Зарубежные изделия, ввозимые на территорию страны и произведенные местными компаниями, облагаются несколькими налогами. На добавленную стоимость и акцизной пошлиной. Если НДС относится к широким категориям продуктов, то акциз применяется к определенному списку изделий.
Подакцизные товары – это обозначенная государством продукция с высокой рентабельностью, которая отражена в Налоговом кодексе. В статье представлены подакцизные товары перечень 2019 — начиная с легкового транспорта и мотоциклов, заканчивая пивом и табаком.
Потребитель приобретает продукт, за который уже уплачены федеральные налоги, они включены в конечную стоимость. Если увеличивается налоговая нагрузка, цена на товары начинает расти.
Что такое подакцизный товар
Подакцизными товарами признаются изделия, входящие в государственный перечень акцизной налоговой политики. Это продукция, дополняющая список товаров, необходимых для жизни гражданина. Акцизным налогом облагается каждый продукт, находящийся за пределами продуктовой корзины человека и товаров первой необходимости.
Акцизные изделия отличаются высокой рентабельностью и низкими издержками производственного процесса. Некоторые категории продукции определяют статус владельца. Это личный мото и автотранспорт. Другие – вредные для здоровья привычки людей: алкоголь и табак.
Государство, в свою очередь, получает прибыль с использования населением акцизных изделий и отслеживает объем продаж.
Правительство ежегодно корректирует тарифы на акцизные товары. Повышает или удерживает ставки на прежнем уровне. В отношении продукции, влияющей на здоровье граждан, налоги только увеличиваются.
Так, благодаря повышению бюджетных сборов на табак, постепенно сокращается число курильщиков. На начало 2000-х больше 50% взрослых россиян имели никотиновую зависимость. За девять лет антитабачной политики 21% взрослого населения страны отказались от сигарет.
Рост тарифов на спиртное делает алкоголь менее доступным для малообеспеченных слоев.
Не облагаются акцизами лекарственные препараты для людей и животных, в составе которых присутствует спирт. Лекарства, внесенные в Государственный реестр, освобождены от налога. Официальная аккредитация это – главное условие для освобождения медикаментов от налоговой нагрузки.
Закон запрещает продавать лекарственные средства, не прошедшие аккредитацию. Дополняют список не облагающихся акцизом товаров – косметика и парфюмерия. Для их приготовления компании используют спирт.
Свободны от налоговой нагрузки отходы, полученные при изготовлении спиртных напитков, в случаях дальнейшей переработки или применения в технических целях.
Два типа подакцизной продукции зарубежного и местного изготовления подлежат обязательной маркировке. Это крепкие спиртные напитки и изделия, содержащие никотин.
Государство контролирует объем продаж, чтобы вносить изменения в политику в отношении влияющей на здоровье граждан продукции. Для импортного алкоголя и никотина разработаны акцизные марки.
Для российских товаров – специальные федеральные марки.
Список подакцизных товаров
Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе.
Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями.
Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.
Подакцизные товары перечень 2019 года:
- Этиловый спирт.
- Спиртные напитки.
- Товары с содержанием алкоголя более 9%.
- Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
- Легковой автотранспорт.
- Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
- Топливо (керосин, дизель, бензин).
- Масла для дизельных и инжекторных моторов.
- Бензол, ортоксилол, параксилол.
- Жидкие углеводороды.
- Природный газ.
Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.
C начала 2019 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.
Подакцизные виды деятельности
Не только изготовление и ввоз в страну акцизной продукции подразумевает уплату налога в бюджет.
Объект акцизов – это операции, совершаемые с подакцизными изделиями. Они перечислены в 183 статье кодекса о налогах:
- подготовка к продаже в торговые точки изготовленного на производстве акцизного изделия. Возмездная и безвозмездная передача права собственности на них. Использование продукции в качестве натуральной оплаты;
- купля-продажа спиртных напитков на акцизных складах. Оптовые закупки не облагаются акцизными сборами;
- продажи акцизного конфиската и продукции, переданной в пользу государства и муниципалитетов;
- получение акцизных изделий в счет оплаты услуг по изготовлению подакцизных изделий из давальческого сырья;
- передача изготовленных акцизных продуктов внутри предприятия между отделами;
- передача выпускаемых акцизных изделий, созданных для личного пользования;
- передача изготовленной продукции в уставной капитал фирмы, паевому фонду, как взнос по договору;
- передача по праву собственности или наследования акцизной продукции;
- импорт акцизной продукции, реализация в РФ продуктов из Таможенного союза;
- передача изготовленных акцизных продуктов на переработку на давальческой основе;
- импорт природного газа и операции по его продаже и реализации на территории России.
Информацию о количестве проведенных операций налогоплательщик отражает в декларации ежемесячно. Рассчитывает федеральный взнос по каждой категории продукции и осуществляет бюджетные отчисления каждый месяц. До 25 января сдает декларацию и до 25 февраля – оплачивает ее, и так ежемесячно.
Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/perechen-2019-goda-podakciznyx-tovarov.html
Изменения в акцизах в 2019 году. Ставки, товары
Подакцизные товары являются предметом торговли многих индивидуальных предпринимателей и предприятий.
Важно вовремя быть осведомленным о государственных изменениях, которые вносятся в законы об установлении акцизов, в частности, в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует операции с такой разновидностью товаров. Из статьи вы узнаете, какие изменения внес в эту главу Федеральный закон №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года.
Акциз как особый вид налога
Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
Признаки акциза:
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Подакцизные товары-2018
Каждый вид подакцизных товаров облагается по своей ставке с характерными особенностями расчета.
Товары, являющиеся подакцизными, перечислены в ст. 181 НК РФ. К ним относятся:
- все виды сырья, содержащие этиловый спирт;
- любые алкогольные продукты с содержанием спирта 1,5% и выше;
- табак и продукты, его содержащие;
- легковые авто;
- мощные мотоциклы;
- бензин и дизтопливо;
- керосин;
- природный газ;
- горюче-смазочные материалы.
К СВЕДЕНИЮ! Исключениями из подакцизных товаров, содержащих спирт, является парфюмерия и лекарства – на них требования акциза не распространяются.
Перемены в акцизах-2018
Законодательно внесен ряд уточнений и изменений в размерах ставок некоторых подакцизных товаров. Рассмотрим их подробнее.
Расширенный список необлагаемых акцизом операций
В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2018 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:
- продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
- передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.
Изменения по акцизам на дистилляты
Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:
- оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.;
- продукт может быть первичной либо вторичной переработки;
- подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа;
- плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м3.
Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:
- получение;
- покупка в собственность;
- приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.
Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.
Нововведение свидетельств
Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.
Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.
Поднятие акцизных ставок
Важное изменение коснулось не только размера ставок. Теперь закон разрешает устанавливать их только на 6 месяцев, «граница» проходит 1 июля.
П. 1 ст. 193 НК РФ повышает акцизные ставки на ряд товаров широкого потребления, а именно:
- табачную продукцию;
- жидкости с содержанием никотина;
- электронные сигареты;
- легковые машины;
- бензин и дизельное топливо;
- средние дистилляты;
- алкогольные товары;
- этиловый спирт.
ВНИМАНИЕ! Для автомашин не только изменились сами размеры ставок, но произошло разделение их на несколько групп в зависимости от мощности двигателя авто.
Ставки на подакцизные товары-2018
| ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ | |||
| 1 | Различные виды и формы этилового спирта, пищевого и непищевого | 107 руб. за 1 л | 107 руб. за 1 л |
| 2 | Продукция, содержащая спирт (кроме парфюмерии и аэрозолей) | 418 руб. за 1 л | 418 руб. за 1 л |
| АЛКОГОЛЬ | |||
| 3 | Алкогольные товары крепостью более 9% | 523 руб. за 1 л спирта в составе продукции | 523 руб. за 1 л спирта в составе продукции |
| 4 | Слабоалкогольные продукты (крепостью до 9%) | 418 руб. за 1 л спирта в составе продукции | 418 руб. за 1 л спирта в составе продукции |
| 5 | Вина (виноградные и фруктовые) | 18 руб. за 1 л | 18 руб. за 1 л |
| 6 | Вина, для которых применяется защищенное географическое указание | 5 руб. за 1 л | 5 руб. за 1 л |
| 7 | Игристые вина, шампанское | 36 руб. за 1 л | 36 руб. за 1 л |
| 8 | Игристые вина с защищенным указанием на место происхождения | 14 руб. за 1 л | 14 руб. за 1 л |
| 9. | Пиво с крепостью до 8,6% и напитки на его основе, сидр и пуаре (крепость до 6%), медовуха (крепость до 6%, не менее 8% меда в составе) | 21 руб. за 1 л | 21 руб. за 1 л |
| 10 | Крепкое пиво (крепостью свыше 8,6%) и напитки на его основе | 39 руб. за 1 л | 39 руб. за 1 л |
| ТАБАЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ | |||
| 11 | Все виды табака (кроме сырья для табачных продуктов) | 2772 руб. за 1 кг | 2772 руб. за 1 кг |
| 12 | Сигары | 188 руб. за 1 шт. | 188 руб. за 1 шт. |
| 13 | Сигариллы | 2671 руб. за 1000 шт. | 2671 руб. за 1000 шт. |
| 14 | Сигареты и папиросы | 1562 руб. за 1000 шт. + 14.5% максимальной розничной цены (не менее 2123 руб. за 1000 шт.) | 1562 руб. за 1000 шт. + 14.5% максимальной розничной цены (не менее 2123 руб. за 1000 шт.) |
| 15 | Электронные сигареты | 44 руб. за 1 шт. | 44 руб. за 1 шт. |
| 16 | Жидкости для электронных сигарет | 11 руб. за 1 мл | 11 руб. за 1 мл |
| АВТО И МОТО | |||
| 17 | Легковые авто (мощность от 90 до 150 лошадиных сил) | 45 руб. за каждую лошадиную силу | 45 руб. за каждую лошадиную силу |
| 18 | Автомобили и мотоциклы мощностью 150 л. с. |
437 руб. за каждую лошадиную силу | 437 руб. за каждую лошадиную силу |
| 19 | Автомобили мощностью 200-300 л. с. | 714 руб. за каждую лошадиную силу | 714 руб. за каждую лошадиную силу |
| 20 | Автомобили мощностью 300-400 л. с. | 1218 руб. за каждую лошадиную силу | 1218 руб. за каждую лошадиную силу |
| 21 | Автомобили мощностью 400-500 л. с. | 1260 руб. за каждую лошадиную силу | 1260 руб. за каждую лошадиную силу |
| 22 | Автомобили мощностью свыше 500 л. с. | 1302 руб. за каждую лошадиную силу | 1302 руб. за каждую лошадиную силу |
| НЕФТЕПРОДУКТЫ | |||
| 23 | Бензин класса 5 | 11 213 руб. за 1 т | 11 213 руб. за 1 т |
| 24 | Бензин, не соответствующий классу 5, прямогонный бензин | 13 100 руб. за 1 т | 13 100 руб. за 1 т |
| 25 | Дизтопливо | 7655 руб. за 1 т | 7655 руб. за 1 т |
| 26 | Моторные масла | 5400 руб. за 1 т | 5400 руб. за 1 т |
| 27 | Бензол, параксилол, ортоксилол, керосин авиационный | 2800 руб. за 1 т | 2800 руб. за 1 т |
| 28 | Средние дистилляты | 8662 руб. за 1 т | 8662 руб. за 1 т |
Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/izmeneniya-v-akcizah-v-2018-godu/
Ставки акцизов в 2019 — 2020 году
В Госдуму РФ на 2020 год правительством внесены некоторые изменение, касающиеся размера акцизных ставок. В частности предлагается пересмотреть налогообложение алкогольной продукции.
Предполагается, что ставка акциза на тихие вина вырастет с 18 до 31 рубля за литр, на винные газированные напитки (игристое шампанское) не содержащие ректификованного этилового спирта — с 36 до 40 рублей за литр, чистый этиловый спирт — до 544 рублей за литр, а на а на денатурированный спирт – 111 рублей.
Налогообложение легковых автомобилей и бензина изменится только с 2022 года. В 2020 году акцизные ставки на нефтепродукты, табачные изделия и продукцию автопрома останутся без изменений.
Таблица акцизных ставок в 2019 — 2020 году
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | ||
| Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) |
|
0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза) | ||
| При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК | ||
| При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК | ||
| При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза) | 107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | |
|
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках) | 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)1 | 523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 18 руб. за 1 л |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских) | 5 руб. за 1 л |
| Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 руб. за 1 л |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно1 | 0 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива2 | 21 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента1 | 39 руб. за 1 л |
| Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л |
| Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л |
| Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта) | 21 руб. за 1 л |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)1 | 3050 руб. за 1 кг |
| Сигары | 207 руб. за 1 шт. |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2938 руб. за 1000 шт. |
| Сигареты, папиросы4 | 1890 руб. за 1000 штук + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2568 руб. за 1000 шт.) |
| Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания | 5808 руб. за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина | 48 руб. за 1 шт. |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 12 руб. за 1 мл |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 47 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 454 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно | 743 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно | 1267 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно | 1310 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) | 1354 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно | |
| Автомобильный бензин: | |
| не соответствующий классу 5 | 13 100 руб. за 1 т |
| класса 5 | 12 314 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо | 8541 руб. за 1 т |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5400 руб. за 1 т |
| Прямогонный бензин1 | 13 912 руб. за 1 т.Ставка определяется по формуле: 13 100 + 4865 × 0,167 – и округляется до целого значения |
| Бензол, параксилол или ортоксилол (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК) | 2929 руб. за 1 т.Ставка определяется по формуле: 2800 + 774 × 0,167 – и округляется до целого значения |
| Авиационный керосин | 2800 руб. за 1 т |
| Средние дистилляты1 | 9241 руб. за 1 т |
| Темное судовое топливо | 0 руб. за 1 т |
| Нефтяное сырье |
Ккорр – с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно равен 0,167 (п. 6 ст.193 НК);Крег – коэффициент, который определяют в зависимости от состава производственных мощностей по переработке нефтяного сырья с учетом региональных коэффициентов.Особенности расчета налоговой ставки установлены в пункте 8 статьи 193 НК. При расчете ставки определяйте виды произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья по правилам, установленным постановлением Правительства от 29.12.2018 № 1729 |
Перечень подакцизных товаров четко регулируется действующим законодательством РФ. В зависимости от разновидности товара определяется ставка налогообложения.
Статьей 179 Налогового кодекса РФ предусмотрен полный перечень лиц, которые являются плательщиками акциза. В частности, ими могут выступать:
- компании;
- ИП;
- граждане, которые транспортируют подакцизную продукцию через таможенный контроль и определяются согласно таможенному законодательству.
В свою очередь, объекты налогообложения указаны в статье 182 НК РФ – ими признаются операции, которые совершаются с подакцизной продукцией.
В частности, к ним относят:
- операции, связанные с продажей на территории РФ налогоплательщиками изготавливаемой ими подакцизной продукции;
- отдельные разновидности передачи продукции;
- операции относительно транспортировки подакцизной продукции через таможенный контроль.
Статья 182 НК РФ предусматривает следующее: продажей подакцизной продукции признается передача прав собственности одной стороной второй, не имеет значения на безвозмездной либо возмездной основе.
Основные подакцизные товары
Перечень подакцизной продукции регулярно изменяется. Параллельно с этим есть группа товаров, которая находиться в перечне на регулярной основе.
Список продукции устанавливается статьей 181 Налогового кодекса РФ. В частности, основными подакцизными товарами принято считать:
- этиловый спирт;
- товары, в составе которых есть этиловый спирт, причем его доля свыше 9% (исключением является алкогольный товар, медикаментозные препараты, ветеринарные препараты (если она расфасована по емкостям), парфюмерия, средства личной гигиены, вино и виноматериалы, различные отходы при условии их переработки, пивное сусло);
- алкоголь;
- табачные изделия;
- легковые автомобили;
- автомобильное топливо;
- дизельное топливо;
- мотоциклы с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
- моторные масла, предназначенные для инжекторных и дизельных моторов;
- прямогонный бензин;
- ортоксилол, параксилол, бензол;
- иные смеси углеводородов в жидком состоянии;
- авиационный керасин;
- природный газ;
- электронные сигареты;
- жидкость, используемая в электронных сигаретах;
- табак и изделия из него, которые употребляются методом нагрева.
Стоит отметить, что последние 3 категории вошли в перечень подакцизной продукции только с января 2017 года, на основании принятых изменений в Федеральном законе №401.
Акциз на импорт
В процессе импорта подакцизной продукции акцизный сбор подлежит уплате в таможенном режиме свободного обращения при переработке продукции с целью внутреннего использования и в пределах РФ.
В процессе расчета акцизного сбора применяется исключительно фиксированная ставка, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.
Акцизный сбор не подлежит к уплате, если:
- он транспортируется транзитом по территории РФ;
- используется режим таможенного склада;
- происходит реэкспорт;
- он был ввезен на территорию РФ с целью дальнейшей реализации в магазинах Дьюти Фри.
Виды ставок и расчет
В законодательстве РФ предусмотрены:
- специфическая ставка – определяется путем начисления на 1 единицу товара в натуральном размере;
- адвалорная ставка – определяется в виде процента на суммарный объем ввозимой продукции;
- комбинированная ставка – определяется путем применения несколько ставок одновременно.
В одной партии, ввозимой в РФ, могут быть товары с разными подакцизными ставками. В такой ситуации законодательством РФ предусмотрены различные ставки на определенный вид продукции.
Подобная база для определения применяется и в процессе расчета за продукцию, которая поступила на территорию РФ заранее с целью переработки, а после была вывезена обратно.
Размер акциза в процессе определения подразумевает величину, которая была получена в результате суммирования акциза для каждой отдельно взятой группы продукции, подлежащей налогообложению.
Как рассчитать
Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле: размер_акциза = Нб. * Нст., где
Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.
Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:размер_акциза = Нб. * Нст. + Пдол. * Мцен., где
Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.
Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.
Что не признается
Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ, не признаются подакцизным спиртосодержащим товаром:
- Медицинские, лечебно-профилактические и диагностические препараты, которые успешно прошли регистрацию в госорганах и были занесены в специальный реестр медпрепаратов и изделий, производимых по персональному заказу медучреждений согласно установленным требованиям органами исполнительной власти.
- Лекарственные препараты для ветеринарного применения, которые успешно прошли регистрацию в уполномоченном органе и были в дальнейшем занесены в специальный реестр РФ как зарегистрированные. Причем они должны быть разработаны исключительно на территории РФ и разлиты по емкостям объемом не больше 100 мл.
- Парфюмерная косметика, успешно прошедшая регистрацию в уполномоченном органе и при этом занесена в реестр РФ. Обязательное условие – должна быть разлита по емкостям с объемом до 270 мл.
- Различные отходы с целью дальнейшей переработки, которые формируются в процессе изготовления этилового спирта из различных изделий (к примеру, из пищевого сырья, ликеро-водочного и так далее, что предусмотрено принятыми нормативно-правовыми актами) и занесены в специальный реестр РФ.
- Бытовая химия, разлитая по специально разработанным металлическим аэрозольным емкостям.
Перечень может быть расширен Правительством РФ.
Освобождение и вычеты
Согласно статье 183 Налогового кодекса РФ, акцизом не облагается:
- передача внутри компании одного товара для изготовления другого;
- исключение, которое предусматривает пункт 1 статьи 182 НК РФ относительно этилового спирта;
- экспорт товаров, включая тот факт, что его может экспортировать владелец – заказчик переработки либо же иное доверенное лицо, включая ввоз в портовую ОЭЗ с иной территории РФ;
- первичная продажа либо же передача конфиската, бесхозяйственного либо же отказного товара с целью дальнейшей промышленной переработки под четким контролем сотрудников таможенной службы либо налоговой инспекции, включая и возможную утилизацию;
- внутренняя передача компании;
- изготовление этилового спирта с целью будущего производства парфюмерии (исключительно с наличием пульверизатора) либо же бытовой химии;
- ректификованный этиловый спирт, который был изготовлен исключительно из спирта-сырца в цеху по производству алкоголя;
- изготовленные дистилляты (исключительно алкогольные: винные, коньячные и так далее) с целью выдержки либо же купажирования и будущего производства компанией алкоголя;
- различные операции с керосином (исключительно авиационным), бензолом, ортоксилолом.
Стоит отметить, что на сегодняшний день перечень является исчерпывающим.
В свою очередь вычетам подвержен размер акциза, который был выставлен реализаторами и оплачен в полном объеме налогоплательщиками в процессе приобретения подакцизной продукции, включая безвозвратно потерянный товар в производственном процессе либо же при хранении.
Все необходимые налоговые исчисления выполняются на базе расчетной и сопроводительной документации, которая предоставляется реализатором в процессе приобретения/получения продукции налогоплательщиком.
Период оплаты по акцизу, вне зависимости от разновидности продукции, принято считать 25 число того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Причем крайним сроком считается 15 число второго месяца.
Если же размер налоговых отчислений больше суммы акцизных сборов, то по завершению отчетного периода разница должна быть возвращена плательщику.
По завершению трех налоговых периодов, размер, который не учитывался, в обязательном порядке подлежит возврату плательщику. Однако это возможно при наличии соответствующего заявления.
Источник: http://IDeiforbiz.ru/perechen-podakciznyh-tovarov-2019-goda.html
Подакцизные товары в 2019 году: таблица
С 2019 года к подакцизным товарам относится нефтяное сырье. Полный перечень смотрите в таблице ниже:
| Наименование подакцизных товаров | Основание |
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:
|
подп. 1 п. 1 ст. 181 НК |
| Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции (смотри сноску 1) | подп. 2 п. 1 ст. 181 НК |
| Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%) | подп. 3 п. 1 ст. 181 НК |
| Табачная продукция | подп. 5 п. 1 ст. 181 НК |
| Автомобили легковые | подп. 6 п. 1 ст. 181 НК |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК |
| Автомобильный бензин | подп. 7 п. 1 ст. 181 НК |
| Дизельное топливо | подп. 8 п. 1 ст. 181 НК |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | подп. 9 п. 1 ст. 181 НК |
| Прямогонный бензин (смотри сноску 2) | подп. 10 п. 1 ст. 181 НК |
| Средние дистилляты (смотри сноску 3) | подп. 11 п. 1 ст. 181 НК |
| Бензол (смотри сноску 4), параксилол, ортоксилол (смотри сноску 5) | подп. 12 п. 1 ст. 181 НК |
| Авиационный керосин | подп. 13 п. 1 ст. 181 НК |
| Нефтяное сырье (смотри сноску 6) | подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК |
| Темное судовое топливо (смотри сноску 7) | подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК |
| Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации) | подп. 14 п. 1 ст. 181 НК |
| Электронные системы доставки никотина (смотри сноску 8) | подп. 15 п. 1 ст. 181 НК |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина (смотри сноску 9) | подп. 16 п. 1 ст. 181 НК |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | подп. 17 п. 1 ст. 181 НК |
Сноска 1
Не признаются подакцизными товарами:
- лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
- виноматериалы;
- сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.
Сноска 2
Прямогонный бензин – бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:
- перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
- переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.
При этом бензиновой фракцией не является:
- фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
- фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
- фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
- фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
- фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
- фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
- фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
- фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов.
Сноска 3
Средние дистилляты – смеси углеводородов в жидком состоянии плотностью не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба. Эти смеси получаются в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев.
К средним дистиллятам не относятся:
- прямогонный бензин, циклогексан, конденсат газовый стабильный, автомобильный бензин;
- фракции, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 НК;
- авиационный керосин, дизельное топливо;
- высоковязкие продукты, в том числе моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных или инжекторных двигателей;
- продукты нефтехимии, получаемые в процессах химических превращений при температуре выше 700 градусов Цельсия;
- другие смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений.
Сноска 4
Бензол – жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).
Сноска 5
Параксилол (ортоксилол) – жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).
Сноска 6
Нефтяное сырье – смесь углеводородов, которая состоит из одного компонента или нескольких компонентов:
- нефти;
- газового конденсата стабильного;
- вакуумного газойля при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/куб. м и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов;
- гудрона при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/куб. м;
- мазута.
Сноска 7
Темное судовое топливо – смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба, которые получены при первичной и (или) вторичной переработке нефти, стабильного газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых превышает 860 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия, которые имеют кинематическую вязкость при температуре 100 градусов Цельсия более 2,2 сантистокса и содержание серы в которых не превышает 0,5 процента по массе.
Об этом сказано в подпункте 13.2 пункта 1 статьи 181 НК.
Сноска 8
Электронные системы доставки никотина – одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости для вдыхания пользователем (кроме устройств, зарегистрированных в качестве медицинских изделий) (подп. 15 п. 1 ст. 181 НК).
Сноска 9
Жидкость для электронных систем доставки никотина – любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина (подп. 16 п. 1 ст. 181 НК).
Источник: https://buhguru.com/spravka-info/perechen-podaktsiznyh-tovarov-2019.html
Загрузка...
