Счет 99 в бухгалтерском учете: что это, дебет и кредит

В бухгалтерском учёте используется множество счетов, с помощью которых происходит учёт средств и их движение во внутреннем обороте. Среди них существуют основные, интересующие бухгалтеров в большей степени и использующиеся чаще всего. В число таких входит 99. В материале ниже подробнее рассказывается о том, чем 99 отличается от других, а также как отражается прибыль по дебету или кредиту 99 счёта.

Назначение счёта 99

Счёт 99 важен для любой компании, ведущей бухгалтерский учёт, потому что он полезен для оценки финансовой успешности юридического лица. Так, отвечая на вопрос, что отражается по дебету и кредиту 99 счёта, можно рассказать про:

• Рост или снижение прибыли от основного вида деятельности — вносится в дт 90 кт 99.
• Остатки внереализационной прибыли и убытков в отчётном периоде — дт 91 к 99.
• Влияние внеплановых событий на финансовое состояние и деятельность организации.
• Движение сумм, требующихся для налогов.

Говоря юридическим языком, то сч. 99 необходим для сбора информации о финансовом результате деятельности компании в отчётном периоде — году.

Подробнее о сч. 99 и его назначении можно прочесть в Приказе Минсельхоза России от 13.06.2001 №654 — он доступен по ссылке.

Субсчета у счёта 99

По установленным правилам, у этого счёта категорий нет. Однако, если это необходимо бухгалтеру, он может заводить их самостоятельно, так как иногда того требует вид деятельности организации. Как пример, в том же Приказе Минсельхоза предлагаются такие субсчета:

• 99-1 — расходы и прибыль, которые показывают результат обычной деятельности предприятия.
• 99-2 — прибыль и убытки от продаж и списания основных средств, активов, ценных бумаг и т. д. То есть, это финансовые изменения, связанные с операциями вне основной деятельности компании.
• 99-3 — внереализационные доходы и расходы, к примеру, от убыточного или прибыльного кредитования.
• 99-4 и 99-5 — субсчета, особенностью которых является отражение прибыли и, соответственно, убытков, возникших в результате форс-мажорных событий, к примеру, для возмещения ущерба.
• 99-6 — все платежи по налогу на прибыль, а также выплаты штрафов и пени.

Дополнительно предлагается использовать субсчёт 99-7, который показывает прибыли и убытки за отчётный год, вычисляемые благодаря значениям, указанным в пунктах 99-1 — 99-6.

99 по дебету

Характеристики корреспонденции по дебету 99 могут быть следующими:

• Основные средства — 01.
• Техника к установке — 07.
• Вложения в активы, находящиеся вне оборота — 08.
• Уход и содержание животных — 11.
• Основное производство — 20.
• Затраты на производство и хозяйственные нужды — 25 или 26.
• Обслуживание цехов — 29.
• Товарная продукция — 41.
• Расходы на реализацию — 44.
• Касса — 50.
• Расчётные и валютные счета — 51 и 52.
• Расчёты с госбюджетом по страхованию физических лиц — 68.
• Оплата труда и другие операции с сотрудниками — 69, 70, 73.
• Нераспределенная прибыль — 84.
• Прочие расходы и доходы — 91 и т. д.

Исходя из этого проводки, как пример, могут быть следующие:

• Недосдачи в расчётном счёте — дт 99 кт 51.
• Остатки по страховым взносам — дт 99 кт 93.
• Убытки из-за брака — дт 99 кт 28.
• Потери на производстве — дт 99 кт 21.

По данным выше вполне понятно, прибыль или убыток 99 счёт по кредиту, а также можно обозначить ответ на вопрос, прибыль или убыток вносят в дебет 99.

Чтобы зафиксировать эту информацию, стоит отметить — по дебету сч.99 отмечаются убытки организации, а по кредиту — доходы. Поэтому о последних тоже стоит рассказать. Здесь же можно сделать вывод о том, активный или пассивный счёт 99. Учитывая работу и в кредите, и в дебете, его стоит называть активно-пассивным.

99 по кредиту

Становясь в пассив, то есть в кредит, сч. 99 может взаимодействовать со следующими категориями:

• Материалы — сч. 10.
• Упомянутые ранее расчётные и валютные счета — 51 и 52 соответственно.
• Операции с подрядчиками и поставщиками — 60.
• Расчёты с сотрудниками — 73.
• Операции с кредиторами или дебиторами — 76.
• Нераспределённая прибыль — 84.
• Реализация товаров — 90.
• Прочие расходы и доходы — 91.
• Резервы для будущих убытков — 96 и т. д.

Говоря о проводках, с помощью указанных выше счетов и 99 можно составить:

• Дебет 52 Кт 99 — перенос прибыли на валютный счёт компании.
• Дт 10 Кт 99 — обнаружение избытка материалов.
• Дебет 90 Кредит 99 — списание дохода от основной деятельности юридического лица.
• Дт 84 Кт 99 — списание всей суммы убытка за отчётный период.

Так как счетов существует куда больше, чем указано, то и комбинаций проводок для обозначения финансовых операций и движения средств можно представить множество. Выше указаны только основные, которые используются в большинстве компаний.

Закрытие счёта 99

Чтобы подвести итоги деятельности предприятия в отчётном периоде, необходимо сопоставить дебетовый оборот и кредитовый.

По этой причине требуется закрывать некоторые счета — 99, 90 и 91, и это не такая простая процедура, как может показаться вначале.

Необходимо выполнять правила и особый порядок действий, чтобы правильно экономически обосновать проведение данной процедуры. Так, чтобы закрыть сч. 99, нужно:

1. Закрыть 90, связанный с реализацией продукции. Здесь требуется сравнить прибыль и убыток, возникший из-за продаж товара. Тогда по дебету в конце года будет себестоимость проданных товаров с вычетом всех расходов, а по кредиту — сумма реализации. Общий итог будет равен разности между остатками по кредиту и дебету сч. 90, а также 90-3, который касается налога на добавленную стоимость. Здесь потребуется проводка Д 99 К 90, если дебетовое сальдо больше кредитового, что означает убытки. Проводка Д 90 К 99 будет означать обратный результат, то есть прибыль.
2. Закрывается 91, к которому относятся прочие прибыли и убытки. Все операции, производимые над сч. 90, будут актуальны и здесь, так что нужно просто повторить порядок действий. Единственное, что изменится кроме сумм — проводки. Если произошёл убыток — Д 91 К 99, а чтобы отметить прибыль, используется Д 99 К 91.
3. После того как 90 и 91 закрыты, можно переходить к 99. Потребуется сопоставить кредитовые сальдо по обоим счетам, а потом дебетовые. Результат вычислений будет признан нераспределённой прибылью, которая останется у юридического лица. Для описания итогов используется проводка дебет или кредит 84 — Нераспределённая прибыль.

После выполнения всех шагов описанной инструкции начинают сворачивать расходные и распределительные счета. Это нужно для формирования предварительного оборотного баланса, который поможет точнее выразить финансовое состояние предприятия.

Разобраться в том, какими характеристиками обладает сч. 99, нетрудно. Более того, всем начинающим бухгалтерам это будет полезно, так как 99 — один из основных, а значит часто возникает в бухгалтерском учёте.

Составлять его станет гораздо легче, если активно пользоваться справочными материалами и собственными знаниями параллельно, и умение правильно пользоваться активным и пассивным сч. 99 — обязательный навык.

Счет 99 в бухгалтерском учете: что отражается по дебету и кредиту Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/schet-99-v-buhgalterskom-uchete-chto-otrazhaetsya-po-debetu-i-kreditu

Счет 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

• сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
• налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
• временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
• реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

• 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
• начисляется условный доход/расход от применения налога;
• отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
2. 99.02 «Налог на прибыль».
3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

• 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
• 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
• 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
• 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
• Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.

Таблица 1. Состояние движений продажНаименование движения Оборот по дебету 90 Оборот по кредиту 90 Разница между дебетом и кредитом 90

Начислена выручка	5 000 000	5 000 000
Начислен НДС к уплате	762 711,86	4 237 288,14
Себестоимость аренды	3 200 000	1 037 288,14
ИТОГО	3 962 711,86	5 000 000	1 037 288,14

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

• Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

• Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
• Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
• Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться  при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
• Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/schet-99/

Счет 99 в бухгалтерском учете

Счет 99 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Вспомним порядок работы с данным счетом.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Счет 99: что отражается по дебету и по кредиту

В бухгалтерском учете счет 99 относят к активно-пассивным.

По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца отражается заключительными оборотами:

• отражена прибыль от продаж: Дт 90.9 — Кт 99
• отражен убыток от продаж: Дт 99 — Кт 90.9
• прибыль от прочей деятельности: Дт 91.9 — Кт 99
• убыток от прочей деятельности: Дт 99 — Кт 91.9
• начислены пени, штрафы за нарушение налогового законодательства: Дт 99 — Кт 68

Счет 99: субсчета

Аналитика по счету ведется, как правило, без мелкой детализации. Организация на свое усмотрение может менять номера и названия субсчетов и создавать к ним субсчета 3-го или 4-го уровня.

Субсчет	Название	Что отражается
99.01	Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности	Прибыли убытки от обычной деятельности
99.02	Налог на прибыль	Суммы начисленного условного дохода (расхода)
99.03	Чрезвычайные доходы (расходы)	Поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий
99.06	Налоговые санкции	Суммы начисленных платежей, пеней, штрафных санкций
99.09	Прочие убытки и прибыли	Собирается итог по всем вышеупомянутым субсчетам

Формирование конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период можно отразить так:

Прибыль (убыток) от продаж +/- Сальдо прочих доходов и расходов +/- Чрезвычайные расходы и доходы — Налог на прибыль +/- Платежи по пересчетам по налогу на прибыли — Санкции = Чистая прибыль (убыток)

Закрытие счета 99 (по итогам года)

31 декабря каждого года счет 99 закрывается. Эта итоговая операция наносит название — реформация баланса. По состоянию на 1 января следующего года входящее сальдо по счету 99 должно быть нулевым.

• Если по итогам отчетного года фирма получила прибыль (сальдо по счету кредитовое), то сумму чистой прибыли списываем в кредит счета «Нераспределенная прибыль»: Дт 99 — Кт 84.
• Если получен убыток (сальдо по счету дебетовое), то проводка будет зеркальной:  Дт 84 — Кт 99.
• Результат по счету 99 в бухгалтерском балансе отражается в строке 1370 (раздел «Капитал и резервы» пассива).

Типовые проводки:

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
99	07	Списание ущерба от установочного оборудования в связи с чрезвычайными событиями: пожар, ураган, стихийное бедствие
99	09	Списание отложенных налоговых активов
99	20	Отнесение на убытки затрат основного производства на аннулированные заказы
99	19	Списание суммы НДС по материальным ценностям
99	28	Отражение затрат от брака
99	51	Отражение недостачи на расчетном счете
99	68	Начисление налога на прибыль
99	93	Выявление остатка страховых взносов

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/4000-schet-99-subscheta-provodki

Счет 99 бухгалтерского учета: это прибыль или убыток

Счет 99 в бухгалтерском учете накапливает информацию о прибыли и убытке в течение года. В этой статье объясним на примерах, как на счете 99 формируется финансовый результат.

Счет бухгалтерского учета 99 – это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Название говорит само за себя: счет предназначен для отражения итога деятельности компании. Остаток по счету показывает, что организация получила по итогам года, прибыль или убыток. Расскажем, как финансовый результат формируется на счете 99 и разберем примеры проводок.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Поскольку счет 99 является активно-пассивным, у него может получиться и дебетовый, и кредитовый конечный остаток. А как он формируется? В начале года на счете 99 нулевой начальный остаток. В течение всего года по нему отражается ряд операций:

• Прибыли и убытки по обычной деятельности,
• Прочие доходы и расходы, прибыли и убытки по неосновной деятельности,
• Условный доход и расход по налогу на прибыль, постоянные обязательства,
• Суммы налога на прибыль,
• Штрафные санкции и т.д.

Наиболее частые типовые операции показаны в таблице:

Операции по дебету 99 Операции по кредиту 99

Операция	Корр.счет	Операция	Корр.счет
Списание убытка от продаж	Кредит 90-9	Списание прибыли от продаж	Дебет   90-9
Списание отрицательного сальдо прочих доходов и расходов	Кредит 91-9	Списание положительного сальдо прочих доходов и расходов	Дебет   91-9
Начисление налога на прибыль, налоговых санкций	Кредит 68

Также по счету 99 проводятся чрезвычайные доходы и расходы. Это поступления или потери от внеплановых событий. Например, поступление страхового возмещения или уплата договорной неустойки. Счет 99 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета:

Счет 99 – это синтетический бухгалтерский счет. Аналитический учет организуется так, чтобы можно было сформировать отчет о финансовых результатах. Для этого к счету 99 открывают ряд субсчетов. Компания самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов. Примерный перечень субсчетов к счету 99 представлен в таблице:

Субсчет счета 99 Название субсчета

99-1	Прибыли и убытки
99-2	Налог на прибыль
99-3	Чрезвычайные доходы и расходы
99-6	Налоговые санкции
99-9	Прочие прибыли и убытки

В конце календарного года после проведения всех операций на счете 99 остается итоговое сальдо. Оно может быть дебетовым или кредитовым:

• Остаток по дебету счета 99 показывает, что в течение года получен убыток,
• Остаток по кредиту счета 99 показывает, что в течение года получена прибыль.

Остаток списывается на счет 84 одной из проводок:

Проводка операции

Дт 99 – Кт 84	Списание нераспределенной прибыли
Дт 84 – Кт 99	Списание непокрытого убытка

После реформации баланса 31 декабря на 1 января следующего года на счете 99 снова не будет начального остатка.

Примеры проводок с использованием счета 99

Приведем пример проводок по счету 99.

Пример 1

ООО «Технология» — торговое предприятие. В мае 2019 года покупателям продано товаров на сумму 960 000 руб., в том числе НДС (20%) 160 000 руб. Бухгалтер отражает операции по обычной деятельности:

Проводка операции Сумма, руб.

Дебет	Кредит
62	90	Отражена выручка по обычной деятельности	960 000
90	68	Начислен НДС по реализованным товарам	160 000
51	62	Получена оплата от покупателей	960 000
68	51	Перечислен НДС в бюджет	160 000
90	99	Отражена прибыль от основной деятельности	800 000

Пример 2

ООО «Альфа» является транспортным предприятием. Основной вид деятельности компании – пассажирские перевозки. В течение мая 2019 года ООО «Альфа» сдавало в аренду пустующий гараж. Арендная плата составила 42 000 руб., в том числе НДС (20%) 7 000 руб. Бухгалтер отразит операции по сдаче имущества в аренду, то есть получению прочего дохода:

Проводка операции Сумма, руб.

Дебет	Кредит
62	91	Отражен доход по сдаче имущества в аренду	42 000
91	68	Начислен НДС (20%) с арендной платы	7 000
51	62	Получена арендная плата от арендатора	42 000
68	51	Перечислен НДС	7 000
91	99	Отражена прибыль от сдачи имущества в аренду	35 000

Пример 3

ООО «Омега» начало деятельность в декабре 2018 года. По итогам 2018 года бухгалтер ООО «Омега» подводит финансовые итоги и делает реформацию баланса. На 31 декабря 2018 года на счетах финансовых результатов имеются следующие остатки:

Счет (субсчет) Название Сумма, руб.

90-1	Выручка по основной деятельности, в том числе НДС	1 920 000
90-2	Себестоимость	850 000
90-3	НДС (20%)	320 000
91-1	Прочие доходы	21 000
91-2	Прочие расходы	48 000

Бухгалтер закрывает счета 90, 91 и 99, и делает реформацию баланса:

Проводка операции Сумма, руб.

Дебет	Кредит
90-1	90-9	Закрытие субсчета 90-1	1 920 000
90-9	90-2	Закрытие субсчета 90-2	850 000
90-9	90-3	Закрытие субсчета 90-3	320 000
90-9	99	Отражение прибыли по основной деятельности	750 000
91-1	91-9	Закрытие субсчета 91-1	21 000
91-9	91-2	Закрытие субсчета 91-2	48 000
99	91-9	Списание сальдо прочих доходов и расходов	27 000
99	84	Списание нераспределенной прибыли	723 000

Источник: https://www.RNK.ru/article/216708-schet-99-buhgalterskogo-ucheta

Счет 99 в бухгалтерском учете — проводки и примеры

Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.

Основные проводки по 99 счету

Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:

• списание расходов на реализованную продукцию;
• списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.

Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:

• Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
• Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.

Другое использование счета

Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):

Дт	Кт	Описание	Документ
99.01.1	03	Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов	Акт на списание
99.01.1	07	Потери оборудования к установке	Акт на списание
99.01.1	08	Потери инвестиций во внеоборотные активы	Акт на списание
99.01.1	10	Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов	Акт на списание
10	99.01.1	Выявлены излишки материалов	Инвентаризационная ведомость

На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:

Дт	Кт	Описание	Документ
99.01.1	50	Недостача наличности в кассе	Акт пересчета
99.01.1	52	Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте	Банковская выписка
55	99.01.1	Излишки средств зачислены на специальный счет	Банковская выписка

Определение финансового результата по 99 счету на примере

По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:

Счет	Сальдо по Дт	Сальдо по Кт	Описание
90.1	2 342 000 руб.	Выручка от реализации товара за август 2015
90.2	1 052 000 руб.	Себестоимость реализованного товара
90.3	357 254 руб.	НДС от стоимости проданного товара
44	841 000 руб.	Реализационные расходы

Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
90.2	44	Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара	841 000 руб.	Отчет о расходах
90.9	99.01.1	Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.))	91 746 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Отражение ПНО по счету 99

Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

• оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
• начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
• начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.

По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-99-schetu.html

Счет 99: использование в бухгалтерском учете, проводки и примеры

Счет 99 отражает итоговый результат деятельности – прибыль или убыток. В статье – подробно о корреспонденции по дебету и кредиту в таблицах с числовыми примерами, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Счет учета 99 отражает результат предпринимательской деятельности в денежном выражении, показывая или положительный итог – прибыль, или отрицательный результат – убыток. Конечный результат формируется на основании доходов, проходящих по кредиту счета учета 99, и расходов либо убытков, отраженных по дебету.

На сумму прибыли или убытка влияют следующие основные показатели:

• доходы и затраты в рамках обычной деятельности;
• доходы и затраты по прочим операциям.

Формируйте бухгалтерскую отчетность правильно при помощи построчных справочников. Они доступны для бесплатного скачивания:

При этом все доходы, как по обычной деятельности, так и прочие, числятся по кредиту счета учета 99, а все расходы – по дебету. В результате, чтобы определить величину положительного или отрицательного финансового результата по завершении отчетного периода, суммы, отраженные по кредиту, сопоставляют с величиной дебетового оборота за тот же промежуток времени.

Далее в статье – подробно о применении счета учета 99 на числовых примерах.

Другие справочники по отчетности

Ознакомившись с 99 счетом бухгалтерского учета, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут составлять отчетность:

Бухгалтерская отчетность – онлайн

Обороты и остатки по 99 счету бухгалтерского учета формируют наиболее значимые показатели отчетности, поэтому ошибки при отражении операций по 99 счету бухгалтерского учета могут быть критичными.

Ведь только достоверная отчетность дает пользователям информацию, на основании которой можно принимать взвешенные решения, в том числе о результатах управления фирмой и о дальнейшей стратегии ее развития.

Со следующего года сдавать бухотчетность большинству фирм нужно будет в электронной форме. И даже малый бизнес, которому дана годичная отсрочка, в итоге перейдет на отчеты в виде файлов. Чтобы заранее адаптироваться к этому нововведению, рекомендуется уже сейчас отчитываться автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Программа сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме, протестировав ее всеми проверочными программами ФНС, ПФР или ФСС. Вы можете проверить отчет, сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Дебет счета 99

По дебету счета 99 числятся затраты сверх доходов — как по операциям в рамках обычной деятельности, так и по прочим операциям. Например, по дебету счета 99 могут быть отражены:

• затраты сверх доходов в связи с продажей изготовленных изделий, в связи с  перепродажей товаров, выполнением услуг или работ – в корреспонденции с кредитом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
• затраты сверх доходов в связи с выбытием имущества или его передачей в аренду – в корреспонденции с кредитом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Подробнее о проводках в корреспонденции с дебетом счета 99 читайте в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденции по дебету счета 99

Дт	Кт	Что отражено по дебету счета 99
99	09	Списание отложенного налогового актива из-за списания соответствующего объекта учета
68	налоги: с прибыли, при УСН, при ЕНВД пени по налогам налоговые штрафы условный расход по «прибыльному» налогу постоянные налоговые обязательства
69	пени по обязательным взносам штрафы по взносам
84	Списание чистой прибыли
90	Убыток от обычных операций
91	Убыток от прочих операций

Проиллюстрируем на примере, как отражаются расходы по обычной и прочей деятельности, которые превышают доходы.

Пример 1

Дебет счета 99

ООО «Символ», работающее на УСН, перепродает товары и арендует для этого два складских помещения, одно из которых временно передано в субаренду. В отчетном периоде «Символ» осуществил следующие операции:

• закупил партию товаров стоимостью 500 000 р.
• продал эти товары за 600 000 р.
• начислил зарплату работникам в общей сумме 100 000 р.
• начислил страховые взносы в общей сумме 30 200 р.
• внес арендную плату за каждое из помещений по 50 000 р.
• получил от субарендатора плату в сумме 70 000 р.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

Дт	Кт	Сумма	Расчет	Отражаемая операция
Обычные операции
44	60	500 000 р.	—	Стоимость покупки товаров
44	70	100 000 р.	Зарплата
44	69	30 200 р.	Страховые взносы
44	76	50 000 р.	Затраты на аренду эксплуатируемого помещения
62	90-1	600 000 р.	Стоимость продажи товаров
90-2	44	680 200 р.	500 000 р.+ 100 000 р. + 30 200 р. + 50 000 р.	Расходы на реализацию
99	90-9	80 200 р.	680 200 р. – 600 000 р.	Убыток от обычных операций
Прочие операции
91-2	76	50 000 р.	—	Затраты на аренду неиспользуемого помещения
62	91-1	70 000 р.	Доходы от субаренды
91-9	99	20 000 р.	70 000 р. – 50 000 р.	Прибыль от прочих операций

Финансовый итог отчетного периода для «Символа» — это убыток в сумме 60 200 р. (80 200 р. – 20 000 р.), который определяется исходя из прибыли 99 счета от прочих операций и убытка от обычных операций.

Кредит счета 99

По кредиту счета 99 числятся доходы сверх затрат, поступившие как от обычной деятельности, так и от прочих операций. Например, по кредиту счета 99 могут быть отражены:

• прибыль от продажи изготовленных изделий, от перепродажи товаров, выполнения услуг или работ – в корреспонденции с дебетом субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
• прибыль от выбытия имущества или от его передачи в аренду – в корреспонденции с дебетом субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Подробнее о проводках в корреспонденции с кредитом счета 99 читайте в таблице 2.

Таблица 2. Корреспонденции по кредиту счета 99

Дт	Кт	Что отражено по кредиту счета 99
68	99	переплата по налогам, штрафам и пеням условный доход по «прибыльному» налогу постоянные налоговые активы
77	Списание отложенного налогового обязательства из-за списания соответствующего объекта учета
84	Списание чистого убытка
90	Прибыль от обычных операций
91	Прибыль от прочих операций

Проиллюстрируем на примере, как отражается прибыль от обычной и прочей деятельности.

Пример 2

Кредит счета 99

Вспомним условие первого примера и предположим, что «Символ» продал товары за 700 000 р. В таком случае бухгалтер отразит следующие операции по обычной деятельности.

Дт	Кт	Сумма	Расчет	Отражаемая операция
62	90-1	700 000 р.	—	Стоимость продажи товаров
90-2	44	680 200 р.	Расходы на реализацию
90-9	99	19 800 р.	700 000 р. — 680 200 р.	Прибыль от обычных операций

В результате прибыль 99 счета «Символ» получит как по обычным операциям, так и прочим. Итоговый положительный финансовый результат, то есть прибыль 99 счета, составит 39 800 р. (19 800 р. + 20 000 р.).

Сальдо по кредиту счета 99 прибыли и убытки свидетельствует о том, что финансовый итог работы фирмы за отчетный период положительный, то есть получена чистая прибыль. А остаток по дебету счета 99 прибыли и убытки отражает отрицательный финансовый итог, то есть чистый убыток. Проиллюстрирует на числовом примере, как формируется сальдо по счету 99.

1. Пример 3
2. Остаток по счету 99 прибыли и убытки
3. Вспомним условие первого примера и покажем, как бухгалтер «Символа» списал убыток, полученный в отчетном году (без учета других показателей).

Дт	Кт	Сумма	Отражаемая операция
99	90-9	80 200 р.	Убыток от обычных операций
91-9	99	20 000 р.	Прибыль от прочих операций
84	99	60 200 р.	Финансовый итог – чистый убыток

Сальдо по счету 99 формирует важнейшие показатели бухотчетности, влияющие на решения пользователей этой отчетности и на их выводы о том, насколько хорошо или плохо работает фирма с точки зрения получения прибыли, расширения бизнеса, уплаты налогов и т.д. По завершении отчетного периода сальдо по счету 99 формирует показатель строки 1370 Баланса — о нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке.

Кроме того, сальдо по счету 99 позволяет рассчитать показатели строк Отчета о финансовых результатах: строки 2200 — с точки зрения финансового итога от продаж, строки 2300 – по финансовому итогу до налогообложения, по строке 2410 по условным доходам и расходам, а по строке 2421 – по постоянным налоговым обязательствам и активам.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2394-schet-99

Счет 99 бухгалтерского учета — прибыль и убытки

Характеристика счета 99

Счет 99 в бухгалтерском учете — это активно-пассивный бухсчет «Прибыль и убытки», т. е. он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. счета 99 подробно описано в действующем Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н.

В соответствии с этим документом на бухсчете 99 накапливаются сведения:

• о финансовых итогах, которые предприятие получает от основного вида хозяйственной деятельности (в корреспонденции со счета 90);
• о прочих доходах и расходах за отчетный период (в корреспонденции со счета 91);
• о наложенных штрафных санкциях по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, начисленных платежах и произведенных перерасчетах по налогу на прибыль (в корреспонденции со счета 68).

Для организаций сферы сельского хозяйства действует План счетов бухгалтерского учета, который утвержден Министерством сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654.

Согласно данному плану при учете дебетово-кредитовых оборотов при выведении финансового итога на счете 99 также необходимо учесть доходы и потери от форс-мажорных и иных чрезвычайных происшествий (пожар, стихийные бедствия и пр.).

Аналитический учет по бухсчету 99 строится таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации для составления итогового отчета о финансовых результатах.

Счет 99: что показывает дебет, сальдо?

Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности.

К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и  пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д.

Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.

Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.

Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.

Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета — это прибыль или убыток.

Кредит — это прибыль или убыток? Что показывает кредит счета 99?

Кредит счета 99 показывает доход компании. Доход — это сумма всех поступлений, которые получены организацией на расчетный счет в банке за конкретный временной интервал.

К доходам относятся: выручка, прибыль от операций с ценными бумагами, полученные проценты по вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т. п. Кредит счета 99 находится в корреспонденции с бухсчетами 90, 91, 73 и др.

Например, полученный доход от продажи выпущенных товаров или оказанных услуг отражается проводкой Дт 90 Кт 99.

Не знаете свои права?

Таким образом, важным является ответ на вопрос: кредит 99 счета — это прибыль или убыток? По кредиту отображается прибыль компании, т. е. она имеет положительное кредитовое сальдо на конец отчетного периода.

Закрытие отчетного периода

В конце каждого отчетного периода компании должны выполнять закрытие счета 99, а в начале следующего года — открывать его снова. Эти операции необходимы для того, чтобы иметь представление об итогах работы предприятия и об уровне его доходности.

Бухгалтерские отчетные периоды совпадают с налоговыми, поэтому обнуление остатков по бухсчету 99 необходимо также в целях своевременного и полного внесения платежей по налогам.

Сальдо на начало следующего периода должно быть равно нулю. Для закрытия счета 99 предварительно нужно закрыть связанные с ним счета. К ним относятся:

• Счет 90 «Продажи». Здесь отражаются доходы от реализации товаров и услуг, которые были произведены по итогам деятельности компании. Для детализации учетных операций по данному бухсчету к нему открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Счет 90 закрывается следующими проводками:

• Дт 90.1 Кт 90.9
• Дт 90.9 Кт 90.2
• Дт 90.9 Кт 90.3
• Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Он формируется на основе прочих доходов и расходов компании. Самыми используемыми субсчетами к данному бухсчету являются: 91.1, 91.2, 91.9.

После того как выполнено закрытие этих бухсчетов, выводится итог по счету 99 и конечное сальдо. Если по дебету получается положительная сумма, то формируется убыток, если такое значение оказывается на кредите счета — прибыль.

Затем осуществляется проводка на счете 84, где отражается нераспределенная прибыль (Дт 99 Кт 84) или убыток (Дт 84 Кт 99), происходит закрытие бухсчета. Остаток по нему при этом остается нулевым.

Субсчета к счету 99: на каком отражается финрезультат отчетного года?

Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета к счету 99 могут быть открыты субсчета:

• «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» предназначен для учета полученных финрезультатов от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.
• «Прибыли и убытки от операционной деятельности». Здесь учитывается финансовый итог, который выявлен на счете 91 (например, от продажи и иного списания основных фондов, нематериальных активов, от реализации материалов и др.).
• «Прибыли и убытки от внереализационных операций» отражает финансовый результат от внереализационных операций на счете 91.
• «Чрезвычайные доходы». На этом субсчете ведется учет чрезвычайных доходов в разбивке по видам (от чрезвычайных происшествий).
• «Чрезвычайные расходы».
• «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям» отображает операции по начислению налога на прибыль и штрафным санкциям.
• «Прибыль и убытки отчетного года» отражает финрезультат по итогам отчетного периода.

На каком счете отражается прибыль (убыток) предприятия? Для этой цели предназначен счет 99, который отражает финансовые результаты деятельности организации за определенный интервал времени. Этот итог затем заносится в форму № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».

Данный бухсчет является активно-пассивным: положительное сальдо по дебету означает убыток по итогам финансового периода, по кредиту — прибыль. В конце каждого отчетного периода необходимо закрывать счет 99 для обнуления остатков.

К этому бухсчету могут быть открыты субсчета для более детального отражения операций.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/schet-99-buhgalterskogo-ucheta-pribyl-i-ubytki/