Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность

Плательщиком водного налога становится любое физическое или юридическое лицо, которое использует в деятельности особое или специальное водопользование. Уплата сбора регулируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.

В этих статьях говорится о том, что не все граждане и организации обязаны уплачивать налог. Так, например, если фирма или предприниматель пользуются ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, платить сбор им не нужно.

Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:

  • сбор воды из водоемов;
  • задействование объекта в гидроэнергетике;
  • использование водоема для транспортировки древесины;
  • использование акватории.

В статье 333.9 НК РФ названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:

  • Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственностьзабирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
  • используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
  • они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
  • забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
  • используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.

Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.

Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.

При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.

  • В случае использования акватории, базу определяют исходя из площади водного объекта, который указан в лицензии.
  • Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.
  • Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).

Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м3 ресурса.

Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.

Порядок уплаты

Отчетный и налоговый период для плательщиков водного сбора – один квартал. Платежи нужно вносить по истечении каждых трех месяцев до 20 числа месяца, идущего за кварталом.

Отчетные материалы сдают в инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика.

Декларации подаются в установленные законом сроки (статья 333.15 НК РФ):

  • за I квартал – до 20 апреля;Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность
  • за II – до 20 июля;
  • за III – до 20 октября;
  • за IV – до 20 января следующего года.

В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.

Читайте так же:   Налогообложение заемных средств в 2018 году

Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.

Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.

Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12 НК РФ.

Заполнение декларации

Отчетность сдают все плательщики сбора за водопользование (т. е. организации и граждане, использующие водный объект по лицензии). Форма утверждена Приказом Минфина России №29Н.

Нужно учитывать, что налоговую не интересует, велась деятельность в конкретный период или нет. Даже если ресурс никак не использовался, следует сдать «нулевую» отчетность (с прочерками в соответствующих графах).

Если учредитель решил прекратить деятельность, нужно просто аннулировать лицензию. В противном случае за неподанные вовремя декларации будут начисляться штрафы. Информация по этой теме представлена в статьях 333.8 и 333.15 НК РФ.

Отчетность по водному сбору состоит из следующих элементов:

  • титульный лист;Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность
  • блок 1 (сумма платежа для перечисления в госбюджет);
  • блок 2 (определение базы и суммы сбора);
  • подраздел 2.1 (определение базы и налога в случае перекачивания воды из водоема);
  • подраздел 2.2 (определение базы и сбора при задействовании объекта в работе, но за исключением водозабора).

Все четыре подраздела заполняются исходя из того, как именно используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, в инспекцию нужно будет сдать только «титульник», разделы 1 и 2 и подраздел 2.1.

Разделы 1 и 2 сдают все без исключения. У титульного листа есть вторая страница – она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.

В обязательных к представлению разделах «один» и «два», а также в титульном листе указываются все сведения по объекту, реквизиты, налогооблагаемая база и итоговая сумма к уплате.

При заполнении декларации нужно следовать ряду базовых правил:

  • отчет сдают в бумажном или электронном формате;
  • при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • применение корректоров не допускается;
  • ошибку можно исправить посредством обычного зачеркивания;
  • рядом с любым исправлением нужно расписаться;
  • вся информация вносится заглавными печатными буквами;
  • стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
  • если показателя нет, делается прочерк;
  • скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.

Заполнение титульного листа:

  1. ИНН/КПП. Если идентификационный номер состоит из десяти цифр, в первых двух полях нужно поставить нули. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, нужно прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет, из уведомления (форма №9/КНУ – крупнейшие плательщики) или свидетельства для зарубежных компаний по форме №11СВ/Учет.
  2. Номер корректировки. Для первичного отчета – «0», для уточненной декларации – порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
  3. Код налогового периода.
  4. Отчетный период.
  5. Код инспекции, куда сдается декларация. Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
  6. Код по месту нахождения. Если документ сдается по месту нахождения водоема, указывается код «255».
  7. Полное название юрлица или ФИО физического лица.
  8. Код ОКВЭД.
  9. Код типа реорганизации (ликвидации).
  10. ИНН и КПП реорганизованного учреждения.
  11. Контактный номер телефона.
  12. Число страниц декларации.
  13. Число листов подтверждающих бумаг.

На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, к отчетности нужно приложить нотариальную доверенность.

Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 «титульника».

Заполнение строк раздела 1:

  • 010 – КБК налога на водопользование;
  • 020 – ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставится прочерк;
  • 030 – суммарное значение налога по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).
Читайте также:  Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример и порядок заполнения, сроки

Второй раздел включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются по каждому объекту отдельно (по всем лицензиям и ОКТМО). В случае применения различных ставок расчет для каждой представляется на отдельном бланке.

Первый подраздел заполняют, если производится водозабор. Здесь нужно указать:

  • 010 – КБК сбора;
  • 020 – ОКТМО местности, где используется объект;
  • 030 – наименование объекта (озеро, река, море и проч.) либо номер скважины (для подземного источника);
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – код водоиспользования;
  • 060 – количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
  • 070 – фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
  • 080 – код цели сбора ресурса;
  • 090 – лимит использования воды в 1000 м3 (указывается в лицензии);
  • 100 – суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
  • 101 – вода, полученная по лимиту;
  • 102 – вода, полученная сверх лимита;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 160 – сумма платежа (101 * 110 * 130 * 140 * 150 + 102 * 120 * 130 * 140 * 150).

Ставка с учетом коэффициента округляется до рубля.

Второй подраздел заполняется в следующих случаях:

  • использование акватории объекта;
  • участие объекта в работе ГЭС;
  • использование объекта для лесосплава.

В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:

  • 010 – КБК;Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность
  • 020 – ОКТМО местности, где расположен объект;
  • 030 – наименование объекта;
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – информация из соглашения о водопользовании (заключается с администрацией субъекта);
  • 060 – код водоиспользования;
  • 070 – площадь используемой водной поверхности (км2);
  • 080 – объем выработанной энергии (на 1000 кВт/час);
  • 090 – объем транспортированного дерева (1000 м3);
  • 100 – километраж лесосплава;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 130 – сумма платежа.

Правила расчета сбора:

Налогооблагаемый объект Расчет
Использование акватории Строчка 130 = (070 * 110 * 120) / 4
Участие объекта в ГЭС Строчка 130 = 080 * 110 * 120
Лесосплав Строчка 130 = (090 * 100 * 110 * 120) / 100

Пример: ЗАО «Вымпел» получает водные ресурсы из подземного источника в Приволжском округе на различные цели по двум лицензиям:

  • для личных производственных нужд (из подземного источника) – годовой объем 80 000 м3;
  • для водоснабжения населения – лимит 120 000 м3.

За первый квартал 2018 года компания получила объемы:

  • для личных целей – 28 000 м3;
  • для населения – 23 000 м3.

Сбор за первый квартал рассчитан отдельно для каждого вида использования. Лимит водопользования для личных целей составляет 20 000 м3 – фирма его превысила.

Ставка налога с учетом коэффициента составляет:

  • 459 рублей за каждую тысячу кубометра (348 * 1,32);
  • 2297 за тысячу кубометра при превышении лимита (348 * 1,32 * 5).
  1. Размер платежа для личных нужд составит:
  2. 20 000 м3 * 459 = 9180 рублей
  3. 8000 м3 * 2297 = 18 376 (за превышение)
  4. Размер платежа для водоснабжения населения:
  5. 23 000 м3 * 93 = 2139 рублей
  6. Общая сумма сбора за первый квартал:
  7. 9180 + 18 376 + 2139 = 29 695 рублей

Декларация заполнена бухгалтером и сдана 18.04.2018 года.

Способы подачи отчетности

Декларации сдают тремя способами:

  • при личном обращении;
  • заказанным письмом с описью вложения;
  • по ТКС в электронном формате.

При личной подаче сдается два экземпляра: один остается в налоговой, другой возвращается плательщику с отметкой даты представления.

Если отчетность сдает представитель, у него должна быть на руках нотариальная доверенность.

Меры ответственности

За несвоевременную подачу декларации предусмотрена налоговая ответственность, а в некоторых случаях – административная (статья 106 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ).

Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, на него налагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/zapolnenie-deklaracii-po-vodnomu-nalogu.html

Декларации по водному налогу: код водопользования, срок сдачи, пример заполнения

Наряду с оплатой налога на плечи налогоплательщиков ложится обязанность по предоставлению отчётности.

Лица, занимающиеся лицензированной деятельностью по специальному водопользованию, платят водный налог и заполняют специальную форму декларации.

О том, как правильно нужно заполнять декларацию по водному налогу, какие она имеет особенности, пойдёт речь в статье. А также для наглядности будет приведён пример её заполнения.

Кто и куда должен сдавать

Налоговая декларация по водному налогу (ВН) является обязательным элементом системы налогообложения для её участников, а именно, для лиц, признанных плательщиками ВН. Местом её представления, в зависимости от признака налогоплательщика, может быть:

  • инспекция ФНС по территориальному расположению использующегося объекта;
  • Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если лицо таковым является;
  • налоговый орган, давший лицензию на водопользование, для иностранных предприятий.

Форма и особенности

Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственностьНовая форма отчётности по ВН была введена в действие приказом Налоговой службы № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. На практике её стали применять с первого квартала 2016 года. Вместе с формой этим приказом были установлены правила заполнения отчётности и электронный формат документа для представления на небумажных носителях.

В связи с применением повышающих коэффициентов, установленных ст. 333.12 НК РФ, новая форма декларации имеет несколько особенностей, в частности:

  • для учёта базовых повышающих коэффициентов, установленных на год;
  • для применения особых показателей, если у отчитывающегося лица не установлены измерительные системы;
  • в случае забора подземных вод с целью дальнейшей реализации.

Таким образом, декларация представляет собой подробный отчёт с расчётом суммы налога, подлежащего к уплате. Её форма предусматривает применение любых коэффициентов и показателей, а также порядок расчёта налога в зависимости от вида использования вод в рамках установленных нормативов и сверх них.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Декларация по налогу на воду, как и декларации любых других систем налогообложения, имеет типовую форму, состоящую из титула и нескольких разделов с подразделами. Заполнение происходит с соблюдением некоторых правил, с учётом вида водопользования и вида самого объекта.

Содержание документа

  • 1 лист – титульная страница;
  • 2 лист – сведения о физическом лице, не являющемся ИП (для лиц, не указавших ИНН и иностранных граждан);
  • 3 лист – 1-й раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • 4-5 лист – 2-й раздел «Расчёт налоговой базы и суммы водного налога» с подразделами:
  • 2.1 ____ при заборе воды;
  • 2.2____при использовании водного объекта.

Бланк декларации можно скачать здесь.

Правила и инструкция

При заполнении декларации по ВН налогоплательщик должен руководствоваться следующими правилами:

  1. Писать шариковыми ручками только с чёрной или синей пастой. При заполнении на компьютере использовать шрифт Courier New размером 16 или 18.
  2. Нумеровать листы сквозным способом.
  3. Не исправлять опечатки с помощью корректирующих жидкостей и штрих-лент, допустимо только перечёркивание неверного значения с заверительной подписью налогоплательщика.
  4. Использовать только одностороннюю печать.
  5. Рассчитанные суммы округляются до целых рублей.
  6. Только дробные значения и даты указываются так, как они есть, в соответствующих строках.
  7. Нельзя скреплять листы декларации степлером или сшивать нитью.
  8. В каждой строке числа записываются слева направо, если остаются незаполненные места, то там указываются прочерки в виде тире.
  9. Первый раздел заполняется отдельно для каждого объекта вод в пользовании по соответствующим КБК и ОКТМО, поэтому в него допустимо добавлять нужное количество дополнительных страниц.
  10. Первый подраздел второго раздела заполняется, если налогоплательщик пользуется водами для их забора. Заполнение раздела учитывает специфику водопользования, в том числе сверхлимитное потребление и отсутствие измерительных приборов.
  11. Второй подраздел заполняют организации, имеющие лицензию на остальные виды водопользования: для гидроэнергетики, для сплава, для использования акватории, отдельно по каждому из них с указанием соответствующего кода.
Читайте также:  Франшиза сети Бургер Кинга в России, ее цена и отзывы

Пример и образец

  • ООО «Авангард» в лице своего руководителя Богданова А.В. предоставляет в налоговый орган декларацию по водному налогу. Титульный лист заполняется с указанием ИНН и КПП лица, полного наименования, вида экономической деятельности, контактных данных, числа страниц документа и даты предоставления.
  • Юридическое лицо указывает ИНН, не является иностранной компанией, имеет свой юридический адрес на территории страны, поэтому второй лист декларации не заполняет.
  • В первом разделе бухгалтер ООО «Авангард» указывает КБК и ОКТМО, а также всю сумму водного налога, которую нужно будет оплатить в отчётном квартале. Эта сумма получается из сложения сумм в двух подразделах следующего раздела.
  • В первом подразделе бухгалтер указывает наименование объекта водопользования, сведения о действующей лицензии, код водопользования в соответствии с Приложением №4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу.
  • Организация осуществляет забор подземных вод из артезианской скважины. В этот налоговый период было потреблено на 20 тысяч куб.м выше лимита, все эти сведения тоже отражены в соответствующих строках. Округлённые налоговые ставки указаны с учётом коэффициентов.
  • ООО «Авангард», кроме лицензии на забор воды, ещё имеет лицензию на использование акватории реки Оки в соответствии с указанной площадью. Поэтому бухгалтер этой организации отражает эти данные во втором подразделе декларации для расчёта суммы ВН отдельно за этот вид водопользования.
  • На этой странице указывается сведения о лицензии, данные договора на пользование объектом и площадь водного пространства. В строках от 080 до 100 нужно ставить прочерки в виде тире, так как организация не занята в сфере гидроэнергетики, и не сплавляет древесину. Сумма налога по ставке с учётом коэффициента вносится в строку 130.

Таким образом, ООО «Авангард» отчитывается за первый квартал 2016 года, имея две лицензии на забор вод и на пользование водным пространством реки Оки.

Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу

Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность

Нюансы нулевой декларации

  • У некоторых организаций возникают такие периоды, когда водопользование не осуществлялось. Тогда у них возникает резонный вопрос, нужно ли им заполнять декларацию по водному налогу за «пустой» налоговый период? Закон гласит, что в таком случае налогоплательщик должен подать нулевую декларацию.
  • Наличие лицензии на деятельность, связанную с использованием водного объекта, накладывает на налогоплательщика обязанность представлять отчётность ежеквартально. Особенностью такой декларации является проставление нулевых показателей в случае отсутствия объекта налогообложения.
  • Если у предприятия отсутствует необходимость дальнейшего использования водного объекта, то целесообразнее будет закрыть эту лицензию. С момента прекращения действия лицензии у налогоплательщика пропадает обязательство представлять отчётность по водопользованию каждые три месяца.

Важная информация

Представлять декларацию в соответствующий налоговый орган можно как на бумаге, так и на электронных носителях. Каждая организация устанавливает для себя свой порядок предоставления отчётности тем или иным способом. При этом нарушение этого порядка в соответствии со ст. 119 НК РФ может привести к штрафным санкциям.

Нюансы заполнения и подачи налоговой декларации по ВП рассмотрены в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/vodnyj/zapolnit-deklaratsiyu.html

Порядок заполнения и подачи декларации по водному налогу

  • Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении лю-бой другой налоговой декларации.
  • Заполнение титульного листа
  • На первой странице титульного листа указываются вид представляемой декларации (первичная или корректирующая), номер квартала, за который отчи-тывается налогоплательщик, отчетный год, полное наименование налоговой инспекции (по месту нахо-ждения объекта налогообложения), в которую пред-ставляется декларация, а также основные сведения о налогоплательщике: ОГРН (для организации), код основного вида деятельности согласно ОКВЭД.
  • Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или физическое лицо, являющееся плательщиком водного налога.
  • Заполнение раздела 1

В разделе 1 приводятся общие суммы налога, подле-жащие уплате по местонахождению объектов нало-гообложения, относящихся к территории отдельных объектов административно-территориального деле-ния с соответствующим кодом по ОКАТО. Этот раз-дел заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации, и является сводным.

В строку 010 вписывается наименование согла-шения о разделе продукции (для участков недр, пре-доставленных в пользование на условиях такого сог-лашения). Если водопользование производится вне рамок соглашения о разделе продукции, то по стро-ке 010 ставится прочерк.

  1. В строке 020 проставляется код бюджетной клас-сификации (КБК), в соответствии с которым произ-водится зачисление налога на счета органон феде-рального казначейства: 182 1 07 0300 001 1000 1 10.
  2. В строке 030 проставляется код по ОКАТО объе-кта административно-территориального деления (по местонахождению объекта налогообложения), на территории которого уплачивается в бюджет
  3. соответствующая сумма налога по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования и водным объек-там. Она подлежит уплате по местонахождению объ-ектов налогообложения, относящихся к территории объекта административно-территориального деле-ния с кодом по ОКАТО, указанным по соответству-ющей строке 030 данного листа раздела 1.

Сумма налога, указанная по строке 040, опреде-ляется в результате сложения сумм налога, исчис-ленных по всем видам водопользования в разде-лах 2.1—2.4 декларации с соответствующим кодом по ОКАТО.

Если в разделе 1 декларации недостаточно строк для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения (это строки 030 и 040), то в налоговой декларации запол-няется необходимое количество дополнительных листов раздела 1.

Сведения, приведенные в разделе 1 по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтвержда-ются подписями лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. По-мимо этого проставляется дата подписания данно-го раздела.

Заполнение раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осущест-вляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

Читайте также:  Заполнение 3-ндфл в 2019-2020 годах: образец на квартиру, примеры, скачать бланк, как заполнить

При заборе воды для водоснабжения населения или для технологических нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лими-тов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнер-гетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких эк-земплярах. Причем количество экземпляров соот-ветствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налого-вой ставке).

В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

В строке 020 проставляется код по ОКАТО по ме-стонахождению объекта налогообложения.

По строке 025 указывается наименование водно-го объекта (река, озеро, водохранилище и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный но-мер артезианской скважины (например, артезиан-ская скважина № 128987).

По строке 030 приводятся данные об имеющей-ся у налогоплательщика лицензии на водопользова-ние. А именно: серия, номер и вид лицензии, кото-рые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 «Коды во-допользования» к Порядку (код водопользования указывается при любом значении показателя стро-ки 050).

В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» Порядка.

По строке 060 отражается лимит водопользова-ния (в тыс. куб. м), установленный для данного вод-ного объекта и данной цели водопользования.

В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользова-ния и к конкретному коду цели забора воды. При этом неважно, производилось водопользова-ние в рамках утвержденных лимитов или с их пре-вышением.

По строке 080 показывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение дан-ного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

В строках 100 и 110 указывается налоговая став-ка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. При-чем в строке 100 приводится налоговая ставка, со-ответствующая забору воды в пределах установлен-ного лимита, а по строке 110 — сверх установлен-ного лимита.

По строке 120 отражается сумма налога, подлежа-щая уплате.

Налог исчисляется за фактический объ-ем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установ-ленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкрет-ной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Заполнение раздела 2.2

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще-ствляющие использование акватории водного объе-кта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземп-ляр данного раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользо-вания соответственно.

По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщи-ком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водно-го пространства, предоставленного в пользование.

В строке 050 указывается площадь предоставлен-ного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

В строку 060 вписывается налоговая ставка в руб лях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 070 отражается сумма налога, подле-жащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии). Значение показателя определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 4.

Заполнение раздела 2.3

Данный раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. По ка-ждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообло-жения, наименование водного объекта, данные, от-носящиеся к лицензии, и код водопользования соот-ветственно.

По строке 050 отражается количество произве-денной за налоговый период электрической энер-гии (в тыс. кВт.ч).

По строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за I тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленная подпунктом 3 пункта 1 ста-тьи 333.12 НК РФ.

В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электро-энергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной ли-цензии. Значение показателя по этой строке опре-деляется так:

стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.

Заполнение раздела 2.4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще-ствляющие использование водных объектов для це-лей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому вод-ному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахожде-нию объекта налогообложения, наименование вод-ного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно,

В строке 050 указывается объем древесины, спла-вляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

По строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.

В строку 070 вписывается налоговая ставка в руб-лях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

В строке 080 указывается сумма налога, исчис-ленная за фактический объем сплавляемой древеси-ны и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показате-ля по этой строке определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 100.

Если водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав ле-са на различные расстояния, раздел 2.4 он должен за-полнять применительно к каждому расстоянию сплава.

Рассмотрим на примере порядок заполнения ос-новных разделов декларации.

Источник: https://studbooks.net/1646019/finansy/poryadok_zapolneniya_podachi_deklaratsii_vodnomu_nalogu

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector