Анализ бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный, процедуры на примере предприятия

Ведение бухгалтерской отчетности является важнейшим аспектом деятельности серьезной коммерческой организации.

Но также немаловажно и умение анализировать бухгалтерский баланс, ведь зафиксированные в нем данные могут рассказать эксперту о прошлой и текущей деятельности фирмы, а также прогнозировать развитие предприятия в будущем.

В зависимости от того, какой объем сведений необходим аналитику, и какие конкретно цели он преследует, выбирается один из множества существующих методов анализа баланса. Но наиболее популярными являются горизонтальный и вертикальный анализ баланса, т.к. оба метода позволяют:

• снизить риски кредиторов при инвестировании средств в компании;
• разработать методы поддержания стабильности производства;
• увеличить доходы фирмы;
• провести грамотный анализ финансовой отчетности.

Важно! Горизонтальный и вертикальный анализ баланса могут быть применены одновременно, поскольку они дополняют друг друга и помогают проведению более глубокого исследования бухгалтерских данных, что позволяет увидеть темпы роста компании и динамику ее развития.

• Бухгалтерский баланс – ключевой вид отчетности, благодаря ведению которого на фирме управленческий аппарат имеет возможность увидеть динамику развития предприятия в конкретных цифрах, наличие краткосрочных и долгосрочных долгов, происхождение денежных средств, а также объем основных/оборотных средств.
• Зачастую баланс называют финансовым лицом, в связи с тем, что содержащиеся в отчетности сведения наглядно демонстрируют управленцам фирмы и аналитикам риски разорения и перспективы развития, а также скорость роста (спада).
• Итогами бухгалтерского баланса становятся 2 части, равные между собой (если баланс составлен верно):

1. АКТИВЫ (деньги, материальные ценности, машины, оборудование, здания и сооружения, запасы, долги контрагентов и потребителей и т.д.) – все, чем владеет и распоряжается фирма с целью осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.
2. ПАССИВЫ (краткосрочные обязательства перед контрагентами и клиентами, заемные средства, нераспределенная прибыль, собственный (акционерный) капитал) – сведения об источниках возникновения активов фирмы.

Помочь руководству компаний в поиске слабых мест в деятельности компании и вариантов исправления ошибок могут горизонтальный и вертикальный анализ бизнеса.

Горизонтальный анализ баланса. Пример с выводами

Способ анализа, о котором пойдет речь, называется горизонтальным по той причине, что сведения по каждой статье бухгалтерского баланса за несколько периодов располагаются в строке по горизонтали. Чем за большее количество периодов деятельности сравниваются данные, тем больше в таблице анализа столбцов.

Ниже представлен перечень основных сведений, которые необходимо знать о горизонтальном анализе бухгалтерской отчетности:

1. Данным методом пользуются в случаях, когда требуется исследование временной динамики итогов баланса.
2. Сравнению подлежат не только значения абсолютных показателей (в руб.), но и относительных (в %):

Абсолютные отклонения
Относительные отклонения
Темпы роста

1. Чтобы провести анализ, следует выбрать 2-3 квартала или года. Абсолютные (или относительные) величины последовательно сравниваются с аналогичными индикаторами более поздних периодов.
2. Горизонтальный анализ дает возможность оценить, улучшились или ухудшились производственные показатели в сравнении с позапрошлым и прошлым годом.

При проведении горизонтального анализа в первую очередь смотрят на итог баланса по Активу – если значение увеличивается по столбцам (от предшествующих к будущим периодам), это свидетельствует о благоприятном развитии компании и наличии у нее шансов на дальнейший рост.

Далее, обращается внимание на динамику показателей вне- и оборотных средств: если наблюдается их рост от периода к периоду, значит, фирма ведет активную работу, а управленческий персонал принимает правильные решения на пути к совершенствованию базы.

Следующее, что нужно проверить – платежеспособность компании, наличие у фирмы свободных денег в обороте и, что немаловажно, используются ли они для инвестиций с целью извлечения доп. прибыли. Обо всем об этом можно судить, изучив динамику значений по статьям, непосредственно связанным с деньгами – “Денежные средства”, “Дебиторская задолженность”, “Финансовые вложения”.

И, наконец, изучаются строки по Пассиву. Чтобы понять, откуда у изучаемой компании свободные деньги, следует обратить внимание на изменения в показателях по статьям “Заемные средства” и “Кредиторская задолженность”.

Здесь, прежде чем делать какие-либо выводы, нужно тщательно проанализировать политику предприятия по части привлечения стороннего капитала.

Поскольку, анализ баланса может демонстрировать рост долга, однако, это может оказаться положительным моментом, если деньги грамотно инвестируются и приносят дополнительный доход.

Вертикальный анализ баланса (структурный). Примеры с выводами

Основную информацию о вертикальном анализе бухгалтерских данных можно увидеть в приведенном ниже списке:

1. Структурный анализ заключается в том, чтобы продемонстрировать структуру конечных сведений бух. отчетности в форме относительных показателей, выраженных в процентах. В результате исследования эксперт получает значения всех статей баланса в % к его итогу.
2. Преимущество вертикального анализа перед горизонтальным заключается в том, что по абсолютным величинам сложно увидеть, положительная или отрицательная динамика наблюдается в работе компании. Относительные же величины, наоборот, позволяют с легкостью оценить, в худшую или лучшую стороны отклонились финансовые показатели, и в какой степени. Полученных выходных данных в относительных величинах не дадут провести некорректные сравнения, обусловленные влиянием различных внешних факторов, таких как инфляционный процесс.
3. Данный способ анализа отличается от горизонтального тем, что вертикальный анализ сосредоточен на выбранном моменте и дает оценку положения фирмы на день оформления отчета. Метод применяется, когда необходимо:

• посмотреть, как в сравнении с предшествующими периодами изменились те или иные статьи бух. баланса;
• сравнить структуры капитала нескольких фирм либо предприятий разных сфер деятельности;
• узнать состав вне- и оборотного капитала;
• выяснить, уменьшился или увеличился размер заемного капитала фирмы;
• проверить, как изменилась структура пассивов и активов.

Суть использования структурного анализа баланса заключается в следующем:

1. Итоговую сумму выручки при анализе отчета о финансовых результатах фирмы (форма №2) принимают равной 100%. Если исследуется бухгалтерский баланс, за 100% принимается итоговая сумма активов. Вертикальный анализ также пригоден для исследования отчета о движении денежных средств (форма №4) и об изменении капитала (форма №3).

Источник: https://finzz.ru/gorizontalnyj-i-vertikalnyj-analiz-balansa-kak-rasschitat-formuly.html

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

• Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?
• Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия
• Основные процедуры анализа баланса
• Что показывает структура бухгалтерского баланса
• Основные методики анализа бухгалтерского баланса

Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса основан на расчете долей отдельных статей баланса по отношению к величине его активов (пассивов) путем деления статей актива или пассива на величину баланса.

Он позволяет выявить удельный вес каждой статьи и сделать анализ устойчивости финансового состояния предприятия на момент составления отчетности, а также оценить его динамику.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса построен на постатейном сравнении показателей баланса через определенные равные промежутки времени. Существует несколько видов горизонтального анализа. Наиболее распространены методы, построенные на расчетах:

СБ= СБ1 − СБ2;

• относительных отклонений (прироста):

1. СБ% = (СБ1 − СБ2) / СБ2 × 100;
2. СБтр% = СБ1 / СБ2 × 100,
3. где СБ1 и СБ2 — показатели статей баланса, зафиксированные на конечный и начальный момент времени.
4. Совокупность горизонтального и вертикального анализа позволяет понять динамику развития и темпы роста предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия

• Рассмотрим, как делается горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Мирный».
• Пример
• Данные бухгалтерского баланса ООО «Мирный» за последние 3 отчетных года:
• Проанализируем структуру показателей в динамике с помощью вертикального анализа бухбаланса.
• Данные горизонтального анализа: 

Основные процедуры анализа баланса

Все процедуры анализа бухгалтерского баланса организации основаны на данных ее публичной финансовой отчетности за один или несколько периодов. В процессе проведения анализа выявляются сильные и слабые тренды развития предприятия, даются рекомендации по улучшению ее финансового состояния.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия включает несколько этапов.

Проведение комплексного анализа структуры бухгалтерского баланса важно именно потому, что отдельно взятые аналитические методы не всегда позволяют точно выявить сложившуюся динамику.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Например, последовательное увеличение валюты баланса может говорить и о повышении деловой активности компании, и о неоправданном росте дебиторской и кредиторской задолженностей или о затоваривании складов.

Что показывает структура бухгалтерского баланса?

1. Структура баланса показывает, какие именно активы и пассивы вносят в него основной вклад, насколько динамично развивается компания, устойчиво ли ее положение, насколько обеспечены активами ее долговые обязательства и своевременно ли будут погашаться.

2. Наиболее часто для анализа структуры бухгалтерского баланса используют «золотое правило экономики».

3. Рост чистой прибыли ≥ Рост собственного капитала ≥ Рост величины активов ≥ 1

Другой показатель, на который обращают внимание при анализе качества баланса предприятия, — это его итог.

Рост этого показателя от периода к периоду, как правило, говорит о том, что предприятие успешно развивается. Им привлекаются дополнительные денежные средства, увеличиваются запасы, происходит модернизация основных производственных мощностей.

Б1 > Б2 > Б3,

где Б — валюта баланса.

Еще один важный показатель — темп роста оборотных и внеоборотных активов, а также краткосрочных обязательств. Как правило, превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными говорит о мобильности структуры предприятия и его ликвидности.

В то же время рост внеоборотных активов говорит о том, что предприятие вкладывает много средств в перевооружение.

Кроме того, определяется процент собственного капитала, темпа роста кредиторской и дебиторской задолженностей, отсутствие или наличие непокрытых убытков.

Основные методики анализа бухгалтерского баланса

Сегодня используется немало различных методик анализа бухгалтерского баланса, основанных на сравнении статей баланса и расчетных коэффициентов.

Кроме горизонтального и вертикального часто используются трендовый и сравнительный методы анализа.

Трендовый анализ построен на сравнении одного и того же показателя бухгалтерского баланса через определенные промежутки времени. Потому его часто связывают с горизонтальным. Считается, что для того, чтобы провести качественный анализ, необходимо обладать данными как минимум за 5 лет.

Трендовый анализ используется для прогнозирования развития предприятия. Его применение основано на предположении, что внешние условия, в которых работает предприятие, остаются неизменными.

В основе факторного анализа лежит выявление причин, оказывающих влияние на тот или иной показатель бухгалтерской отчетности. Чаще всего эта связь выражается в форме уравнений.

Методы факторного анализа могут изменяться в зависимости от отраслевых особенностей деятельности компании, ее размеров, а также от методов, закрепленных в учетной политике фирмы.

Коэффициентный анализ построен на изучении соотношения между статьями баланса и их изменения во времени. Это наиболее эффективный и точный метод анализа.

Утверждать это можно, только проанализировав показатели отчетности предприятия в сравнении с показателями других фирм, работающих примерно в тех же условиях:

• коэффициенты ликвидности,
• коэффициенты платежеспособности,
• коэффициенты деловой активности,
• коэффициенты рентабельности,
• инвестиционные коэффициенты.

***

Горизонтальный и вертикальный методы анализа бухбаланса — это важная, но вовсе не главная цель финансового анализа. Они только показывают динамику и характер изменений показателей отчетности. Для того чтобы увидеть полную картину развития компании, необходимо также задействовать другие методы и инструменты финансового анализа.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/gorizontalnyj-i-vertikalnyj-analiz-buhgalterskogo-balansa/

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса является ключевым фактором, который оказывает существенное влияние на принятие различных управленческих решений.

По большому счету, под определением «бухгалтерский баланс» подразумевается уравновешенное положение отдельных значений трудовой деятельности организации, которые обобщены в четком соответствии с единым признаком.

Это обобщение необходимо компании с той целью, чтобы выявить достоверность выводов относительно функционирования организации с обязательным учетом разновидности трудовой деятельности и имеющейся конъектуры рынка.

Баланс организации включает в себя несколько разделов. В одном из них находится непосредственно само имущество организации по каналам их поступления, а во втором состав имущества.

• Формируется эта документация до начала нового квартала.
• С внешней стороны баланс имеет вид таблицы с несколькими разделами: активом и пассивом.
• Размер актива и пассива в обязательном порядке всегда должен быть одинаковым.
• Для возможности провести необходимые исследования важно брать во внимание тот факт, что документация обладает определенной структурой и начинать анализ нужно с учетом каждого имеющегося показательного блока, только в этом случае можно добиться всех необходимых целей.

Горизонтальный

Под горизонтальным анализом бухгалтерского баланса подразумевается методика, которая базируется на абсолютных балансовых значениях, дополненных, в свою очередь, и представленных в процентной разновидности.

Данный вариант анализа несет под собой информативных характер исключительно при условии, что будет произведено исследование одновременно нескольких периодов трудовой деятельности организации.

Читайте так же:   Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Показателем в 100% в данной ситуации считается значение изначального периода, а сведения по конечному периоду является динамика их корректировок в процентном соотношении.

Все без исключения конечные результаты баланса должны быть занесены в специально разработанную таблицу с целью осуществления анализа видоизменений одного и того же значения за несколько временных периодов:

Название пассиваНа начало прошлого календарного года, тыс. руб.ПроцентыНа начало нового отчетного периода, тыс. руб.ПроцентыНа момент завершения отчетного периода, тыс. руб.Проценты

Кредиторские долговые обязательства	500	100	550	110	400	80

На основании табличных значений, кредиторская долговая обязанность на протяжении нескольких календарных лет изначально повысилась, а после существенно понизилась, что позволяет говорить об улучшениях трудовой деятельности организации и уплаты ею определенной части обязательных затрат.

Вертикальный

Для возможности дать оценку, насколько организация результативно осуществляет трудовую деятельность, применяют вертикальный способ.

Этот метод позволяет в полной мере рассчитать:

• как непосредственная балансовая статья оказывает воздействие на суммарный итог, и каков именно удельная масса в достижении этого результата;
• структурные видоизменения в балансовых статьях с обязательным учетом определенного временного промежутка.

Способ подразумевает под собой применение относительных показателей на базе абсолютных значений и используется для того, что исключить различные внешние факторы, оказывающие существенное влияние на трудовую деятельность организации.

В качестве подобного примера можно отобразить инфляцию. Она в полной мере способна видоизменить абсолютные значения, но при этом непосредственного воздействия на трудовую деятельность организации не оказывает.

Именно в подобных ситуациях возникает необходимость в аналитике, для возможности получить полное отображение экономической картины внутри самой организации:

Наименование активаЗначение на 31 декабря 2016 года, тыс. руб.ПроцентыЗначения на 31 декабря 2017 года, тыс. руб.ПроцентыВозможные сдвиги в структуре, проценты

Имеющиеся запасы	300	75	500	71	-4
Финансовый капитал	100	25	200	28	+3
Суммарное значение	400	100	700	100	—

1. По результатам проведения вертикального исследования можно говорить о том, что несмотря на динамику повышения числа запасов, их процентное значение по отношению к суммарному итогу понизилось, но одновременно с этим сумма финансового капитала повысился по сравнению с предыдущим календарным годом.
2. Это позволяет говорить о повышенной ликвидности активов организации.
3. Непосредственное осуществление аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, предоставляет возможность определить:

• каналы поступления финансовых средств в организации;
• направления, в границах которых происходят капиталовложения;
• значения соотношения каналов прибыли и направления капиталовложений;
• иные характеристики, которые способны выявить уровень стабильности и обеспеченности организации.

Оба способа предоставляют возможность дополнять друг друга и совмещать при этом полную картину трудовой деятельности либо же развития организации. Именно поэтому весьма сложно что-либо совмещать.

Читайте так же:   Образец нулевого бухгалтерского баланса ООО на 2018 год

Выявленные в процессе получения показатели любым методом позволяют в полной мере сопоставлять различного рода экономические значения хозяйственной деятельности организации.

Для осуществления анализа необходимо использовать сам баланс. Взяв во внимание полученные значения результатов и сделанных выводов, уполномоченное лицо может предоставлять достоверный прогноз в развитии организации на будущие годы.

Для актива и пассива

• Исследования балансового актива и пассива является неотъемлемой частью анализа имущественного положения в процессе рассмотрения финансово-хозяйственного текущего состояния организации.
• В процессе осуществления исследований активов и пассивов баланса можно проследить динамику текущего положения в определенных периодах.
• Совершенный анализ структуры и видоизменений балансовых статей позволяет выявить:

• объем не только текущих, но и регулярных объемов активов, в том числе видоизменения их соотношений и каналы финансирования;
• какие именно статьи повышаются опережающими темпами и каким образом это сказывается на балансовой структуре;
• какую часть активов составляют непосредственно сами товарно-материальные запасы и дебиторские долговые обязательства;
• насколько именно большой объем собственного капитала, насколько именно организация зависит от кредитных ресурсов;
• каким образом распределяются кредитные денежные средства по уровню срочности;
• какую именно часть в пассивах составляют долговые обязательства перед непосредственным бюджетом, финансовыми учреждениями и наемными рабочими.

1. В процессе проведения исследований для характеристики многочисленных факторов финансового показателя в учет берутся не только абсолютные значения, но и финансовые коэффициенты, подразумевающие под собой относительные значения финансового положения.
2. Необходимо обращать внимание на тот факт, что при наличии инфляции, ценность исследований по абсолютным величинам существенно понижается и для возможности нейтрализации этого аспекта и проводиться анализ значений балансовой структуры.
3. Стоит заметить, что последние определяются в форме отношений абсолютных величин финансового положения либо же их непосредственных линейных комбинаций.
4. Финансовый анализ отчетности компании представлен в данном семинаре.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/balance/analiz.html

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере

Различные формы отчетности, в том числе и бухгалтерский баланс, являются основой для принятия экономических решений. На основе полученных результатов руководство может определять дальнейший курс развития организации или принимать иные решения, касающиеся финансирования и особенностей деятельности компании.

Варианты анализа

В документации сдержится актуальная информация об активах организации и ее финансовом положении на момент сдачи отчетности, а также данные за прошлый отчетный период, необходимые для корректного сравнения и проведения анализа.

Чтобы использовать подобные документы в качестве аргументации для принятия решения, необходимо сначала провести анализ, используя для этого специальную методику.

 Выделяют горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса , который может проводиться при работе с отчетными документами.

Горизонтальный анализ

Если во время работы с информацией выполняется сравнение текущих показателей с аналогичными показателями из прошлого отчетного периода, то это горизонтальный анализ баланса.

Обычно в отчетных документах данные для сравнения предоставляются за 2 года, отчетный и предыдущий, это является минимальным требованием, а в некоторых случаях необходимо предоставить данные и за 3 года – этого требует утвержденная официальная форма.

• Полное предоставление информации позволяет тщательно проанализировать показатели в динамике, рассматривая данные за несколько лет и их соответствующие изменения, после чего сделать соответствующие выводы.
• Можно изучить любой интересующий пункт, например, проследить увеличение задолженности или снижение прибыли на данный момент, по сравнению с показателями предыдущих лет.

Анализ подобной информации позволяет принимать грамотные управленческие решения, которые помогут устранить возникшие в организации проблемы и повысить производительность. По своему назначению вертикальный и горизонтальный анализ баланса имеют аналогичные цели, однако методика отличается. Вот пример горизонтального анализа баланса:

Вертикальный анализ

Во время проведения этого анализа выполняется проверка соотношения одних показателей с другими, кроме того, рассматриваются и отдельные элементы в укрупненной группе.

Например, проводя вертикальный анализ баланса, можно рассмотреть, какую долю из оборотных активов будут составлять запасы, задолженности или кредиторские средства.

Можно узнать, насколько задолженность превышает обязательства – это обычно входит в процесс исследования ликвидности и напрямую влияет на принятие дальнейших решений, касающихся развития организации.

Читайте также  Формы ИНВ-18 и ИНВ-19: скачать и образцы заполнения

Также после получения необходимо информации можно проследить значения в динамике, то есть, использовать горизонтальную методику, сравнивая показатели за несколько периодов и отслеживая уровень изменений, чтобы сделать необходимые выводы.

Подобные методики анализа могут использоваться не только в отношении бухгалтерского баланса. Также эти способы работы с информацией применяются, если требуется проанализировать фонд оплаты труда, изучить какие-то другие направления, например, состояние нематериальных активов.

Сравнение показателей дает наглядную картину, которая помогает принять необходимое решение о дальнейшем курсе организации.

Кроме того, подобные данные могут стать аргументацией для спонсоров компании, которые вкладывают деньги в развитие и хотят видеть, что организация увеличивает свои показатели, рационально распределяя полученные средства и, как итог, достигая успеха в бизнесе.

Источник: https://buhguru.com/buhuchet/gorizontalnyy-vertikalnyy-analiz.html

Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Анализ финансово-экономического состояния предприятия производится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологии), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязь между основными показателями.

Финансовая отчетность состоит преимущественно из количественных, абсолютных показателей. Поэтому анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях.

Как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.

• Анализ абсолютных показателей — это изучение данных, представленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств.
• Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия.
• Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
• Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших года в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста.

Методика анализа достаточно проста: последовательно во второй и третей колонках помещают данные по основным статьям баланса на конец и на начало года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации. Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы составляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции.

Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства.

Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные активы — денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

По всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ, т.е. сравниваются показатели за ряд анализируемых периодов, отслеживается динамика показателей.

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс» за 2006, 2007, 2008 гг. (Приложение А,Б) выполненный в таблице 2.1

Таблица 2.1 — Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Марс-Плюс»

Баланс предприятия на

на 31.12.06 тыс.руб

на

Источник: https://studbooks.net/1526215/buhgalterskiy_uchet_i_audit/metodika_gorizontalnogo_vertikalnogo_analiza_buhgalterskogo_balansa_organizatsii

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса на примерах

В статье поговорим о вертикальном и горизонтальном анализе баланса. Эти два вида анализа по-разному подходят к аналитике баланса. Поэтому эффективнее использовать сразу оба подхода, ведь они фактически дополняют друг друга. Как провести анализ, на примерах разберем в материале.

Вертикальный анализ

Этот вид анализа позволяет бухгалтеру узнать, сколько процентов тот или иной элемент хозяйственной жизни организации занимает в общей структуре. Именно поэтому его еще называют структурным анализом, хотя чаще можно встретить другое его название.

Для анализа достаточно будет показателей двух лет. В следующем разделе мы покажем, как провести вертикальный анализ баланса по данным за 2018-2019 годы.

Каждую составляющую активной части баланса делят на сумму активов. Такую же процедуру производят и с пассивной частью. Итоговый показатель умножают на 100 для перевода в проценты. Условно схему расчета можно представить так:

(Оборотные средства/Актив) х 100 процентов

(Собственный капитал/Пассив) х 100 процентов

Тот же самый расчет можно представить в строках баланса:

(Строка 1210/ строка 1600) х 100 процентов

В некотором смысле этот вид анализа удобнее, чем горизонтальный. Ведь показатели в натуральном выражении не всегда позволяют понять, как изменилась финансовая ситуация в компании.

Горизонтальный анализ

Обычно вместе с вертикальным анализом проводят и горизонтальный анализ (еще одно название – трендовый). Особенность этого анализа – возможность определить разницу между показателями в натуральном выражении.

Например, если сравниваются два года, нужно будет вычислить разницу по каждому показателю за год. Затем вычисляют относительное изменение в процентах. Для этого получившуюся разницу делят на тот показатель, который был раньше. Пример расчета:

Первое действие: Оборотные средства за 2019 год – оборотные средства за 2018 год

Второе действие: (Разница оборотных средств за год / значение 2018 года) х 100 процентов

Сравнительная таблица

Ниже покажем основные отличия вертикального анализа от горизонтального

ВертикальныйГоризонтальный

аналитика в процентах	дает возможность отследить изменения в натуральном выражении
показывает место каждого элемента в структуре	показывает изменения в натуральном выражении и процентах
только плюсовые значения	показатели могут быть отрицательными
анализ более ориентирован на структуру	анализ ориентирован на изменение финансовой ситуации во времени
процентные показатели дают более четкое представление об изменении финансовой ситуации	минусовые показатели сигнализируют о показателях, на которые стоит обратить внимание

Анализ бухгалтерского баланса в примерах

Таблица 1. Вертикальный анализ

ПоказательЗначение на 1 января 2018 года (в рублях)Значение на 1 января 2019 года (в рублях)В процентах на 1 января 2018 годаВ процентах на 1 января 2019 года

АКТИВ	915,8	951	100	100
Оборотные средства	644,9	702,3	70,4	74
Товарно-материальные средства	65	45	7	5
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	345,1	456,4	38	48
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	234,8	200,9	26	21
Основные средства	270,9	248,7	30	26
Здания и сооружения	213	198,7	23	21
Амортизация	57,9	50	6	5
ПАССИВ	768,2	770,1	100	100
Собственный капитал	456,6	500,7	59	65
Задолженность долгосрочная	100	80	13	10
Задолженность краткосрочная	211,6	189,4	28	25
Пример вычисления для первой строки таблицы: (644,9/915,8) х 100 процентов (702,3/951) х 100 процентов

Вывод на основании вертикального баланса. Два показателя в таблице указывают на то, что в анализируемом периоде было отчуждение или списание основных средств. На 1 января 2018 года ОС составляли 30 процентов от активов, через год доля ОС в общей структуре уменьшилась на четыре процента.

На 10 процентов за год увеличилась дебиторская задолженность. Вероятно, компания продала основные средства, но партнер оттягивал момент оплаты.

Таблица 2. Горизонтальный анализ

ПоказательЗначение на 1 января 2018 годаЗначение на 1 января 2019 годаАбсолютное изменениеОтносительное изменение*

АКТИВ	915,8	951	35,2	3,8
Оборотные средства	644,9	702,3	57,4	8,9
Товарно-материальные средства	65	45	-20	-30,7
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	345,1	456,4	111,3	32,2
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	234,8	200,9	-33,9	-14,4
Основные средства	270,9	248,7	-22,2	-8,2
Здания и сооружения	213	198,7	-14,3	-6,7
Амортизация	57,9	50	— 7,9	-13,6
ПАССИВ	768,2	770,1	1,9	0,2
Собственный капитал	456,6	500,7	44,1	9,7
Задолженность долгосрочная	100	80	-20	-2
Задолженность краткосрочная	211,6	189,4	-22,2	-10,5
Пример вычисления для первой строки таблицы: 951-915,8 = 35,2 (35,2/951) х 100 процентов

*Все показатели в таблице выражены в тысячах рублей, кроме относительного изменения. Оно измеряется в процентах.

Вывод на основании горизонтального баланса. В 2019 году финансовая активность предприятия снизилась по сравнению с 2018 годом. Самое большое снижение, как видно из таблицы, произошло в ТМЦ. Здесь относительно изменение составило 30,7 процентов со знаком «минус».

А вот дебиторская задолженность (краткосрочная) повысилась на 32,2 процента. При этом долгосрочная задолженность в таблице отмечена отрицательным знаком. Совокупность этих фактов дает отрицательный прогноз. Существует вероятность, что партнеры не вернут средства, которые занимали у компании.

Среди положительных моментов – увеличение доли собственного капитала. Хотя в целом анализ неблагоприятный. Организации стоит пересмотреть стратегию.

Источник: https://www.RNK.ru/article/216790-vertikalnyy-i-gorizontalnyy-analiz-buhgalterskogo-balansa-na-primerah

Анализ структуры баланса (вертикальный и горизонтальный анализ)

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является
частью анализа имущественного положения организации при анализе
финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса
позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде.
Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:

• какова величина текущих и постоянных активов, как
  изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
• какие статьи растут опережающими темпами, и как это
  сказывается на структуре баланса;
• увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в
  структуре активов;
• насколько велика доля собственных средств, и в какой
  степени компания зависит от заемных ресурсов;
• каково распределение заемных средств по срокам погашения;
• какую долю в пассивах составляет задолженность перед
  бюджетом, банками и трудовым коллективом.

Практика экономического анализa выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ – это сравнение
каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и
абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Иначе говоря горизонтальный анализ – это
сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого
периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение
значения показателя во времени).

Необходимо обратить внимание на такие
строки актива баланса, как «Финансовые вложения»,
«Денежные средства и денежные эквиваленты» и
«Дебиторская задолженность».

Вычитаем из показателя
отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло
увеличение или уменьшение статьи.

Желательно посмотреть два, а то и три последовательных года
деятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.

Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют и
финансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самых
ликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовой
политики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетном
счете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.

Уменьшение суммы денежных средств, как правило,
свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно.

Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Об
этом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание на
такие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства.
Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статей
Уставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Особенно
интересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиков
бухбаланса (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность), ведь
именно такие поступления в основном должны являться источниками
финансирования деятельности большинства компаний.

Снижение этого
показателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и об
уменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе,
рассчитав и прочие показатели платежеспособности.

Также в рамках вопроса о поступлении денег необходимо
рассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику роста
или уменьшения займов.

Отдает ли компания займы или только набирает? К
примеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетном
счете, это совсем не означает спад платежеспособности.

Это, может,
одновременно на похожую сумму сократились остатки заемных средств в
пассиве, то есть компания, просто вернула заем.

Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособности
является наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые не
нужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время.

Отметим, что
представление в отчетности активов и пассивов с подразделением в
зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и
долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансового
анализа.

Составление отчетности с нарушением этого положения
может привести к искажению результатов анализа.

Формальные подходы к оценке иногда
встречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений.
Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Кроме
того, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании,
особенности внешней среды, ее современное состояние.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во
второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса
на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца
года помещают первыми.

Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное
отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке
определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.

Горизонтальный
анализ бухгалтерского баланса в Excel

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вертикальный анализ (структурный)
– определение структуры итоговых финансовых
показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на
результат в целом.

Технология вертикального анализа состоит в том, что
общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при
анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью
финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает,
из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом
периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой
расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на
долю таких статей, как «Финансовые вложения»,
«Денежные средства и денежные эквиваленты» и
«Дебиторская задолженность», а также изменение
структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение
о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.

Для расчета доли берем, например, показатель статьи
«Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и
умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас
занимают денежные средства.

Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели
предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той
же отрасли.

Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить
несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения
показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема
продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и
вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является
эффективным средством для исследования состояния предприятия и
эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого
анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить
состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

Вертикальный
анализ бухгалтерского баланса в Excel.

Горизонтальный и вертикальный приемы анализа может реализован
в так называемом сравнительном аналитическом
балансе, который получается из исходного бухгалтерского путем
укрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателями
структуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются в
соответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельности
организации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы,
как правило, классифицируют по уровню ликвидности.

Горизонтальный анализ (временной) агрегированного баланса (скачать таблицу).

Вертикальныйанализ (структурный) агрегированного баланса (скачать таблицу).

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/analiz_balans/10-1-0-7