Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика. Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчётаПодсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчётаПри определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

Порядок и особенности определения налоговой базы

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчётаБаза при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

  1. К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9101

Налоговая база по налогу на прибыль: определение, формирование

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьи 249-251 и 252-270 соответственно).

А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Читайте также:  Форма Р15001: уведомление о ликвидации юридического лица, образец и порядок заполнения

Далеко не вся прибыль подлежит налогообложению. Это стоит учитывать при формировании налоговой базы. Это условие в обязательном порядке распространяется на:

  • выручку от продажи изготовленной продукции или имущественных прав;
  • внереализационные, то есть непроизводственные (к таковым относят штрафы, плату за найм объектов недвижимости, проценты по кредитам, подаренное имущество и некоторые другие).

Часть прибыли объектом налогообложения не становится. К этой группе относятся:

  • залог или задаток за продаваемое имущество;
  • полученная в качестве кредита или займа (речь идет и о погашении);
  • доходы религиозных организаций от продажи специальной литературы, проведения обрядов и т.д.

Не платят указанный налог и владельцы казино, несмотря на то, что этот бизнес может приносить огромный доход своему владельцу. Но они платят налог на игорный бизнес.

Как результат, таким организациям при формировании налоговой базы не нужно учитывать прибыль, которая появилась в результате их вида деятельности.

Не платят упомянутый налог и те компании, которые выбрали режимом налогообложения «Единый налог на вмененный доход».

Несколько иная ситуация складывается с расходами. Они учитываются в любом случае, но ведется раздельный учет. И траты, которые пошли на организацию игорного бизнеса, и те, что понесла компания на ЕНВД, высчитываются пропорционально доли прибыли от этой деятельности.

Суммы доходов и расходов необходимо знать для того, чтобы высчитать налоговую базу. Последняя, в свою очередь, является важным элементом любого налога, в том числе и налога на прибыль. Его размером является сумма налоговой ставки и налоговой базы. И если со ставкой всё понятно, то налоговую базу придется «искать».

Необходимо понимать, что такое налоговая база и как ее «найти». Но просто знать формулу недостаточно, нужно уметь правильно ее применять. Забегая вперед, отметим, что она определяется исходя из прибыли предприятия за определенный период. Если ставки разные, база в каждом случае высчитывается отдельно.

Формирование налоговой базы

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

  • период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
  • доходы, полученные за этот период времени;
  • расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
  • прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
  • внереализационные доходы;
  • прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется налоговый период, равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Доходы и расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте. Если доходом стало имущество, то его денежным выражением станет цена, установленная при купле/продаже. Если получилось так, что в отчетный период компания понесла расходы, которые прибыль не смогла «перекрыть», то налоговая база будет равна «0». Отрицательной она быть не может. Либо «+», либо «0».

Кроме того, на формирование налоговой базы оказывают существенное влияние и такие факторы, как специфика деятельности юридического лица.

Например, определение базы по прибыли, полученной от долевого участия в какой-либо организации, и полученной в результате проведения операций с ценными бумагами, — это не одно и то же.

Все тонкости прописаны в НК РФ. Каждому конкретному случаю посвящена отдельная статья.

Хотим заострить ваше внимание на том, что определенные налоговые режимы и отдельные виды бизнеса освобождены от уплаты налога на прибыль. Но если у организации есть, например, столовая или учебный центр, то такие доходы и расходы учитываются отдельно, а значит, и налоговая база формируется отдельно.

Данные для расчета налоговой базы берутся из актов, бухгалтерских справок и иных документов, с помощью которых можно подтвердить достоверность данных. Советуем их систематизировать, вести налоговый учет.

В таких случаях ст. 314 НК РФ предписывает разработать налоговые регистры по налогу на прибыль.

Каждая компания может это сделать самостоятельно, важно утвердить формы регистров и порядок из заполнения в учетной политике организации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).

Доходы, подлежащие налогообложению:

  • от реализации (выручка от реализации).
  • внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:

  • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
  • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от: а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%, б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
  • НДС, предъявляемая покупателям.

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, примеры расчёта

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования. Согласно ст.

252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия.

Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям.

Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.

НДС при расчете налога на прибыль.

Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС).

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли.

То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст.

170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Доходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализации Отражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС) Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средства Отражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС) Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаров Отражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98) Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займа Начислены проценты к получению (Д58 К91) Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договора Начислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС) Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1) Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаров Списана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41) Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставку Списаны транспортные расходы (Д44 К76) Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производства Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60) Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная плата Начислена зарплата (Д44 К70) Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
Амортизация Начислена амортизация на основное средство (Д44 К02) Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средств Списаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71) Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносы Начислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69) Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имущество Начислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная плата Начислена арендная плата (Д44 К76) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитам Начислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67)) Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банка Оплачены услуги банка (Д91.2 К51) Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)
Читайте также:  Журнал учета трудовых книжек: скачать образец бесплатно, правила заполнения книги учета движения трудовых и вкладышей, как прошить, исправления в книге, учет в кадровом отделе, опломбирование и нумерация, сколько хранится, заполнение титульного листа

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogovaya-baza-naloga-na-pribyl/

Налоговая база и объект налогообложения

Что такое налоговая база и объект налогообложения?

В статье 53 НК РФ дается определение понятия налоговой базы (далее НБ). Под термином понимается стоимостная, физическая или другая характеристика объекта налогообложения, которая в дальнейшем является основой для расчета обязательного платежа.

Помимо определения понятия налоговой базы, в кодексе прописан порядок ее определения и дальнейшего использования для расчета обязательных платежей в ИФНС и сборов.

Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны определять НБ по итогам каждого периода, руководствуясь результатами своей работы, отраженными в бухгалтерском учете предприятия.

Для этого используются данные стандартных регистров или информация об объектах, подпадающих под налогообложение.

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

В случае выявления искажения или обнаружения ошибок в определении НБ ООО в прошлых отчетных периодах, производится перерасчет, и исправляются все найденные неточности. Если время допущения ошибки определить невозможно, то поправки вносятся в налоговом периоде, в котором были выявлены ошибки. Для отдельных групп налогоплательщиков Минфином РФ установлен специальный порядок определения НБ.

В целом база для дальнейшего расчета обязательных платежей в ИФНС и сборов определяется путем расчета общей суммы доходов, полученных компанией-налогоплательщиком за отчетный период. При необходимости данная сумма уменьшается на размер допущенных расходов. В отдельных ситуациях, НБ определяют налоговые органы на основании имеющихся сведений.

Главная функция НБ заключается в том, чтобы выразить объект налогообложения в количественном виде. Иными словами, налоговая база ООО должна «измерить» объект. По каждому объекту порядок исчисления НБ устанавливается отдельно.

В отдельных положениях кодекса, касающихся налоговых систем, описываются установленные объекты. По определению, объектом налогообложения считаются действия, события, состояние, при наличии которого у компании или предпринимателя возникает обязанность по уплате необходимых платежей в ИФНС.

Объектами могут являться операции купли-продажи товаров, оказание услуг, имущество, прибыль, доходы или доходы, уменьшенные на объем затрат, объекты, имеющие физические характеристики.

Для определения объекта, используются два метода:

  • кассовый. При кассовом методе важным моментом является время получения средств, а также их непосредственная выплата. Применяя данный метод, плательщик учитывает суммы фактических поступлений и расходов.
  • накопительный. Накопительный метод предполагает учитывать все доходы, право на которые появилось у плательщика и независимо от того, получены средства в реальном выражении или нет.

Расчет налоговой базы

Для отдельных налоговых режимов база рассчитывается различными способами.

В случае применения общего режима налогообложения у ООО возникает обязательство по уплате группы налогов и сборов. К таковым можно отнести:

  • налог на прибыль компании по ставке 20%;
  • НДС по ставкам 0%, 10%, 18%;
  • на имущество организации по ставке 2,2%;
  • НДФЛ – 13%.

Для каждого вида налога база определяется отдельно. В частности, для налога на прибыль учитываются все доходы, поступившие за отчетный период и уменьшенные на объем понесенных затрат.

При расчете НДС, базой считается сумма операций, проведенных с выделением налога на добавленную стоимость. НБ уменьшается на сумму НДС, выделенную в счетах-фактурах поставщиков или других предприятий, у которых компания приобретала товары или чьими услугами пользовалась.

Что касается налога на имущество, то здесь налоговой базой будет считаться стоимость объекта, указанная в соответствующей документации. Объект налогообложения и налоговая база по НДФЛ — это объем выплаченной заработной платы.

Если организация находится на УСН, то база будет определяться в зависимости от выбранного объекта налогообложения – полученные доходы или доходы, уменьшенные на объем затрат.

При ЕНВД объект налогообложения и налоговая база для исчисления единого налога — стоимость определенного физического объекта: количество автомобилей в автопарке компании, общий объем заработной платы работников на предприятии, площадь торгового зала в розничном магазине. Для расчета налога используются специальные коэффициенты.

Для ЕСХН налоговой базой считаются доходы от сельскохозяйственной деятельности, поступившие в кассу предприятия или на расчетный счет за отчетный период.

Объекты налогообложения

Для каждого налогового режима отдельно устанавливается объект налогообложения. При ОСНО объектами для определения налога на прибыль является операции, за которые поступают средства. Объектом для исчисления НДС также считаются операции, при которых выделяется данный показатель.

При расчете налога на имущество объектом является право налогоплательщика и период пользования собственностью.

УСН определяет два вида объекта: доходы и доходы минус расходы. В первом случае учитываются только финансовые поступления в кассу предприятия, а во втором объем поступлений уменьшается на количество затрат, указанных в НК.

Объектом налогообложения при ЕНВД считаются: количество единиц автотранспорта, число сотрудников, площадь розничного магазина, где непосредственно осуществляется торговля.

При ЕСХН объектом выступают доходы, поступившие от сельскохозяйственной деятельности предприятия.

Пример расчета налоговой базы

Константин зарегистрировал ООО и перешел на «упрощенку». Объектом налогообложения были выбраны «доходы минус расходы» по ставке 15%. По окончании налогового периода, компания должна была отчитаться по УСН и уплатить обязательный налог.

  • Расчет был произведен следующим образом:
  • 1250000 рублей – поступило в кассу ООО и 524000 рублей было зачислено от покупателей на расчетный счет компании.
  • 715000 рублей – расходы, которые ООО могло учесть при расчете налога.
  • 1250000 + 524000 = 1774000 рублей – сумма дохода ООО
  • 1774000 – 715000 = 1059000 рублей – налоговая база.
  • 1059000 * 15%= 158850 рублей – единый налог, который ООО обязано внести в бюджет ИФНС в связи с применением УСН.

Заключение

В завершение написанного можно сформулировать ряд выводов:

  1. Объект налогообложения и налоговая база являются основными понятиями для исчисления обязательных налогов и сборов.
  2. Каждый из показателей определяется определенным способом в зависимости от налогового режима и вида налога.
  3. Для каждой системы определен свой порядок исчисления НБ.
  4. Объект налогообложения указывается в налоговом кодексе.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по объектам налогообложения

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Павел, я являюсь гендиректором ООО.

Моя фирма была зарегистрирована неделю назад и сейчас я должен перейти на определенный налоговый режим и выбрать объект налогообложения.

С системой я решил – будет «упрощенка», а вот какой объект следует выбрать мне не очень понятно. Каким образом это выполнить и какой объект лучше выбрать?

Ответ: Здравствуйте, Павел. Согласно положениям налогового кодекса, после регистрации ООО вы можете сообщить в ИФНС о выборе специального налогового режима. Если вы этого не сделаете, то останетесь на ОСНО и будете сдавать все обязательные отчеты.

Поскольку с режимом вы уже определились, остается выбрать объект налогообложения. В статьях 346.14-346.15 НК РФ указано, что объектами налогообложения в данном случае могут являться:

  • доходы – 6%;
  • доходы минус расходы – 15%.

В первом случае вы будет исчислять налог с объема поступивших средств, а во втором сможете уменьшить объем НБ на размер расходов предприятия, если это допускают положения НК РФ.

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/nalogi-ooo/nalogovaya-baza-i-obekt-nalogooblozheniya/

Что такое налоговая база. НДФЛ, транспортный налог, водный

Налоговая база – то, с чего именно платится каждый конкретный налог.

Определение налоговой базы

Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.

Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.

Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:

  • субъектом и объектом;
  • ставкой;
  • учетным налоговым периодом;
  • способом начисления;
  • особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
  • возможными льготами.

Что представляет собой налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик.

Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения.

Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

  • доходы, поступления, прибыль;
  • стоимость проданных товаров;
  • плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
  • совокупность дохода физического лица;
  • собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
  • наследственная масса;
  • транспортные средства и др.
Читайте также:  Список необходимых документов для открытия ип в 2019-2020 годы самостоятельно: скачать образцы заполнения

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

Как влияет налоговая база на величину налога

Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

  1. твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
  2. процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

Типы процентных ставок

В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

  • пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
  • прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
  • регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

  • налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
  • налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

НБ = СД – В – Л

где:

  • НБ – налоговая база;
  • В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
  • Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

  1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
  2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
  3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
  4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
  5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
    • индивидуальные предприниматели;
    • организации;
    • налоговые агенты.
  6. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Методы для учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

  1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
  2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения

В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.

Федеральные налоги
1. Налог на доходы физических лиц – НДФЛ Доход минус налоговые вычеты По каждому виду дохода устанавливается отдельно:

  • доход от продажи имущества;
  • доход от аренды;
  • различные выигрыши;
  • доход от имущества за рубежом и др.
2. Налог на прибыль организаций – НПО Вся прибыль в денежном выражении без учета НДС и акцизов, кроме освобожденных от налога по ст. 251 НК РФ. Рассчитывается отдельно по разным видам прибыли.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС) Доход от поставки товаров, выполненных работ или оказанных услуг минус предусмотренный законом вычет.
4. Акцизы Характеристика подакцизного товара (своя для каждого типа товаров, в зависимости от установленной ставки).
5. Налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ Количество или стоимость добытых полезных ископаемых (в зависимости от их типа).
6. Водный налог Отдельно по каждому водному объекту и способу использования:

  • 1000 куб.м. воды – для забора воды;
  • 1 кв.м акватории – для водопользования, кроме лесосплава;
  • 1000 куб.м леса – для лесосплава;
  • 1000кВт/ч энергии – для гидроэнергетики.
Региональные налоги
1. Налог на имущество организаций Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, для отдельных объектов – кадастровая стоимость.
2. Налог на игорный бизнес Количество объектов.
3. Транспортный налог
  • мощность двигателя (в лошадиных силах) – для средств с двигателями;
  • статистическая тяга реактивного двигателя – для воздушного транспорта;
  • вместимость в тоннах – для несамоходного водного транспорта;
  • количество средств – для транспорта без двигателей.
Местные налоги
1. Земельный налог Кадастровая стоимость земельного участка.
2. Налог на имущество физлиц Кадастровая или инвентаризационная стоимость объекта.

Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.

При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/chto-takoe-nalogovaya-baza/

Налог на прибыль – методы учета налоговой базы (кассовый и начислений)

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль — это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов:

Налоговая база представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод. В зависимости от применяемого организацией метода зависит момент признания доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли.

Выбор способа уплаты налогов — по оплате или по отгрузке (кассовый или метод начисления) не влияет на величину объекта обложения. Выбор кассового метода позволяет лишь получить отсрочку по налогу в связи с неплатежами покупателей. Поэтому кассовый метод следует выбирать тем организациям, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) без предварительной оплаты.

Кассовый метод имеют право применять организации, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Данный предел чрезвычайно низкий и может быть выдержан лишь немногими малыми предприятиями

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (ст. 271 НК РФ).

При использовании для целей налогообложения прибыли метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При кассовом методе расходы в целях налогообложения признаются после их фактической оплаты.

При этом оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Если организация, перешедшая на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки, равный одному миллиону рублей за каждый квартал, то она обязана перейти на определение доходов и расходов по методу начисления.

Источник: https://students-library.com/library/read/93338-nalog-na-pribyl-metody-uceta-nalogovoj-bazy-kassovyj-i-nacislenij

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector