Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: проводки и документальное оформление

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

• бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: «мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки». Для каждого направления у нас свои первичные документы.

Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других.

Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары.

А поставщик взял и «забыл» про нас.  В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.

При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты.

Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Продолжим читать характеристики счета

• Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
• Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Источник: http://buhucheba.ru/uchet-postavschikov-v-buhgalterii/

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Предприятия постоянно взаимодействуют друг с другом, заключая договора на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и прочие материальные ценности, на потребление услуг (электроэнергию, воду, газ) на выполнение работ (капитальный и текущий ремонт, строительство и отделочные работы) и прочие необходимые для хозяйственной деятельности услуги и работы. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При учете по каждому поставщику или подрядчику отдельно, используется аналитический счет.

При этом учет организуется так, чтобы можно было получать сведения о поставщиках и подрядчиках, сгруппированных по срокам оплаты (учитывается краткосрочная и долгосрочная задолженность); по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям и т.п.

Типовые проводки по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Номер п/п	операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Оприходовано оборудование к установке,  поступившее от поставщика	07	60
2	Отражены фактические затраты, увеличивающие стоимость первоначальную стоимость основных средств, НМА и прочих активов.	08	60
3	Оприходованы поступившие от поставщика материалы	10	60
4	Увеличена стоимость материалов на сумму расходов, связанных с  их приобретением	10	60
5	Покупка животных для выращивания и откорма	11	60
6	Увеличена стоимость животных на сумму расходов, связанных с их приобретением	11	60
7	Оприходование ТМЦ, поступивших от поставщика (если в бухучете используется счет 15)	15	60
8	Увеличена стоимость ТМЦ на сумму расходов, связанных с  их приобретением	15	60
9	Отражение в учете суммы отклонений по поступившим ТМЦ	16	60
10	Отражение НДС по поступившим товарно-материальным ценностям  (услугам, работам)	19	60
11	Выполнение работ (услуг) для основного производства	20	60
12	Выполнение работ (услуг) для вспомогательных производств	23	60
13	Выполнение работ (услуг) для общепроизводственных нужд	25	60
14	Выполнение работ (услуг) для общехозяйственных нужд	26	60
15	Выполнение работ (услуг) для  исправления   брака	28	60
16	Выполнение работ (услуг) для обслуживающих производств и хозяйств	29	60
17	Поступление товаров от поставщика	41	60
18	Выполнение работ (услуг) , связанных с реализацией продукции, работ и услуг	44	60
19	Поступление наличных денежных средств в кассу от поставщиков или подрядчиков	50	60
20	Поступление в кассу денежных документов	50	60
21	Поступление денежных средств на расчетный счет от поставщиков или подрядчиков	51	60
22	Поступление денежных средств на валютный счет от поставщиков или подрядчиков	52	60
23	Поступление денежных средств на специальный счет от поставщиков или подрядчиков	55	60
24	Зачтен аванс от поставщика	60	60
25	Передача векселя в уплату задолженности поставщикам или подрядчикам	60	60
26	Выполнение строительно-монтажных работ субподрядными организациями	62	60
27	Погашение займа   в связи с возникновением обязательств по оплате поставщику или подрядчику	66	60
28	Предъявлены поставщикам или подрядчикам претензии, связанные с недостачей сверх норм естественной убыли,  несоответствием цен, нарушением условий договоров и т.п.	76	60
29	Приняты к оплате счета за поставку ТМЦ , выполненные работы (услуги) для филиалов и других обособленных подразделений, учтенных на отдельном балансе (в учете головной организации)	79	60
30	Продажа, выбытие и прочее списание основных средств, производственных запасов, НМА, валютных ценностей и прочих активов	91	60
31	Списание дебиторской задолженности (по которой истек срок давности)	92	60
32	Списание дебиторской задолженности вследствие обязательств форс-мажор	92	60
33	Штрафы (пени, неустойки), начисленные за нарушение условий  договоров	92	60
34	Переоценка кредиторской задолженности  в валюте (при увеличении курса валюты)	92	60
35	Переоценка дебиторской задолженности в валюте (при снижении курса валюты)	92	60
36	Отражение разниц по задолженности поставщикам или подрядчикам	92	60
37	Отражение потерь и расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами	92	60
38	Отражение в составе внереализационных расходов выполненных работ (оказанных услуг)	92	60
39	Недостача в пределах норм естественной убыли (предусмотренных договором при приемке ценностей)	94	60
40	Выполнение работ (услуг) за счет резервов предстоящих расходов	96	60
41	Выполнение работ (услуг), относящихся к расходам будущих периодов	97	60

Типовые проводки по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Номер п/п	операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Возвращены материалы поставщику	60	10
2	Возвращены ТМЦ поставщику (если используется счет 15)	60	15
3	Отражение отклонений по ТМЦ при возврате поставщикам (если используется счет 15)	60	16
4	Отражение НДС при возврате ТМЦ поставщику	60	18
5	Снижение затрат основного производства из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	20
6	Снижение затрат вспомогательного производства из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	23
7	Снижение общепроизводственных расходов из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	25
8	Снижение общехозяйственных расходов из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	26
9	Снижение расходов обслуживающих производств из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	29
10	Снижение расходов на реализацию из-за изменений условий договора с поставщиком или подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	44
11	Оплачены счета поставщиков или подрядчиков наличными денежными средствами из  кассы	60	50
12	Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с расчетного счета	60	51
13	Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с валютного счета	60	52
14	Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств со специального счета	60	55
15	Зачтен аванс поставщикам или подрядчикам при получении ТМЦ, выполненных работ (оказанных услуг)	60	60
16	Передача векселя в оплату задолженности поставщикам или подрядчикам	60	60
17	Взаимозачет  встречных требований	60	62
18	Прекращение обязательств перед поставщиками или подрядчиками путем новации (возникновения обязательств по поставке)	60	62
19	Отражение перемены лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке)	60	62
20	Погашение задолженности перед поставщиками или подрядчиками за счет краткосрочных кредитов и займов	60	66
21	Прекращение обязательств перед поставщиками или подрядчиками путем новации (возникновения заемного обязательства)	60	66
22	Погашение задолженности перед поставщиками или подрядчиками за счет долгосрочных   кредитов и займов	60	67
23	Отражение реструктуризации кредиторской задолженности (в  соответствии с законодательством РФ)	60	75
24	Взаимозачет встречных требований	60	76
25	Отражение перемены лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке)	60	76
26	Уменьшение задолженности перед поставщиками или подрядчиками на сумму претензии, выставленной им (согласно законодательству РФ)	60	76
27	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками филиалами и другими обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс	60	79
28	Выручка от реализации при неденежной форме расчетов	60	90
29	Операционные доходы при неденежной форме расчетов	60	91
30	Списание кредиторской задолженности в связи с обстоятельствами форс-мажор	60	92
31	Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок давности	60	92
32	Списание кредиторской задолженности в связи с ликвидацией кредитора, прощением долга	60	92
33	Отражение переоценки кредиторской задолженности в валюте (при уменьшении курса валюты)	60	92
34	Отражение переоценки дебиторской задолженности в валюте (при увеличении  курса валюты)	60	92
35	Отражение разниц по задолженности  перед поставщиками или подрядчиками	60	92
36	Штрафы, неустойки, пени за нарушение поставщиком или подрядчиком условий договоров	60	92

Источник: http://prednalog.ru/tipovyie-provodki-po-schetu-60-uchet-s-postavshhikami-i-podryadchikami/

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Проводки и Примеры

Дебет	Кредит	операции
60	50.01	Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60	51	Погашение долга  перед поставщиком задолженности по расчетному счету
60	52	Погашение долга перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60	55.01	Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60	76.02	Отражена сумма претензии к уплате поставщику
60	91.01	Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по истечению срока исковой давности
60	91.01	Отражена положительная курсовая разница

По кредиту счета:

Дебет	Кредит	Операции
08	60	Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства
10	60	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
19	60	Отражен НДС по оприходованным материальным ценностям
20	60	Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26	60	В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
41	60	Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44	60	Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи
50	60	Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02	60	Отражена сумма претензии к поставщику
91.02	60	Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94	60	Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97	60	Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Типовые проводки по счету 60

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки
10, 41	60	Оприходованы материалы, товары
60	50, 51, 52	Оплачена задолженность поставщику
94, 76	60	Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли
19	60	Отражен НДС по приобретенным ценностям
10, 41	60 Неотфактурованные поставки	Оприходованы материальные ценности без документов
60 Неотфактурованные поставки	60	Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчетных документов
60, 91.02	91.01, 60	Списание курсовой разницы по счёту, (положительной или отрицательной)

Пример

ООО «Калина» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу:

Дебет	Кредит	Сумма проводки	операции	Основание операции
60.02	51	50 000	Перечислена предоплата	Платежное поручение, Банковская выписка
10, 41	60.01	42 373	Поступление товаров от поставщика	Товарная накладная, счет-фактура
19	60.1	7 627 (50 000 х 18 : 118)	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	50 000	Зачет аванса с предоплаты	Справка

Акт Сверки с контрагентами

Периодически между контрагентами проводится сверка сумм взаиморасчетов. Это может быть любое число или конец месяца. Если договор несколько – то акт сверки расчетоаможно составить в разрезе каждого договора.

• По актам сверок долг клиента может быть уменьшен или увеличен.
• При погашении задолженности осуществляется зачет взаимных требований.

Источник: https://nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-60

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

• По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
• По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета
60	50	17 500	Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка)	РКО
60	51 (52)	54 000	Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте	Платежное поручение, банковская выписка
60	55-1	37 900	Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг	Платежное поручение
60	62	15 000	Произведен взаимозачет встречных однородных требований	Бухгалтерская справка-расчет
60	66	105 000	Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем	Договор
60	67	94 000	Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем	Договор
60	76-2	28 900	Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика	Акт претензии
60	91-1	39 700	Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности)	Бухгалтерская справка-расчет
60	91-1	28 500	Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов	Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по расчетам с поставщиками

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета
07	60	480 000	Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа	Акт приема-передачи
08	60	108 000	Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства	Счет
10	60	45 800	Оприходование купленных материалов	Приходная накладная
15	60	32 750	Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15)	Счет
19	60	6 666,66	По оприходованным материальным ценностям начислен НДС	Счет
20 (25, 26)	60	105 000	Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов)	Счет, акт выполненных работ
28	60	29 750	Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака	Счет, акт выполненных работ
41	60	89 000	Оприходование купленных товаров	Приходная накладная
44	60	18 500	Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт	Счет, акт выполненных работ
50	60	16 800	Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме	Приходный кассовый ордер
51 (52)	60	16 800	На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг	Банковская выписка
76-2	60	15 500	Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	60	25 000	Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	60	68 500	Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств	Счет, акт выполненных работ
91-2	60	88 000	По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница	Бухгалтерская справка-расчет
94	60	26 900	Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика	Акт претензии
97	60	12 800	Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов	Акт претензии

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-raschetam-s-postavshhikami-i-podryadchikami.html

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки

Любая деятельность компании, вне зависимости от направления и масштабов, зависит от многих факторов, людей и т.д. Эффективность предприятия по продаже товаров или предоставления услуг напрямую зависит от качества поставляемых материалов, сырья, запасных частей и т.д.

Именно поэтому сектор взаимодействия с поставщиками и подрядчиками всегда является одним из главных в деятельности субъекта хозяйственной деятельности. При этом работа с такими лицами ведется в нескольких направлениях: заключение договоров, подписание контрактов, поставка товаров и услуг, учет расчетов с поставщиками.

И далее кратко о последнем секторе: как он проводиться и какие особенности имеет.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: цели, задачи, нормативные документы

Перед тем как рассмотреть непосредственно счета и проводки, касающиеся данного участка, уточним задачи и цели, которые ставятся перед бухучетом расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задачи:

• Корректное и правильное оформление всех необходимых для провидения операций документов;
• Отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета, в частности, с указанием необходимой корреспонденции счетов;
• Оперативность и полнота провидения расчетов по произведенным договорам поставки и подряда;
• Контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью, которая возникает в процессе взаимодействия с данными субъектами;
• Обеспечение контроля за претензионными делами;
• Другие цели и задачи, которые достигаются для эффективной деятельности фирмы.

Для того, чтобы предприятие смогло достичь желаемой цели, оно должно руководствоваться какими-то методическими рекомендациями, нормативными документами и т.п.

В Российской Федерации законодательных актов, регламентирующих отношения с поставщиками, в том числе и в разрезе бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, достаточно много.

Среди них необходимо выделить Налоговый и Гражданский Кодексы, ФЗ «О бухучете», разнообразные ПБУ и т.д.

Главное в данной номенклатуре – это знать счета, на которых отражаются такие взаимоотношения, уметь правильно определять их корреспонденцию, последовательность отражения и особенности записи НДС.

И далее именно об этом.

Счета учета

В бухгалтерском учете имеется сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, который непосредственно и предназначен для отражения всех операций, связанных с договорами поставок и подряда.

Счет является пассивным, поэтому сальдо кредитовое. Сам сч. 60 кредитуются на сумму тех материальных ценностей, которые будут поставлены компании в результате осуществления хозяйственной операции.

По дебету указываются те счета, которые отражают увеличение товарно-материальных ценностей.

В таком случае товары уже поставлены и оприходованы на склад компании, но при этом за них не списаны средства с текущего счета в банке.

Такой остаток отражается при формировании отчетности за любой период в пассиве баланса поскольку по факту является кредиторской задолженностью учреждения.

Если же наблюдается обратная ситуация, когда сальдо дебетовое, то это свидетельствует об осуществлённой оплате третьим лицам по заключенным договорам на основании подтверждающих документов, но об отсутствии непосредственно самой поставки. Деньги оплачены, а товара пока нет. В таких случаях это является типичной дебиторской задолженностью и отражается в балансе — в активе организации.

Важно понимать, что кредит сч.60 указывается не только в том случае, если компания приобретает материал или запасы для непосредственного их использования в производственном цикле, но также и в случаи оплаты другим организациям за приобретенный газ, электроэнергию, воду, услуги связи, интернета и т.д.

Операции отражаются в учете только в том случае, если по ним есть подтверждающие документы расчетного характера, которые обязуют фирму перечислить денежные средства со своего расчетного счета или выдачи их с кассы в счет акцептованного счета.

Рассматривая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, нельзя все равно упустить такой важный момент: сч.60 должен использоваться и в корреспонденции счетов в случае обнаружения излишков ТМЦ в процессе их приемки, а также в случае возврата ТМЦ поставщику.

Бухучет: особенности и проводки

Следует отметить, что при формировании проводок очень важен вид оплаты за товары от поставщика. Оплата может быть произведена:

1. После оприходования ТМЦ в полной форме;
2. После оприходования ТМЦ деньги будут перечислены частично;
3. Средства за покупаемые товары перечисляются по осуществленному авансу.

При этом в зависимости от формы оплаты и размера перечисляемых средств зависит алгоритм не только отражения бухгалтерского учета, но и налогового. НДС в случае оплаты после оприходования и оплаты по авансу отражается по-разному. И это важно знать.

Пример цикла проводок по произведенным авансам поставщику представлено в таблице.

Хоз.операция	Д-т	К-т
Компания с расчетного счета банка осуществила предоплату за приобретенные ТМЦ	60-2	51
По перечисленному авансу отражено поступление и оприходование ТМЦ	10	60-1
НДС к вычету по приобретению отражен	19	60-1
Взаимозачет аванса	60-1	60-2
НДС к вычету принят	68	19

При перечислении аванса по сч.90-2 отражается сразу вся сумма с учетом НДС. Если же поставка товара проводиться без предоплаты, то цикл проводок имеет подобный алгоритм, только количество операций сокращается:

Получен и оприходован товар:

• Д: 10; К: 60-1. Указывается сумма без НДС;
• Д: 68; К: 60-1.
• Д: 60-1; К: 51 (50).

Относительно аналитического учета расчетов с поставщиками, то каждое предприятие может определять самостоятельно форму его ведения. Но, как правило, он проводиться отдельно по каждому субъекту, с которым заключён контракт или договор. При этом к сч.60, конечно, могут дополнительно открываться дополнительные субсчета, помогающие проводить аналитику более тщательно и подробно.

Субсчета открываются таким образом, чтобы вся информация была сгруппирована по форме оплаты и применяемым формам документального отражения взаимоотношений.

Возможные субсчета:

1. 01 – применяется для аналитики по расчетам с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и расчетным документам;
2. 02 – отражаются операции по поставкам неотфактурованным, то есть тем, которые не имеют сопроводительных документов и отражаются в учете без их наличия;
3. 03 – применяется в случае авансовых платежей за ТМЦ, которые еще не поставлены;
4. 04 – расчеты по выданным векселям;
5. 05 – для отражения взаимоотношения в разрезе поставок с дочерними компаниями.

Таких субсчетов еще множество, но как правило, на практике наиболее популярны первые 3.

Рассматривая бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, нельзя не упомянуть о такой категории затрат как услуга по доставке товара.

Куда в таком случае относить расходы? Здесь все затраты по транспортировке, вне зависимости от формы доставки, отражаются в кредите сч. 60-01, а относятся по дебету или на расходы периода, или на первоначальную стоимость приобретаемых активов. Или вообще не отражаются по сч.60.

Вообще, транспортировка может осуществляется в следующих формах:

1. Самостоятельная доставка. В таком случае по К. не будет указываться сч.60, поскольку он никак не будет связан с контрагентом;
2. Поставщиком. В таком случае сумма за услугу может осуществляться бесплатно, что вообще никак не отразиться в регистрах, а может иметь свою фиксированную стоимость и тогда отражается сумма оплаты за услугу по кредиту сч.60;
3. Отдельной транспортной фирмой. Услуга будет платной, ее сумма будет отражена по Д. сч. 10 (если приобретаются материалы), а по К. сч. 60-1. При этом если услуга доставки не включается в первоначальную стоимость объекта, то тогда она просто относиться на расходы, например, сч. 76, а по К. тот же сч. 60-1. Когда производиться непосредственная оплата услуг, то сч. 60-1 закрывается по Д-ту, а в К-те указывается сч. 50 или 51 (в зависимости от того, откуда перечисляются деньги: с кассы или расчетного счета в банке).

Все прекрасно знают, что в процессе хозяйственной деятельности любого субъекта могут быть допущены ошибки. Если говорить о данном участке, то в результате оприходования могут быть выявлены недостачи материалов или их излишки. И такой факт также должен быть отражен.

Если работниками склада в результате приемки выявляются факты излишков ТМЦ, по которым нет подтверждающих документов, то они должны их оприходовать соответствующим актом (составляются в 2-х экземплярах) и передать его в бухгалтерию. Сотрудник бухгалтерской службы в таком случае могут использовать два варианта:

1. Отразить ТМЦ как полученный доход и не сообщать об этом самому поставщику, тогда по Д-ту будет тот счет, по которому учитывается конкретный материал, например, сч. 10, а по К-ту будет указан счет доходов, например, сч.91;
2. Отразить излишки как поставки без подтверждающих документов, и по Д-ту опять отразить увеличение счета ТМЦ, а по К-ту открыть субсчет 60-2.

Также в процессе хозяйственной деятельности могут возникнуть поставки продукции несоответствующего качества, с браком, и тогда фирма может осуществить возврат такой продукции.

В таком случае бухгалтерский учет возврата товара поставщику имеет следующие особенности: при обнаружении брака покупатель обязан у себя открыть забалансовый счет 002, который служит для отражения ТМЦ, принятых на хранение. Запись осуществляется на сумму, которая указана в документе – на цену такого товара.

После отражения покупателем, то есть организацией, должна быть составлена соответствующая претензия, форма которой не утверждена и имеет произвольный характер. Когда сам возврат будет погашен, то тогда 002 будет закрыт, а получение денежных ресурсов будет отражено записью: Д 51 или 50, К 76.

Типовые ошибки

Учет расчетов с поставщиками и покупателями не лишен ошибок со стороны бухгалтера. При этом есть типовые ошибки, которые, как правило, допускаются всеми субъектами деятельности. Среди них можно выделить следующие:

• Задолженность, возникшая у одного субъекта, перекрывается средствами, полученными в качестве аванса от другого, то есть учет проводится не в аналитическом разрезе, а в синтетическом. В таком случае главная цель бухгалтера, чтобы сальдо сч. 60 в общем было равно 0 и не важно за счет кого;
• Не умение правильно определять сроки исковой давности по задолженности, а, следовательно, не своевременное списание такой задолженности на расходы или доходы периода. Необходимо периодически проводить проверку такой задолженности и выявлять такие факты;
• Осуществление возмещения НДС по поставкам, не имеющим документального подтверждения;
• Не корректное или не правильное определение курсовых разниц за счет осуществления операций в иностранной валюте;
• Не создание резерва сомнительных долгов;
• При наличии резерва задолженность с просроченной исковой давностью списывается на расходы периода, а не на резерв;
• Другие ошибки.

Чтобы не допускать таких ошибок, бухгалтерия должна постоянно осуществлять инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, проверять подтверждающие документы, в том числе и договора, контракты и т.п.

Такие действия помогут не только не допускать ошибки, но и правильно взаимодействовать с налоговыми инспекциями.

Именно расчеты с поставщиками и покупателями являются главными в формировании компенсации по НДС, а здесь нужно знать очень много тонкостей и нюансов.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/raschetyi-s-postavshhikami-i-podryadchikami-provodki