуемого основного средства;
  • расходы на консервацию отражаются в бухучете с привязкой к месяцу их возникновения в составе прочих затрат на счете 91.2 (проводки имеют вид Д91.2 – К10 (или 60, 70, 69)); в налоговом учете данные расходы относят к внереализационным;
  • когда произведена консервация основных средств, налоговый учет не предполагает восстановления принятого по «замороженным» активам входящего НДС (письмо ФНС от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614);
  • НДС по приобретаемым товарам и платным услугам, необходимость в которых возникла в связи с консервацией ОС, может быть принят налогоплательщиком к вычету в обычном порядке, если данные ОС предназначены для облагаемой НДС деятельности;
  • налог на имущество по неиспользуемым активам продолжает начисляться и платиться (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ).
Читайте также:  Счет 66 в бухгалтерском учете: активный или пассивный, план счетов и проводки

Учет консервации основных средств на примере

В январе 2019 года предприятие приобрело фотографическое оборудование стоимостью 626 760 руб. (включая НДС 104 460 руб.). Срок эксплуатации этого актива составляет 48 месяцев (4 года), объект относится к третьей амортизационной группе (в соответствии с Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. № 1). В учете это показано следующими записями:

  • Д60 – К51 – 626 760 руб., произведен расчет с поставщиком;
  • Д08 – К60 – 522 300 руб. (626 760 – 104 460), отражены затраты на покупку фотографического оборудования;
  • Д19 – К60 – 104 460 руб., показан входящий НДС;
  • Д68/НДС – К19 – 104 460 руб., НДС принят к вычету;
  • Д01/ОС – К08 – 522 300 руб., новый актив введен в эксплуатацию.

По итогам февраля и марта бухгалтер начислил амортизацию линейным способом в сумме 10 881,25 руб. за каждый месяц (522 300 / 48 мес.). Это отражено в учете проводкой Д20 – К02.

На период с апреля по июль 2019 года (на 4 месяца) по приказу руководителя осуществлена консервация ОС (нового фотооборудования). В связи с этим в учете составлены корреспонденции:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., перевод оборудования в группу законсервированных активов (в апреле);
  • Д01/ОС – К01/Консервация – 522 300 руб., последним числом июля актив был введен в эксплуатацию после консервации;
  • Д20 – К02 – 10 881,25 руб., в следующем месяце начислена амортизация за август.

С сентября снова произведена консервация ОС с последующей продажей оборудования третьим лицам. Цена сделки составила 674 784 руб. (с учетом НДС 112 464 руб.). Бухгалтер сделал следующие записи:

  • Д01/Консервация – К01/ОС – 522 300 руб., объект законсервирован;
  • Д62 – К91.1 – 674 784 руб. – доходы от продажи показаны в составе прочих поступлений;
  • Д01/Выбытие – К01/Консервация – 522 300 руб., составлен и подписан акт приема-передачи фотографического оборудования;
  • Д02 – К01/Выбытие – 32 643,75 руб. (10 881,25 х 3 мес.), списана накопленная амортизация;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – 489 656,25 руб. (522 300 – 32 643,75), списана остаточная стоимость реализуемого актива;
  • Д91.2 – К68/НДС – 112 464 руб., начислен НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/konservaciya-osnovnyh-sredstv-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet

Консервация основных средств образец приказа и акта

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Если возникла необходимость законсервировать основные средства, то следует помнить следующее:

  1. Данная процедура осуществляется на три года.
  2. При консервации ОС не начисляется амортизация.
  3. Данный вопрос утверждается руководителем в присутствии комиссии.
  4. Необходимо заключить акт, который является доказательством проведения процедуры.
  1. Самоучитель по консервации и перемещению ОС в 1С Бухгалтерия представлен ниже.
  2. Приказ о создании комиссии по переводу объектов основных средств на консервацию
  3. г. [ место издания приказа ]
    [ дата издания приказа ]

На основании заявки [ должность, Ф. И. О.

В бухгалтерском учете операцию по начислению и погашению ОНА необходимо отразить следующим образом:

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» — 30 000 руб. -начислен ОНА (150 000 руб. х 20%);

В течение 30 месяцев:

Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» Кредит 09 – 1 000 руб. – уменьшен (погашен) ОНА (30 000 руб. / 30 мес.).

Декларация по налогу на прибыль организаций

В декларации по налогу на прибыль организаций должны быть указаны данные:

  • об убытке, полученном при реализации амортизируемого имущества;
  • о сумме, которая включается в расходы в целях налогообложения прибыли в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
  • Эти данные найдут свое отражение в листе 02, а также приложениях 1 – 3 к этому листу.
  • Воспользуемся данными примера 2.
  • Инвентаризация консервируемых ОС

Инвентаризация — очевидно необходимое мероприятие, проводимое перед началом консервации. Она позволяет проверить фактическое наличие, комплектность и состояние имущества.

Инвентаризацию можно оформить как по установленным формам инвентаризационной описи ИНВ-1 и сличительной ведомости ИНВ-18, так и по разработанной предприятием форме.

Шаг 4. Физическая консервация объекта и оформление Акта о консервации объекта

На основании приказа руководителя в организации проводят дальнейшие работы по подготовке и консервированию ОС с целью сохранения возможности использования объекта после окончания срока приостановки использования.

Консервация основных средств образец приказа и актау

  1. При этом в бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

  2. Основные средства, находящиеся на консервации, наряду с основными средствами, находящимися в эксплуатации, следует учитывать обособленно на счете 01 «Основные средства».

  3. Поэтому в плане счетов организации необходимо предусмотреть к счету 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства на консервации».

Амортизация основного средства в период консервации

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п.

Консервация основных средств образец приказа и акта выполненных работ

Эти документы имеют принципиальные различия:

  • Приказ требуется для отражения намерения, акт служит подтверждением уже случившегося факта.
  • Приказ является обязательной бумагой для проведения консервации, акт считается желательным к оформлению документом.
  • Распоряжение подписывает только руководитель, акт подписывается всеми участниками комиссии.

Внимание! Документы отличаются и по своему содержанию. В приказе идет речь о самом мероприятии (сроки, ответственные).

В акте фиксируются сведения о консервируемом имуществе.

Образец приказа о проведении консервации

  • ООО «Строймонтаж»
  • г.
  • В том числе объектов, реализованных с убытком
  • 020
  • Выручка от реализации амортизируемого имущества
  • 030
  • 700 000
  • Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
  • 040
  • 600 000
  • Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком)
  • 050
  • 100 000
  • Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью)
  • 060

Продажа законсервированного объекта основных средств с убытком

Если имущество продается с убытком, то принимаются во внимание следующие особенности.

Согласно п.

Консервация основных средств образец приказа и акта скачать

Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 24 ПБУ 6/01).

Источник: https://kbzalog.ru/konservatsiya-osnovnyh-sredstv-obrazets-prikaza-i-akta

Приказ на вывод из консервацию оборудования образец – вопросы к юристу – 2019

Источник: https://adm-prav.ru/prikaz-na-konservaciju-osnovnyh-sredstv-obrazec-2019.html

Консервация основных средств — порядок, учет и сроки + налоги

Консервация основных средств: образец приказа и акта, особенности для бухгалтерского и налогового учета, порядок и сроки

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о консервации основных средств.

Сегодня вы узнаете:

  1. При каких условиях и для чего проводится консервация ОС;
  2. Каковы этапы ее проведения;
  3. Что происходит с налогами и амортизацией при консервации ОС.

Что такое консервация ОС

Консервация – это совокупность мер по временному прекращению использования одного или нескольких основных средств организации. Консервация предполагает возобновление эксплуатации ОС через документально обозначенный срок.

Само слово происходит от латинского conservatio – «сохранение», что указывает на конечную цель всего мероприятия – сберечь как сам объект, так и часть средств на расчетных счетах предприятия, благодаря уменьшению расходов.

Консервацию объекта можно сравнить с анабиозом крокодила, когда при неблагоприятных условиях это животное закапывается в песок и все его жизненные функции замедляются.

Так и объект замедляет свою жизнь внутри предприятия и – главная характеристика – временно не приносит своим владельцам экономической выгоды. По закону эта «спячка» не может превышать трех лет.

Но практика показывает, что срок консервации основных средств можно продлить.

Причины проведения консервации ОС

Это мероприятие используется, например, в таких случаях:

  • Окончание сезонных работ, когда в другое время объекты не могут использоваться (снегоуборочная техника, машины для сбора урожая);
  • Временный простой в производстве (ткацкие станки при недопоставке нитей);
  • Сокращение производства в связи с экономическими реалиями (неиспользование одного из цехов);
  • Поломка объекта и его перевод на ремонт, в том числе при отсутствии необходимых деталей (ремонт трактора в связи с неисправностями).

А что означает консервация на деле?

Для этого вы должны предусмотреть план действий в двух направлениях:

  1. Фактическая консервация;
  2. Отражение в документации и в программе бухучета.

К первому пункту относятся все действия, связанные непосредственно с вашим основным средством. Пока имущество будет простаивать, нужно поддерживать его в сохранности и исправном состоянии.

Например, в сельском хозяйстве используется особая техника по обработке полей гербицидом. Эта техника нужна только весной и летом, в холодное время ей нужно отвести место в закрытом ангаре, периодически запускать двигатель, охранять ангар от воров.

С другой стороны, консервацию необходимо зафиксировать в документах – недостаточно только на деле перестать пользоваться имуществом и поставить его под замок.

Последствия проведения консервации

Консервация – процедура добровольная. Даже если вы не используете ваше здание, оборудование или автомобиль для нужд организации, и они покрываются пылью – налоговые органы не могут обязать вас провести эту процедуру.

Напрашивается вопрос – если закон не обязывает переоформлять статус неиспользуемого актива, зачем вам лишние хлопоты? Пусть стоит, пока снова не понадобится. Склонить вас в пользу документальной консервации могут только выгоды, которые будут существенно перевешивать неудобства и траты на нее.

Каждое предприятие должно просчитать плюсы и минусы для своей конкретной ситуации и принять решение, какой путь станет экономически оправданным.

И все же существуют некоторые общие пункты:

Пункт Если провести консервацию Если обойтись без консервации
Уход за основным средством Платить меньший налог на прибыль. Затраты на техобслуживание, зарплату охраны, амортизацию склада, обогрев, освещение можно отнести к внереализационным расходам, так как ОС уже не служит для получения прибыли. Следовательно, на сумму этих расходов можно уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль Платить такой же налог на прибыль, как и при действующей эксплуатации ОС. Без официальной консервации все расходы по этому ОС будут признаваться тратами на осуществление основной деятельности компании. Следовательно, вам не удастся уменьшить на сумму этих расходов базу налогообложения при расчете прибыли
Амортизация Не начисляется. При консервации длительностью три и более месяца амортизационные начисления прекращаются. Амортизация возобновляется при расконсервации ОС и доводится до конца, пока все ОС не будет амортизировано. База для расчета налога на имущество не уменьшается, так как остаточная стоимость ОС не сокращается за счет амортизации Начисляется каждый месяц из расчета срока полезного использования. Таким образом, ежемесячно уменьшается база для расчета налога на имущество – то есть вы платите все меньше и меньше за конкретное ОС. И в то же время приходится считаться с иногда существенными ежемесячными расходами в связи с амортизацией
Срок полезного использования Растягивается на период начисления амортизации. Если после расконсервации окажется, что СПИ истек, то амортизация по объекту все равно будет начисляться, и СПИ фактически будет продлен на этот период. Неудобство состоит в том, что, несмотря на отсутствие физического износа, есть еще износ моральный, а такое «замораживание» сделает ОС еще более старым и иногда непригодным для использования в силу именно морального устаревания Идет своим чередом, пока не закончится. СПИ для конкретного ОС утверждается самой организацией, но в пределах временной вилки для каждой амортизационной группы, предписанной законом в Классификации
Отражение в 1С Субсчет и галочки на амортизации. К синтетическому, то есть общему счету 01 Основные средства для удобства принято добавлять субсчет 01.1 ОС на консервации. 1С позволяет отключить начисление амортизации по ОС путем постановки галочки в графе «Влияет на начисление амортизации» в разделе «Консервация» в справочнике событий Учет ведется без обособлений ОС. В 1С по умолчанию на ОС начисляется амортизация
Читайте также:  Налоговый учет и отчетность ип на усн в 2019-2020 годах по кварталам: сдача, перечень документов, виды и состав, формы

Какое имущество можно подвергнуть консервации

  • Если имущество относится к основным средствам – то есть в учете отражено на счете 01 – консервацию провести можно.
  • Напомним, что не любое имущество компании можно отнести к ОС.
  • Для этого должны быть выполнены четыре условия:
№ условия Суть Примеры. Да – условие выполняется (относится к ОС), нет – не выполняется, не относится к ОС
1. Объект используется в производстве, сдается в аренду, нужен для работы или выполнения услуг, а также задействован в управлении Да: служебный автомобиль. Нужен в управлении – возит руководителя по служебным надобностям
Нет: мраморный монумент на территории предприятия, оставшийся от предыдущих владельцев
2. Объект используется дольше, чем один год Да: здание, в котором расположена компания
Нет: упаковка для продукции
3. Предприятие не собирается перепродавать объект Да: компьютеры для офисных сотрудников
Нет: партия компьютеров, закупленных компанией для реализации
4. Объект может в будущем принести экономическую выгоду Да: многолетние плодовые деревья (для продажи фруктов)
Нет: однолетние насаждения для украшения территории

Примеры ОС: дома, конструкции, транспорт, инструмент, оргтехника, хозинвентарь, земля, вода, недра.

Не относятся к ОС: готовая продукция, материалы и товары на складе. Материалы или объекты в пути или на монтаже.

Никто не проводит консервацию природных ресурсов (земли, воды, недр), что легко объяснимо: по закону РФ амортизация на эти объекты не начисляется. Так как зачастую ОС консервируют с целью приостановить амортизационные отчисления – в данной ситуации эта причина не действует.

Почему не амортизируют природные ресурсы? Считается, что их можно использовать бесконечно и они не «износятся», хотя на деле при активном использовании могут истощиться.

Порядок оформления консервации

Процедура консервации строго регламентирована для бюджетных и государственных учреждений. Что касается коммерческих предприятий, практика показывает, что налоговые органы относятся к оформлению консервации более лояльно.

Для того чтобы консервация считалась законной и вы с чистой совестью могли бы перестать начислять амортизацию на ОС, необходимо сделать несколько шагов:

  1. Руководство фирмы подсчитывает, целесообразно ли проводить консервацию. Решение принимается на общих собраниях.
  2. Когда решение принято, оформляется приказ.
  3. Проводится инвентаризация ОС.
  4. Составляется акт о переводе объектов основных средств на консервацию.
  5. Информация отражается в программе 1С.
Характеристика Приказ о переводе на консервацию основных средств Акт консервации основных средств
Назначение Отражает намерение Подтверждает совершившийся факт
Обязательность Является необходимым документом Является желательным документом
Кто подписывает Инициирует и подписывает руководитель фирмы Все участники комиссии, назначенные в приказе + руководитель
Какую информацию содержит — Причины перевода на консервацию;

  1. — На какой срок;
  2. — Ответственные за мероприятие;
  3. — Ответственные за надлежащее хранение неиспользуемого ОС
  • — Список объектов для вывода из эксплуатации;
  • — Дата начала консервации;
  • — Какие мероприятия будут проводиться во время простоя ОС;
  • — Затраты на консервацию.
Образец Унифицированный вид Произвольный вид

Подробнее об амортизации ОС: общие сведения

Амортизация – это постепенное уменьшение стоимости ОС в связи с его износом через помесячное включение доли от его стоимости в себестоимость продукции.

Как рассчитываются эти доли для списания? Их величина напрямую связана с понятием срока полезного использования ОС (СПИ). Величина срока частично выбирается организацией, но только в заданных рамках. Эти рамки предписаны в официальном документе – классификации ОС.

В этой классификации все возможные основные средства подразделяются на десять групп. В первой группе перечислены те ОС, чей СПИ составляет от одного года до двух лет. В последней, десятой группе – ОС со сроком службы более тридцати лет.

Пример. Охотничье и спортивное оружие относится к пятой группе амортизации со СПИ от семи до десяти лет. Организация может установить СПИ для своего ОС семь, восемь, девять или десять лет – по своему усмотрению.

После выбора СПИ при линейной системе амортизации (во многом самой удобной) вычисляется, какую сумму придется амортизировать в месяц. Например, если охотничье оружие стоило 70 000 рублей при СПИ 7 лет, нужно будет списывать:

  • 70 000/7 = 10 000 рублей в год.
  • 10 000/12 = 833,3 рубля в месяц.

Что происходит с амортизацией при консервации объектов основных средств

Если консервация не превышает трех месяцев, амортизация начисляется по ОС в обычном режиме. При более длительном сроке, как мы уже рассматривали, амортизация приостанавливается.

Амортизация перестает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был издан приказ о консервации. Например, если консервация утверждена 15 августа, с 1 сентября она больше не начисляется.

Временно не начислять амортизацию – часто одна из основных целей консервации и законный способ этого не делать. С одной стороны, в перспективе это не очень выгодно.

Ведь полностью самортизированное имущество значится в балансе с нулевой стоимостью, следовательно, с него не нужно платить налог на имущество, тогда как «замороженный» актив будет висеть на балансе с прежней, а не с остаточной стоимостью.

С другой стороны, если у собственника из-за спада производства простаивает целый парк техники с огромной стоимостью и, как следствие, с огромной амортизацией, он не сможет включать эту амортизацию в стоимость готовой продукции – иначе она взлетит до небес.

О порядке уплаты налогов при консервации основных средств

Консервация ОС не освобождает предприятие от уплаты транспортного налога (если ОС относится к транспортным средствам), что касается налога на имущество, он также по-прежнему подлежит оплате.

Теперь об НДС. Если компания работает по ОСНО и является плательщиком НДС, при покупке ОС «входной НДС» принимается к вычету. Это значит, что на эту сумму НДС, выделенную в счете-фактуре от поставщика, будет в итоге уменьшена сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет.

При некоторых операциях с ОС требуется восстановить НДС, то есть все же уплатить его в бюджет, хотя до этого он был принят к вычету. Это нужно делать, например, при внесении ОС в уставный капитал или при переходе организации на УСН.

Все эти случаи регламентированы законодательно, но среди них консервация не значится. Следовательно, при консервации ОС не нужно искать первичные документы с указанным НДС при покупке ОС и перечислять его в бюджет.

Продажа объектов на консервации

Продажа объектов на консервации имеет черты, свойственные реализации амортизируемого имущества – несмотря на то, что при длительной консервации амортизация приостанавливается.

Сходство состоит в том, что при такой продаже продавец имеет право уменьшить заявленную прибыль на остаточную стоимость ОС – ту стоимость, что осталась после начисленной амортизации еще до консервации.

Пример. Компания купила прибор на сумму 120 000 рублей. Согласно классификации он будет использоваться пять лет (60 месяцев). Ежемесячное начисление амортизации составило 2000 рублей. Прошло три года, за которые начисленная амортизация уменьшила стоимость прибора на 72 000 рублей. Текущая остаточная стоимость составила 48 000 рублей (120 000 – 72 000).

Весь четвертый год прибор был законсервирован. После чего прибор был продан за 82 600 рублей, в том числе НДС 12 600 рублей.

  1. В целях налогообложения доходы от реализации составили 70 000 (82600 — 12600).
  2. Компания заявляет полученную прибыль 22 000 рублей (сумма 70 000, уменьшенная на остаточную стоимость прибора – 48 000 рублей).
  3. Если остаточная стоимость превысит доход от продажи, разница между этими показателями будет признана убытком.

В этом случае нужно установить фактический срок эксплуатации объекта – то есть отнять месяцы простоя. И именно из этой цифры исчислять период списания убытка. Убыток распределяется равными долями по месяцам найденного периода в составе прочих расходов.

Процедура расконсервации ОС

По истечении некоторого времени руководство может прийти к выводу, что компании вновь необходимо активное использование законсервированных объектов ОС.

Для этого издается соответствующий приказ о расконсервации.

Расконсервация – совокупность мер по возобновлению эксплуатации ОС.

При этом снова начисляется амортизация – с первого числа месяца после месяца, в котором был издан приказ о расконсервации.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/konservaciya-osnovnyh-sredstv/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector