Заемный капитал в балансе: строка, учет кредитов и займов, проводки поступлений от учредителя на расчетном счете

Для ведения экономической деятельности любой субъект хозяйствования нуждается в финансовых ресурсах. Для этого он может:

  • генерироваться самостоятельно, то есть полученный положительный результат деятельности направляется на дальнейшее развитие;
  • производятся взносы учредителей, путем увеличения уставного капитала;
  • привлекаются сторонние источники: займы и кредиты, возмездная государственная помощь.

Замечание 1

Стоит отметить, если финансирование осуществляет собственник, но на возвратной основе, то это также считается займом.

Необходимо разделять понятия займа и кредита. Кредит может выдавать только специализированная организация, проценты по нему являются одним из основных источников ее дохода. Согласно установленной договоренности между сторонами заем может выдаваться на безвозмездной основе, тогда как кредит только под определенный процент.

Займы могут выдавать любые экономические субъекты, причем для них такая операция будет классифицироваться как финансовое вложение. Заем можно также получить от физического лица, примером этого выступает заимствование финансовых ресурсов у учредителя.

Заемный капитал в балансе: строка, учет кредитов и займов, проводки поступлений от учредителя на расчетном счете

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 1

Таким образом, заемный капитал представляет собой совокупность привлекаемых из внешних источников средств финансирования деятельности экономического субъекта.

Правовые аспекты

Рассматриваемые отношения по привлечению внешнего капитала в обязательном порядке скрепляются письменным договором. Такие соглашения заключаются на определенный срок, по истечении которого вся сумма долга и проценты за пользование заемными средствами должны быть погашены. В соответствие с данным признаком заемный капитал может быть классифицирован как:

  • краткосрочный – при сроке договора до одного года;
  • долгосрочный, который выдается на срок более года.

Отношения по привлечению заемного капитала регламентируются Гражданским кодексом РФ. Заем может быть получен:

  • По одноименному договору;
  • По векселю, которое представляет собой обязательство произвести его погашение в установленный срок лицом, которое его выдало или третьим лицом;
  • По облигации – ценной бумаги, которая гарантирует возврат стоимости, указанной на ней, а также причитающиеся проценты;
  • По договору государственного займа.

Кредитование осуществляется только по письменному договору. Причем специализированная организация имеет право отказать в предоставлении кредита.

Как правило, проценты по кредиту и часть суммы основного долга погашаются ежемесячно.

Бухгалтерский учет

Для учета заемного капитала предназначены два счета:

  • 66 – при его предоставлении на срок до 12 месяцев;
  • 67 – если он привлекается на срок более 12 месяцев.
  • Стоит отметить, что учет векселей имеет отдельный порядок учета, который не будет рассматриваться в рамках данной статьи.
  • Расчеты с лицом, которое предоставляет заем или кредит, как правило, отражаются через 76 счет.
  • При учете заемного капитала экономический субъект обязан организовать раздельное отражение в учетной системе:
  1. Основной суммы долга и процентов;
  2. Заемных средств, привлекаемых в российских рублях и иностранной валюте;
  3. В форме векселей и иных долговых обязательствах.

Аналитический учет также ведется по каждому отдельному договору и заимодавцу.

Как правило, проценты по займу и кредиту относятся на счет прочих расходов 91. В том случае, когда приобретаются основные средства в кредит, проценты по ним капитализируются, то есть включаются в их балансовую стоимость.

Замечание 2

В учетной политике в части учета заемного капитала должно быть прописано, будет ли экономический субъект переводить долгосрочные займы и кредиты в разряд краткосрочных в последний год их использования или нет. Оба варианта являются верными, однако более предпочтительным является первый из них.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_zaemnogo_kapitala/

Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства

Заемный капитал в балансе: строка, учет кредитов и займов, проводки поступлений от учредителя на расчетном счете

  • Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
  • Номер строки в балансе: 1410, 1510.
  • Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.

Что отнести к заемным средствам

В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:

Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:

  • в корпорацию;
  • холдинг;
  • группу.

Таким образом, можно разделить займы:

Как учитывать чужие средства

Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:

Разделение заемного капитала

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

  • на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
  • и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.
  • Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:
  • В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.
  • Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:
  1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
  2. По номиналу долговых бумаг.

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

  • Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Что сделать с процентами по займам

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

  • 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
  • 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

  • Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
  • Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Отражение заемного капитала в балансе

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

  • строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
  • строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.

Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС.

Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

  • 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
  • 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
  • 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

  • 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Табл. № 1. Движения по 67 счету.

Наименование операции в РСБУ Обороты по дебету 67 счета Обороты по кредиту 67 счета Остаток по дебету 67 счета Остаток по кредиту 67 счета
Получен займ 5 000 000,00 5 000 000,00
Начислено процентов 90 749,97 5 090 749,97
Перечислено процентов заимодавцу 80 666,64 5 010 083,33
Возвращен долг заимодавцу 500 000,00 4 510 083,33

Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:

Табл. № 2. Отражение займов в балансе фирмы.

Раздел баланса Наименование статьи баланса Номер строки баланса Сумма в строках
Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 4 500
Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 10

В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.

Финансовый анализ зависимости

Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях.

Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль.

С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.

Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:

К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет;
  • нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.

Читайте также:  Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов: как рассчитать выплаты

Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.

О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:

Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/stroki-1410-1510-balansa/

Бухгалтерские проводки по займу от учредителя в 2019 году

Заемный капитал в балансе: строка, учет кредитов и займов, проводки поступлений от учредителя на расчетном счете

Деятельность организации часто требует привлечения дополнительных финансовых средств. Один из самых распространённых ввиду своей доступности способ — займ от учредителя организации.

При этом на бухгалтера ложится обязанность правильного оформления внесения финансовых средств на счёт фирмы и их возврат учредителю.

Общие моменты

Любая фирма может столкнуться с недостатком финансовых средств для осуществления своей деятельности. В таких ситуациях у фирмы возникает несколько вариантов:

  1. Привлечение заёмных денежных средств путём оформления кредита, микрозайма или иного продукта финансового рынка.
  2. Сокращение расходов с целью реструктуризации финансовых средств и их направление на решение вопросов первичной необходимости.
  3. Оформление займа от учредителя.

Учредитель наиболее заинтересован в успешной деятельности организации, так как впоследствии получает прибыть.

К тому же привлечение займа от учредителя можно оформить без процентов и штрафных санкций, что невозможно при оформлении стороннего займа. Бланк договора займа от учредителя можно скачать здесь.

Необходимые термины

Займ Это передача денежных средств от займодавца заёмщику с установлением обязанности по возврату данного займа в установленный срок. Если срок не устанавливается договором, то возврат осуществляется по требованию займодавца
Бухгалтерский учёт Это система фиксации информации о любых движениях финансовых средств относительно деятельности предприятия
Учредитель Лицо, которое наряду с другими учредителями (или самостоятельно) создаёт (учреждает) организацию для ведения её хозяйственной деятельности и извлечения прибыли

Значимость ссуды

  • Необходимость привлечения заёмных средств обуславливается особенностями хозяйственной деятельности предприятия.
  • В результате функционирования юридического лица могут возникнуть ситуации, когда собственных средств недостаточно для выполнения обязательств в определённый промежуток времени.
  • В процессе осуществления организацией своих задач может возникнуть необходимость действительно срочного привлечения сторонних средств.

Деньги могут понадобиться на различные нужды — погашение кредитов, оплату договоров, приобретение товаров.

Получение средств у сторонних организаций и граждан, в данном случае, может занять достаточно длительный срок и быть менее выгодным вариантом, чем привлечение финансов учредителя.

Правовая база

Деятельность ООО в целом регулируется нормами Гражданского Кодекса РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данные правовые нормы определяют основные направления деятельности таких организаций.

Регистрация таких фирм, а также любое внесение изменений в их учредительные документы регулируется ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Порядок заключения договора займа, определение такого договора, а также права и обязанности сторон регулируются Гражданским Кодексом РФ.

Основы бухгалтерской отчётности определяются ФЗ «О бухгалтерском учёте». Он указывает на цели такого учёта, требованиях к нему, а также о порядке его осуществления.

Более узконаправленные вопросы, связанные с бухгалтерией предприятия, определяются подзаконными актами, например, в приказе Министерства Финансов РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Проводки по беспроцентному займу от учредителя

Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.

Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.

Также независимо от того, процентный займ или беспроцентный, расчёты должны быть учтены по счетам в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 года.

В зависимости от срока займа могут использоваться следующие счета:

66 Для краткосрочных займов
67 Для долгосрочных займов

Установлено, что краткосрочным займом считается тот, что выдан на срок не более года. Прочие займы считаются долгосрочными.

В любом случае одинаковыми будут проводки. Получен займ от учредителя или третьего лица — не имеет значения.

Проводимая операция Дебет Кредит
Получение займа от иной фирмы 51 и 52 — счета, 10 — материалы, 41 — товары 67
Получение займа от одного из учредителей с установлением срока возврата до года 50 — проводка по кассе, 10, 41 и 51 66
Выплата периодичного платежа по краткосрочному займу 10, 50, 51 66
Возврат займа (выдаваемого без установления процентов) 66, 67 10, 41, 50-52

В случае когда займ, который был получен от учредителя фирмы, был направлен на приобретение или изготовление актива, проценты по такому договору относятся на увеличение цены такого инвестиционного актива.

Список необходимых документов

Для оформления беспроцентного займа от учредителя необходимо составить следующие документы:

При возврате займа учредителю выдаётся расходный кассовый ордер, в котором ставится отметка о возврате средств полностью или в части.

Нет необходимости заверения договора нотариально. Все бумаги составляются в простой письменной форме, главное условие — наличие подписи учредителя и подписи с печатью представителя фирмы.

Важно, чтобы договор соответствовал требованиям к договорам займа, оговоренным в Гражданском Кодексе РФ.

Основные виды договоров

Договор от учредителя может отличаться по срокам действия. Это может быть:

Также договора могут отличаться по наличию прибыли для учредителя. Выделяют:

  • процентные;
  • беспроцентные.

Если заключение беспроцентных договоров для организации с третьими лицами может быть затруднено, то в отношении учредителей таких проблем не будет.

Также договора могут отличаться по назначению и быть:

Целевыми То есть выдача средств осуществляется для каких-либо целей, например, приобретения оборудования для деятельности фирмы
Нецелевыми Назначение денежных средств не указывается

Способы внесения денежных средств

Денежные средства могут быть переданы учредителем двумя основными способами — лично через кассу организации или посредством денежного перевода на счёт фирмы.

На расчетный счет

Каждая организация обязана иметь расчётный счёт для осуществления своей деятельности. И если индивидуальный предприниматель может обойтись без него, то фирма — нет.

Можно ли взять ссуду в Займ 77, читайте здесь.

Законодатель не ставил запрета получения займов от учредителя посредством перечисления на расчётный счёт фирмы. К тому получить на счёт можно любую сумму, никаких ограничений по этому поводу введено не было.

Наличными в кассу организации

Займ может быть также выдан в кассу организации, наличными средствами. Однако фирма получит ограничения по использованию данных денег.

Если средства не будут отправлены на счёт фирмы, то могут быть использованы на выдачу заработной платы и иные некоторые платежи.

Возможно ли прощение долга

Учредитель максимально заинтересован в развитии организации и в осуществлении её деятельности. Поэтому часто он может и не требовать возврата денежных средств.

Может ли организация провести подобную процедуру? В целом отказ учредителя от своих требований возможен.

При этом такая процедура не должна никак повлиять на возможность возврата кредитором его задолженностей перед третьими лицами, если таковые имеются.

Однако указывать в тексте договора пункт о невозвратности займа нельзя (займ не может быть безвозмездным).

Договор займа сам по себе является возмездным, в противном случае это уже не займ, а иной договор (например, дарение).

Прощение долга может быть оформлено двумя способами:

  • путём направления от займодавца заёмщику соответствующего уведомления о прощении задолженности;
  • путём составления двухстороннего соглашения.

Займодавец должен указать, что обязательства заёмщика прекращаются полностью. Также указываются реквизиты сторон, реквизиты договора и полная сумма задолженности с начисленными процентами (если займ был процентный).

Однако в момент прощения долга у организации появляется иная обязанность. Фактически прощённый долг становится прибылью, соответственно, фирма должна будет заплатить соответствующие налоги.

Доход будет являться внереализационным, его размер будет напрямую зависеть от системы налогообложения.

Так, при упрощённой системе налогообложения платится шесть процентов от суммы прощённого долга, а при общей — двадцать процентов.

Из данного правила есть исключение. Если у учредителя доля в уставном капитале составляет более половины, то доход не будет являться внереализационным.

Соответственно, налог не будет начислен. В данном случае такие действия учредителя будут считаться безвозмездной помощью предприятию. Но учредитель обязательно должен быть физическим лицом.

Возврат средств

Возврат средств должен быть осуществлён в соответствии со сроком, указанным в договоре. В некоторых случаях такой срок не указывается.

Тогда денежные средства возвращаются в течение тридцати дней после того, как организация получит письменное требование о возврате от учредителя.

  1. Возврат задолженности не может быть произведён наличными денежными средствами, которые были получены от продажи товаров, оказания услуг и так далее (то есть средствами, которые находятся в кассе).
  2. Если стороны захотят осуществить расчёт по договору в наличной форме, то необходимо будет снять данные средства с расчётного счёта.
  3. Получается, что средства из кассы должны быть сначала перечислены на счёт, а затем сняты с него для возврата долга.

Самый простой вариант — возврат задолженности посредством безналичного перевода на счёт учредителя. Однако такой способ должен быть оговорен в договоре или дополнительном соглашении.

Займ должен быть возвращён таким же имуществом (оно должно быть одного рода) как и выдавался. То есть если он выдавался денежными средствами, то и возврат должен быть осуществлён ими.

Возможен вариант с продажей определённых вещей учредителю и последующим проведением взаимозачёта требований, однако такая процедура будет иметь свои особенности касательно налогообложения и бухгалтерского учёта.

Налогообложение

Возврат займа учредителю будет иметь следующие налоговые последствия:

Денежные средства, переданные по договору беспроцентного займа от учредителя Не могут быть признаны доходом фирмы, если они были возвращены
Возврат займа товарами и услугами невозможен Так как в данном случае такой возврат будет считаться реализацией товара и влечёт соответствующие налоговые и бухгалтерские последствия
Законодатель допускает возможность прощения долга
Прощение долга будет иметь последствия для фирмы Так как в таком случае сумма долга будет признана внереализационным доходом. Такой доход облагается налогом, размер которого будет напрямую зависеть от системы налогообложения
Налог не будет выплачиваться, если учредитель, являющийся заёмщиком, имеет долю от половины от уставного капитала В данном случае средства будут считаться безвозмездной помощью организации
Осуществление безвозмездной помощи не может быть осуществлено Если учредитель является юридическим лицом
Читайте также:  Кбк енвд в 2019-2020 годах для ип и юридических лиц: реквизиты для оплаты, образец платежного поручения, пени и сроки

Получение займа от учредителя может стать хорошим вариантом, способным в нужный момент спасти ситуацию.

Денежные средства могут понадобиться на решение возникших проблем, таких как срочная необходимость оплаты товаров, кредитов и иные возможные варианты.

При правильном оформлении займа от учредителя возможно минимизировать потери предприятия, максимально сократить размер налога и упростить бухгалтерскую отчётность. Важно лишь оформить всё надлежащим образом.

Видео: 1С бухгалтерия учет займа, полученного от учредителя

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://zaymrus.ru/provodki-po-zajmu-ot-uchreditelja/

Учет полученных кредитов и займов

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составе прочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Читайте также:  Типовой договор аренды земли: скачать бесплатно образец, регистрация, особенности для земель сельскохозяйственного назначения, при заключении между юридическими лицами

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Дебет Кредит операции
51 «Расчетные счета» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
Получен кредит (заем)
91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)
91-2 «Прочие расходы»
(08 «Вложения во внеоборотные активы»)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
Начислены проценты за пользование кредитом (займом)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
51 «Расчетные счета» Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы» 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы» Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
51 «Расчетные счета» Погашен кредит (заем)

Налоговый учет кредитов и займов

Порядок налогового учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним, зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик:

Составляющие кредитов и займов ОСН
(признание доходов и расходов по методу начисления)
УСН
(признание доходов и расходов по кассовому методу)
Получение кредита (займа)

Источник: http://buh-aktiv.ru/uchet-poluchennyh-kreditov-i-zajmov/

Займ от учредителя проводки — беспроцентный, возврат, получен, как оформить, 2019

Гражданский Кодекс не запрещает выдавать и получать займы любым физическим и юридическим лицам, независимо от их трудовой функции, занимаемой должности в организации. Договора кредитования в учреждениях различной формы собственности заключаются на различных условиях (беспроцентный, процентный), они рассматриваются как форма финансовой поддержки.

Даже учредитель компании (директор, непосредственный руководитель) имеет право перевести личные сбережения на расчетный счет своей фирмы в целях закупок дополнительного оборудования, открытия новых филиалов и т.д.

Условия получения

Деньги из кармана собственника и личные активы компании нельзя смешивать (исключение – имущество индивидуального предприятия). Но учредитель ООО, ЗАО, ПАО при необходимости может одолжить финансы своему учреждению. Возможна и обратная ситуация, когда фирма передает имущество или денежные активы по договору займа своему собственнику (учредителю).

Когда деньги одалживает сама организация, то директор выступает как физическое лицо. Это значит, что он автоматически становится плательщиком налога на доходы с физического лица.

Руководителя «пугает» не только тот факт, что деньги следует вернуть обратно, но и повышенная процентная ставка, равная 35 процентам.

Условия получения займа выглядят следующим образом:

Ситуация Возможно ли прощение долга? Расчет ставки НДФЛ
Займ дается учредителю от организации Нельзя, так как это обстоятельство противоречит ст.415 ГК РФ Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на момент погашения текущих обязательств, *2/3 Экономия на процентах облагается по ставке 35%, прощеный долг – по ставке 13%.
Займ выдается организации от учредителя Допускается. Налогооблагаемый доход не образуется.

Требования

Займ от учредителя – крайне невыгодное мероприятие для займодавца. Во-первых, директор выбирает, как правило, беспроцентную сделку, а значит – не получает дохода от пользования  деньгами.

Во-вторых, он уполномочен «простить долг».

В- третьих, потребуется уплатить налоги:

ситуация Налоговые последствия Ссылка на нормативный акт
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов Внереализационный доход, размер которого зависит от суммы невозвращенных финансов. Налоговая ставка — 20 процентов.
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале более 50 процентов Налоги на сумму долга не платятся Ст. 251 НК РФ

Проводки по займу от учредителя на расчетный счет

На баланс предприятия от собственника в виде займа передаются как наличные средства, так и имущественные предметы. Возврат долга производится также безналичным способом, а не из выручки от продаж. Так как кредит не является доходом, он не облагается налогом.

Вся переданная сумма отражается на счетах бухгалтерского учета.

Деньги отражаются на одном из двух субсчетах:

  • при сроке кредита до одного года на субсчете 67.03, расшифровка которого звучит как «Краткосрочные займы»;
  • при долгосрочном периоде погашения на субсчете 66.03 е имсрочные заого звучит как № «Долгосрочные кредиты».

Передача ценностей отражается по дебету счетов в зависимости от вида займа, его способ получения.

Возможные варианты:

  • счет 51 «Расчетные счета»;
  • счет 50 «Касса»;
  • счет 52 «Валюта»;
  • счет 41 «Товары»;
  • счет 10 «Материалы».

При возврате части суммы основного долга производится обратная запись:

Дебет Кредит
Возвращение суммы краткосрочного займа всей или части займодателю 66 50, 51, 52, 10, 41
Возвращение суммы долгосрочного займа всей или части займодателю 67

Если беспроцентный

Беспроцентный займ имеет право на существование. Основное условие – данный факт должен быть отражен в соглашении между заемщиком и кредитором.

Если в пункте «Условия» нет оговорки на то, что он заключен по ставке 0 процентов, то расчет процентов производится по ставке рефинансирования.

При беспроцентных условиях не начисляются дополнительные суммы (=плата за пользование кредитом), а значит – отсутствует необходимость в дополнительных проводках.

При поступлении

Поступление, или получение,  денежных средств, производится одним из доступных способов: в кассу организации, на расчетный счет, при отгрузке материалов, товаров.

Соответственно момент получения денег и ценностей фиксируется в бухгалтерии:

Дебет Кредит
Поступление займа от учредителя 50, 51, 52, 10, 41 66, 67

Если процентный

В данном случае проценты четко оговариваются на первой странице договора. Начисление процентов происходит в конце каждого месяца по формуле.

В бухгалтерском учете эта операция отражается:

Дебет счета Кредит счета
Начисление процентов по займу на балансе предприятия 91 «Прочие расходы» 66, 67

Видео: Правовые аспекты

Образец договора

В 2019 году важно составить грамотное соглашение. Формулировки в договоре должны быть точны, определенны, чтобы УФНС при проверке не могла усомниться в незаконности не начисления налогов.

В противном случае – налоговики вправе самостоятельно назначить сборы и пени согласно законодательству РФ.

  • Примерный образец договора:
  • Место                                                                                                                                                                   Дата                         
  • Гражданин РФ Иванов Иван Иваныч, паспорт серия, выдан, проживающий:__, именуемый в качестве кредитора, с одной стороны, и ООО ___ в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, именуемый в качестве заемщика, с другой стороны, подписали данный договор займа:
  1. Предмет
    • Кредитор передает заемщику денежные средства в размере цифрами (прописью), а заемщик получает те же средства, которые обязуется вернуть в оговоренный срок.
    • Займ является беспроцентным.
    • Заемщик обязуется вернуть описанную в п. 1.1. сумму в срок до число, месяц.
  2. Права, обязанности
    • Кредитор обязуется предоставить указанную в п. 1.1. сумму в течение 3х дней после подписания соглашения наличными средствами в кассу предприятия.
    • Датой получения кредита признается дата их передачи в кассу предприятия.
    • Предоставление суммы займа подтверждается приходно-кассовым ордером. Возврат суммы займа производится по расходно-кассовому ордеру.
    • Датой исполнения обязательств по договору считается дата передачи денежных средств в срок, указанный в п. 1.3.
    • Заемщик имеет право вернуть заемные финансы досрочно, но с согласия кредитора.

Документы

В отличие от банковских условий, от заемщика потребуется минимум документов.

К договору можно приложить:

  1. Копия Устава организации;
  2. Экономическое обоснование целей займа;
  3. Решение общего собрания участников ООО, акционеров об одобрении займа;
  4. Согласие на обработку данных персонального характера для физического лица;
  5. Документальное подтверждение того, что общее собрание участников является единоличным исполнительным органом;
  6. Дубликаты документов о назначении начальника (руководителя).

Подача заявки и оформление

Необходимость в займе обсуждается на Общем собрании участников общества. Впрочем, собственник предприятия может принять решение единолично. Это связано с нестабильной ситуацией на предприятии, сезонным отсутствием прибыли.

При критическом финансовом положении, схожем с банкротством, кредитор имеет право также отказаться от требования возврата долга. Тем самым он дает шанс предприятию «обрести новую жизнь».

Погашение кредита

Погашение кредитных сумм происходит таким же способом, как поступили денежные средства:

  • Если кредитор перевел финансы по безналичному расчету, то деньги должны поступить обратно на его личный расчетный счет;
  • Если займодатель передал денежные средства в кассу организации, то выдача организуется через то же «окошко»;
  • Если кредитор предал в пользование товары, то ему возвращается продукция в том же количестве и качестве.

Плюсы и минусы

Налоговые последствия, которые могут наступить при подписании договора, — неприятность, которую можно избежать. Займ от учредителя позволяет избежать дополнительных проверок УФНС, расчета налогов на прибыль, уплаты НДФЛ в бюджет.

У займа от участника  общего собрания собственников есть масса преимуществ.

Некоторые из них:

  • Займ не облагается налогами, если доля участника оставляет более 50 процентов.
  • Займ позволяет сэкономить денежные средства предприятия (повышенные ставки) и драгоценное время работодателя на сбор документации, так как не требуется обращения в банк.
  • Займ дает шанс на реабилитацию убыточных предприятий.

Недостаток кредита состоит в том, что его стоит отдавать. Это – обязанность заемщика. Еще один недочет – любые заемные договора уменьшают величину чистых активов предприятия.

Если учредитель не желает рисковать, одалживая свои личные сбережения, то в его праве за счет этих сумм – увеличить уставной капитал предприятия. С точки зрения экономической выгоды мероприятие может также способствовать прогрессивному развитию предприятия.

В общем и целом, займ от учредителя – выгодное действие. С участником Общего собрания собственников всегда можно договориться.

Кредитор и заемщик является взаимозависимыми лицами: возможно изменение графика платежей, отсутствие процентов за пользование займа и отказ от требования выполнения долговых обязательств.  Предпринимательская удача сопутствует всем тем, кто не боится рисковать без налоговых последствий!

Источник: http://zaymcentr.ru/zajm-ot-uchreditelja-provodki/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector