Налоговый вычет по ндс: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

— Задача инспекторов на камералке — проверить правильность применения налоговых вычетов. Они могут запросить пояснения, только если обнаружат в декларации ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ). В нашей отчетности ошибок не было. Сверхлимитная доля вычетов — один из критериев отбора для выездной проверки.

— Задача инспекторов на камералке — проверить правильность применения налоговых вычетов. Они могут запросить пояснения, только если обнаружат в декларации ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ). В нашей отчетности ошибок не было. Высокая доля вычетов — один из критериев отбора для выездной проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Наталья Салтанова, представитель в суде

Вычет НДС как причина для налоговой комиссии

Статьей 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговой инспекции по результатам камеральной проверки декларации и других документов, в которых содержится информация о налоге на добавленную стоимость и вычетах налогоплательщика за отчетный период, истребовать пояснения к декларации по НДС. Таким правом проверяющие пользуются в тех случаях, когда в отчете не сошлись контрольные показатели или сведения в разных учетных документах разошлись между собой. Не являются редкостью ситуации, когда налоговики требуют предоставить пояснения по высоким вычетам по НДС.

Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ. Его форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/189@.

Налоговым законодательством определено, что плательщик должен в течение 5 рабочих дней (статья 6.1 НК РФ) предоставить в орган ФНС ответ на требование пояснений по НДС к декларации. Примечательно, что в кодексе нет конкретного указания на момент начала отсчета этого срока. Сами налоговики считают, что за эту дату следует принимать день фактического получения запроса.

Об этом сказано в письме ФНС № ЕД-4-15/19395, а также в самой форме документа. На практике эта норма применима только к бумажной форме документа, поскольку при получении запроса от ФНС в электронной форме, налогоплательщик, в силу статьи 23 НК РФ, обязан направить в ответ квитанцию по каналам ТКС через оператора ЭДО о том, что документ был получен.

Сделать это нужно не позднее, чем через 6 дней после получения требования о предоставлении пояснений НДС 2016. Поэтому налогоплательщик должен направить ответ раньше, чем подтвердить факт получения им запроса.

Парадокс, но с налоговиками в мелочах лучше не спорить. Ведь далеко не факт, что при возникновении спора по срокам и обращении в суд мнение налогоплательщика совпадет с мнением арбитров.

Тогда как ФНС свое мнение уже высказала довольно неоднозначно.

Иногда они специально запугивают, грозя пристальным вниманием, повышенным контролем, проведением выездных проверок. Зачастую угрозы остаются только словами.

Комиссию проводят потому, что налоговики просто не могут по-другому воздействовать на компанию. Значит, при камеральной проверке декларации никаких нарушений не выявлено.

Руководителям и главным бухгалтерам, которые уверены в своем учете, можно посоветовать не идти на поводу у налоговиков.

В этом случае можно так и написать. Есть еще один вариант оформления – соответствующую информацию можно написать в сопроводительном письме к пакету документов, который компания представляет в инспекцию. Но он подойдет, только если особо писать нечего, то есть когда закупки просто превышают реализацию.

, которыми оплачены товары, работы, услуги.

Поэтому при подготовке документов налогоплательщикам приходится руководствоваться рекомендациями, данными Федеральной налоговой службой в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Нам пришло уведомление от ИФНС о вызове налогоплательщика по вопросу удельного веса вычетов по НДС, который по расчетам ИФНС превысил 90% (при норме 89% по нашей области) Нам пришло уведомление от ИФНС о вызове налогоплательщика по вопросу удельного веса вычетов по НДС, который по расчетам ИФНС превысил 90% (при норме 89% по нашей области). Я уточнила у инспектора, каким образом они делали расчет, на что она ответила, что берется итог деления по строкам 220 и 120.

Я не согласна, т.к. меня учили уд.вес считать по строкам 130 и 010 (в этом случае мы остаемся в пределах 85%). Налоги, являясь основным источником финансирования государственных расходов, выступают также довольно мощным рычагом государственного регулирования экономических процессов, протекающих в стране. Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

  • Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.
  • И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.
  • Налоговые вычеты по НДС уменьшают сумму налога за квартал на те суммы, которые разрешены законодательно.

Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

Так называемый входной налог можно применять только к тем операциям, которые этим налогом облагаются.

Получили из налоговой требование о вызове следующего содержания: «. для дачи пояснений по вопросу: — по факту высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС за 4 кв.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

2019г.

(расшифровку структуры налоговых вычетов в разрезе затрат) с предоставлением оборотно — сальдовой ведомости по 60, 62, 76 счетам по контрагентам в разрезе субсчетов, оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 08, 10, 12, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44, 68, 90, 91 в разрезе субсчетов, оборотно-сальдовую ведомость в целях НУ и БУ (по всем счетам) в разрезе субсчетов с наименованием счетов за 4 кв. 2019г.

) В случае ведения упрощенной системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности представить книгу (журнал) учета фактов хозяйственных операций и другие регистры, на основании которых составляется налоговая отчетность.» А во-вторых, 90% счетов в вычетам по НДС не имеют отношения. Рассмотрев Ваше требование, ООО «ХХХ» сообщает следующее.

Действующее законодательство о налогах и сборах не содержит критериев, по которым доля налоговых вычетов идентифицируется, как низкая или высокая.

К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п.

1 ст. 167 НК РФ). В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п.

3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2019 года на 25 апреля 2019 года (п.

1 ст. 174 НК РФ). Высокий удельный вес вычетов НДС может быть вызван следующими факторами: ч. сырья, товаров), необходимых для обеспечения бесперебойной работы; приобретением товаров для реализации в следующем налоговом периоде; приобретением основных средств; привлечением субподрядчиков для выполнения

Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

Добрый день! Прошу пример обоснования высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89% суммы начисленного НДС (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Источником информации о размерах исчисленного налога и вычетов, естественно, послужат сданные в налоговый орган декларации по НДС. Мы предлагаем Вам несколько примеров пояснений по факту высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС. Налог на прибыль за 2015 . Какой процент рентабельности у строителей?

✒ К сожалению, нам не удалось до Вас дозвониться для уточнения вопроса.

Возможно, Вам нужна информация об оценке….

  • Восстановление экспортного НДС, ранее принятого к вычету В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%….
  • НДС в расходы по налогу на прибыль Добрый день!

    Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к. не хочет возмещать его из бюджета.

    А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль.

    Можно ли НДС,….

  • Если прочитав вышеуказанные рекомендации, у Вас не сложилось понимание структуры письма, спешим порадовать – далее предоставим несколько примеров ответа на такое  требование.

    Итак, пример первый. Компания недавно зарегистрирована: реализация ещё слаба, но расходы достаточно большие.

    В ответ на требование N 0000о проведении анализа налоговой отчетности по НДС за период: 0 – 0 кварталы 0000 года сообщаем, что нами была произведена проверка, по результатам которой выявлено: данные в декларации по НДС за указанный период внесены верно: налоговая база сформирована правильно. Причиной высокого удельного веса является превышение расходов организации над её доходами.

    Это связано с началом предпринимательской деятельности.

    Чтобы организовать работу компании потребовалось оплатить аренду офиса, приобрести компьютерную и прочую оргтехнику, а так же оплатить услуги связи и доставки товара на склад.

    Товар еще не был реализован, его реализация планируется на следующий квартал. В ответ на требование предоставляем подтверждающие документы, указанные в приложении.

    Пример второй. Деятельность компании связана с реализацией сезонного товара.

    В ответе на требование указываете все то же самое, что и в первом примере, но в качестве причины сообщаете о сезонности реализуемой продукции. Здесь же пишите о том, когда планируете реализацию. Это письмо так же подкрепляете подтверждающими документами.

    Мнение проверяющих

    — У компании или предпринимателя нагрузка по НДС считается низкой, если за несколько налоговых периодов подряд отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленной налоговой базы составляет 89 процентов и более (п. 3 Приложения № 2 к приказу от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected]). Источником информации о таких показателях являются декларации по НДС.

    Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

    советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

    — У компании или предпринимателя нагрузка по НДС считается низкой, если за несколько налоговых периодов подряд отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленной налоговой базы составляет 89 процентов и более (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Источником информации о таких показателях являются декларации по НДС.

    Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2017 году

    С помощью своих программных средств налоговики могут рассчитать долю налоговых вычетов за любой квартал, по которому отчиталась компания. Если полученный результат будет превышать установленное в данном регионе безопасное значение для налогового вычета, компанию могут вызвать на комиссию для дачи пояснений.

    Высокий удельный вес вычетов НДС — причины!

    Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

    В первую очередь, чтобы знать является ли сумма вычета выше необходимой и подготовиться к применению мер к Вашей организации налоговыми органами, нужно рассчитать ее удельный вес. Для расчёта можно использовать декларацию по НДС, а именно её третий раздел. В ней отражены такие строки:

    1. НДС к вычету – строка 190;
    2. НДС начисленный – строка 118.
    1. НДС к вычету : НДС начисленный * 100%.
    2. Чтобы проследить тенденцию желательно расчитывать удельный вес за несколько последних периодов.
    3. При указании вычета по налогу на добавленную стоимость выше среднего значения необходимо подготовиться к тому, что налоговая потребует дать объяснения, направив соответствующеетребование или же вызвав налогоплательщика для дачи пояснений лично. Поэтому заранее следует подготовится, а именно:
    1. Собрать документы, подтверждающие право на вычет и его размер;
    2. Подготовить документы представителя организации о его полномочиях.
    Читайте также:  ОГРН юридического лица и организации: что это и где его взять

    На просторах интернета легко можно найти ответ на требование налогового органа о пояснении высокой доли вычета по НДС.

    Однако, затраченное на поиск шаблона время можно сэкономить, поскольку такой ответ не требует строго соблюдения формы: он может быть составлен в свободной форме.

    В рамках данной статьи мы предоставим примерный план написания ответа, который даст представление о том, как дать пояснение в ФНС в связи с превышением удельного веса налогового вычета.

    Итак, в письменном ответе на требование о пояснении необходимо указать на какое конкретно требование Вы отвечаете.Далее необходимо сообщить, что Вами проводился анализ документов, подтверждающих размер налоговой базы и вычета.

    В случае, если были выявлены какие-либо неточности, пишете о них. В случае если таковых не было, сообщаете, что таковых не выявлено.

    Далее пишете о том, считаете ли Вы необходимым предоставления в ФНС уточненной декларации по НДС:

    • Выявлены ошибки – есть основания, подкрепляете откорректированной декларацией;
    • Недочетов не выявлено – нет оснований.

    Далее описываете ситуацию, которая послужила увеличению данного показателя с отсылками к подтверждающим документам и законодательным актам.

    Источник: https://kupit-krohe.ru/obrazets/prevyshenie-vychetov-poyasnenie/

    Доля вычетов по НДС

    Моча в организме человека образуется в два этапа. Первый из них, образование первичной мочи, происходит в почечном клубочке, где кровь проходит через многочисленные капилляры.

    Так как это осуществляется под высоким давлением, то происходит фильтрация, отделяющая клетки крови и сложных белков, которые задерживаются стенками капилляров, от воды и молекул аминокислот, сахаров, жиров и других продуктов жизнедеятельности, растворенных в ней.

    Далее, следуя по канальцам нефрона, первичная моча (за сутки ее может образовываться от 150 до 180 литров) подвергается реабсорбации, то есть под действием осмотического давления вода вновь всасывается стенками канальцев, а находящиеся в ней полезные вещества за счет диффузии вновь поступают в организм.

    Оставшаяся вода с растворенными в ней мочевиной, аммиаком, калием, натрием, мочевой кислотой, хлором и сульфатами представляет собой вторичную мочу. Именно она через собирательные трубочки, системы малых и больших почечных чашечек, почечную лоханку и мочеточник поступает в мочевой пузырь, где накапливается и затем выводится в окружающую среду.

    Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

    Почему снижается удельный вес?

    Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

    Принято выделять три основных причины, приводящие к патологическому снижению удельного веса.

    1. Полидипсия — избыточное употребление воды, которое приводит к снижению концентрации солей в плазме крови. Для того чтобы компенсировать этот процесс, организм усиливает образование и выведение мочи в больших объемах, но со сниженным содержанием солей. Существует такая патология, как непроизвольная полидипсия, при которой наблюдается низкий удельный вес мочи у женщин с неустойчивой психикой.

    2. Причины, имеющие внепочечную локализацию. К ним можно отнести нейрогенный несахарный диабет. В этом случае организм утрачивает способность продуцировать антидиуретический гормон в необходимых количествах и, как следствие, почки теряют возможность концентрировать мочу и удерживать воду.

      Удельный вес мочи при этом может снижаться до 1,005. Опасность при этом состоит в том, что даже при уменьшении потребляемой воды количество мочи не снижается, что приводит к обезвоживанию.

      К этой же группе причин можно отнести повреждения гипоталамо-гипофизарной области вследствие травмы, инфекции или хирургического вмешательства.

    3. Причины, связанные с поражением почек. Низкий удельный вес мочи часто сопровождает такие заболевания, как пиелонефриты, гломерулонефриты. К этой же группе патологий можно отнести и другие нефропатии с паренхиматозными поражениями.

    Когда ФНС может затребовать пояснения по НДС

    Условия, при которых ФНС вправе затребовать у плательщика пояснения по НДС-декларации, закреплены в действующих законодательных актах. Также нормативные документы регламентируют порядок, сроки и форму предоставления ответа на требование.

    Законодательные акты по теме

    Ниже в таблице приведены нормативные документы, которые устанавливают правила направления требований и предоставления ответа на них.

    № п/п Нормативный документ Описание
    1 НК (п. 3 ст. 88) Право сотрудников ФНС требовать у плательщика пояснения по НДС закреплено в положениях НК. Согласно документу, налоговики могут направить запрос на пояснения в случае, если в ходе камеральной проверки декларации выявлены расхождения и противоречия.
    2 Приказ ФНС №ММВ-7-2/189 от 08.05.15 Документ утверждает форму, в рамках которой налоговики направляют запрос налогоплательщику. Согласно приказу, ФНС направляет запрос в электронной форме по телекоммуникационным сетям связи.
    3

    Источник: https://atorcenter.ru/dolya-vychetov-po-nds/

    Удельный вес по НДС

    Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны.

    Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране.

    Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

    Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

    Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.11.2018 составляет

    • 86,89%
    • Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.
    • Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 августа 2018 года составлял 86,59%

    Расчет удельного веса вычетов НДС

    Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

    Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

    1. Рассчитывается показатель по следующей формуле:
    2. НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
    3. Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

    В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

    Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

    Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

    Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

    Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

    Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

    Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118).

    Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

    Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%.

    Это больше порогового значения 88,52% для Москвы (на 1 ноября 2018 г.), а значит у налоговой появился повод взять налогоплательщика «на карандаш».

    • Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?
    • Рассчитать ее можно по формуле от обратного:НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100 =
    • = 1 500 000 * (100 — 88,52) / 100 = 172 200 р.
    • Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

    Безопасный вычет по НДС по регионам

    Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

    Все данные уже рассчитаны нами и сведены в одну таблицу:

    Безопасная доля вычетов на 01.11.2018 Безопасная доля вычетов на 01.08.2018

    Источник: https://velereya.ru/udelnyj-ves-po-nds/

    Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

    Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

    Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

    Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

    Налоговые вычеты по НДС

    Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

    Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

    Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

    Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

    Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

    • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
    • К учету приняты работы, имущества и права;
    • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
    • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
    • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

    Налоговый вычет по НДС можно получить с:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
    • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
    • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
    • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
    • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
    • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
    • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:
    Читайте также:  Как и сколько дней оплачивается больничный лист в 2019-2020 годах

    Налоговый вычет по НДС: право на применение и особенности, расчет, доля и удельный вес

    Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

    Какие бывают налоговые вычеты по НДС

    По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

    Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

    Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

    • Во время командировок;
    • При выдаче аванса;
    • При возврате товара;
    • При капитальном строительстве и СМР;
    • При изменении цены на товары и услуги.

    При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

    Отражение НДС к вычету в книге покупок

    Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

    Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

    Регистрируются следующие документы:

    • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
    • Бланки строгой отчетности и их копии;
    • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
    • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

    Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

    Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

    Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

    Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

    1. Закуп под конец налогового периода;
    2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
    3. Организация занимается сезонной деятельностью;
    4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
    5. Организация работает с авансовыми платежами.

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

    Расчет безопасной доли вычетов по НДС

    Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

    Безопасный вычет по НДС по Москве:

    авг.2018 май.2018 фев.2018 ноя.2017
    Москва 88,20% 88% 89% 89,90%

    По регионам, таблица:

    Регион авг.18 май.18 фев.18 ноя.17
    Алтайский край 90% 89,60% 89,70% 90,10%
    Амурская область 113,90% 116,80% 113,40% 107,90%
    Архангельская область 82,60% 88,50% 84,90% 81,90%
    Астраханская область 61,10% 58,30% 55,70% 72,80%
    Белгородская область 88,50% 89,40% 90,70% 91,10%
    Брянская область 86,70% 92,30% 95,20% 91,80%
    Владимирская область 84,90% 84,60% 83,70% 86,40%
    Волгоградская область 85,70% 87% 87,30% 86,10%
    Вологодская область 83,20% 83,80% 84,80% 87,60%
    Воронежская область 92,50% 92,30% 92,30% 94,50%
    г. Байконур 58,40% 59,20% 50,90%
    г. Севастополь 82,10% 82,40% 81,40% 85,90%
    Еврейская автономная область 92,40% 87% 90,60% 94%
    Забайкальский край 90,10% 90,90% 91,20% 97%
    Ивановская область 92,50% 92,60% 93,80% 93,30%
    Иркутская область 77,80% 79,30% 80,40% 82,50%
    Кабардино-Балкарская Республика 93,40% 94% 94,40% 92,30%
    Калининградская область 64,10% 65,80% 67,70% 66,60%
    Калужская область 87,3 86,60% 88,20% 89,30%
    Камчатский край 89,20% 88,90% 90,90% 82,90%
    Карачаево-Черкесская Республика 93% 93,70% 95,10% 92,70%
    Кемеровская область 82,80% 81,70% 84,10% 83%
    Кировская область 86,70% 84,90% 86,70% 85,90%
    Костромская область 84,70% 84,10% 85,10% 88,50%
    Краснодарский край 89,60% 89,50% 89,40% 89,50%
    Красноярский край 75,10% 76,10% 78,40% 77,90%
    Курганская область 87% 87,50% 88,80% 84.9%
    Курская область 92,90% 88,30% 89,10% 91,20%
    Ленинградская область 81,30% 86,30% 85,10% 81,20%
    Липецкая область 87,70% 88,90% 91,40% 89,80%
    Магаданская область 99,90% 99,90% 99,70% 91%
    Москва 88,20% 88% 89% 89,90%
    Московская область 90,40% 90,60% 90,10% 90,40%
    Мурманская область 78,90% 78,50% 79,90% 77,20%
    Ненецкий АО 119,80% 116% 125,70% 111,80%
    Нижегородская область 88% 87,40% 88% 86,60%
    Новгородская область 86,90% 87,40% 84,50% 87,40%
    Новосибирская область 89,20% 89,10% 90% 90,30%
    Омская область 82,90% 82% 85,10% 81,80%
    Оренбургская область 69,70% 71,40% 74,50% 75,80%
    Орловская область 94% 92,90% 92,30% 91,10%
    Пензенская область 90,30% 90,10% 89,60% 90,10%
    Пермский край 78,90% 79,30% 79,40% 79,90%
    Приморский край 95,10% 94,80% 95,90% 92,80%
    Псковская область 88,20% 89% 90,60% 92,90%
    Республика Адыгея 85,70% 86,50% 85,80% 87,80%
    Республика Алтай 90,70% 90,40% 92,20% 91,70%
    Республика Башкортостан 87,60% 87,70% 88,10% 87,40%
    Республика Бурятия 88,20% 85,30% 80,10% 89%
    Республика Дагестан 86,10% 87,20% 86,40% 86,70%
    Республика Ингушетия 93,30% 94% 98,20% 98,40%
    Республика Калмыкия 80,10% 78,80% 74,70% 70%
    Республика Карелия 84% 84,20% 86,10% 84,10%
    Республика Коми 79,30% 79,30% 81,20% 75,60%
    Республика Крым 88% 88,20% 87,80% 97,30%
    Республика Марий Эл 89% 90,40% 92,40% 88,70%
    Республика Мордовия 90% 89,60% 88,50% 87,70%
    Республика Саха (Якутия) 86,60% 85% 88,10% 86,30%
    Республика Северная Осетия – Алания 86,40% 88,20% 86,70% 87,60%
    Республика Татарстан 87,90% 88,40% 88,40% 89%
    Республика Тыва 75,50% 74,40% 78,40% 77,50%
    Республика Хакасия 89,90% 89,90% 92,80% 88,50%
    Ростовская область 91,70% 92,10% 91,60% 93,40%
    Рязанская область 85% 85,20% 86,90% 85,60%
    Самарская область 83,80% 84,60% 86% 85,90%
    Санкт-Петербург 89,90% 90,20% 90,40% 90,30%
    Саратовская область 85,10% 85,50% 85,50% 86,40%
    Сахалинская область 97,60% 93,20% 86,60% 100,20%
    Свердловская область 87,10% 86,60% 87,40% 87,70%
    Смоленская область 93,20% 91,90% 91,60% 93,40%
    Ставропольский край 88,50% 88,90% 90,40% 88,90%
    Тамбовская область 95,70% 95,20% 96,70% 95%
    Тверская область 88,70% 88,60% 88,70% 87,60%
    Томская область 74,10% 74,30% 74,20% 81,50%
    Тульская область 91,50% 91,60% 93,30% 91,60%
    Тюменская область 83,40% 83,80% 85,90% 84,80%
    Удмуртская Республика 80,10% 80,10% 81% 83,10%
    Ульяновская область 91,60% 91,10% 90,80% 91.9%
    Хабаровский край 89,10% 88% 87,90% 88,50%
    Ханты-Мансийский АО – Югра 60,10% 61,90% 63% 66,10%
    Челябинская область 86,80% 87,50% 88,60% 87.3%
    Чеченская Республика 101,10% 103,30% 102% 104,70%
    Чувашская Республика 83,30% 83,20% 82,20% 84,60%
    Чукотский АО 103,30% 95,80% 90,90% 104,10%
    Ямало-Hенецкий АО 64,90% 97,60% 71% 69,50%
    Ярославская область 86,50% 85,80% 85,60% 86,70%

    Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

    Формула для расчета безопасного НДС

    Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции.

    Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

    Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

    • Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
    • Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
    • 850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

    Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

    1. Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
    2. В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
    3. 900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
    4. Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

    Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

     Загрузка …

    Источник: https://NdsKalkulyator.ru/raschet-bezopasnoy-doli-vychetov-po-nds/

    Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

    Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации.
    Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета.

    Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%.
    Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.

     
    И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки.

    С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.

    Читайте также:  Срок действия выписки из ЕГРЮЛ для нотариуса, ИП, банка и юридического лица: сроки предоставления

    Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

    Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2018 г

    Удельный вес налоговых вычетов по НДС – показатель оценки состояния дел в организации.
    Организации, которые не желают предоставлять в инспекцию информацию о причине снижения налоговой нагрузки, рискуют оказаться в списках получивших уведомление о назначении выездной проверки.

    Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции.

    Оценить риски поможет расчет удельного веса вычетов и сравнение с пороговым значением, утвержденным на 2018 год по региону, в котором работает организация.

    Этот показатель представляет собой процент вычетов по НДС в сумме начисленного НДС. Для расчета требуется только два значения из декларации:

    1. Строчка 190 «НДС к вычету»;
    2. Строчка 110 «НДС начисленный».

    Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%.
    Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода.
    Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету.

    Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации.

    Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована.

    Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г. Москва)
    По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей.
    Налоговый вычет за 1 квартал составил 900000 рублей.
    Удельный вес вычетов НДС = 900000 / 1000000 * 100%=90%

    Обратимся к справочной информации внутренней отчетности ФНС России (отчет по форме № 1-НДС).

    На интересующую нас дату устанавливаем, что удельный вес налоговых вычетов по НДС в 2018 году (Москва) составляет 89,9%.

    • Если доля налоговых вычетов по НДС превышает 89%, что ответить в налоговую?

    В нашем случае доля вычетов по НДС превышает 89%, пояснения для налоговой в этом случае пригодятся, так как это больше, чем пороговое значение для Москвы, значит организации грозит вызов в налоговую для дачи пояснений.

    Высокая доля налоговых вычетов по НДС. Ответ в налоговую

    После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. 
    Рекомендуется указать, что:

    • показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях;
    • организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется;
    • организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

    Рекомендуется расшифровать и приложить к объяснительной записке расчет спорных значений показателей и документацию, подтверждающую информацию, предоставленную в документации.

    Чтобы объяснить, почему у организации высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, пояснения (образец подходящий найти трудно, потому что причины у каждой организации индивидуальны) следует предоставить с приложением запрашиваемой документации в течение пяти банковских дней.

    Не предоставив письменных объяснений по запрашиваемым инспекторами вопросам, предприниматель не несет ответственности перед законом.
    Но своевременный ответ на требование налоговой в добровольном порядке избавит организацию от проблем с необоснованными штрафными санкциями, которые инспекторы на свое усмотрение начислят предприятию по спорным вопросам.

    К сожалению, в таких ситуациях спорные вопросы решаются не в пользу организации.

    Конечно, налоговая инспекция оценивает налоговые риски компаний не по одному показателю, поэтому только превышение значений, установленных на основании информации статистики, не станет причиной проверки, но вот основанием для дополнительных требований инспекторов – обязательно.

     
    Справедливо заметить, что, работая в рамках указанного показателя, предприниматель не застрахован от проверки со стороны налоговой.
    Итак, руководителям организации стоит перед сдачей декларации проверить такой показатель, как доля налоговых вычетов по НДС, ведь превысив пороговое значение, спровоцируется живой интерес к компании со стороны проверяющих органов. Хотя, если бизнес компании носит законный и легальный характер, а сделки не имеют отношения к «компаниям-однодневкам», то и бухгалтеру, и директору нечего опасаться и имеется, что предоставить сотрудникам налоговой в качестве возражения на претензии.

    Например, указать объективные причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, образец пояснения рассмотрим.

    Как объяснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

    Задача руководителя организации в случае высоких значений показателя удельного веса вычетов по НДС снизить риск включения предприятия в план выездных проверок, а значит − доказать, что причины этого имеют объективный характер.
    В каждом конкретном случае организация приводит соответствующие периоду причины, почему доля налоговых вычетов превышает пороговое значение.

    Как пояснить в налоговую высокий удельный вес вычетов по НДС? Рассмотрим пять причин, как образец пояснения в налоговую о высокой доле налоговых вычетов по НДС. Они могут пояснить возникновение такой ситуации в организации.

    Причина 1. Фирма недавно только прошла регистрацию

    Организации, чей бизнес только начинается, не имеют достаточного рынка сбыта, а вот расходов у «молодой» компании предостаточно.

    Например, счета-фактуры на оплату аренды офиса и склада, аванс за электроэнергию, подключение Интернета, телефона, закупка товара на склад для последующей перепродажи и т.д.

    При таком раскладе затрат у организации много, а вот продажи еще не налажены и не приносят достаточного для покрытия расходов дохода.
    В пояснениях для инспектора указываем в качестве причины повышения показателя: «В связи с началом предпринимательской деятельности затраты компании превышают ее доход.

    Для организации работы офиса и склада приобретено необходимое оборудование и мебель, а также оплачены услуги фирм, предоставляющих услуги связи. Внесены авансы для подключения компании к электроэнергии и отоплению. На склад поставлена продукция, реализация которой планируется на следующий квартал».

    Как приложения предоставляем учредительную документацию, подтверждающую дату регистрации компании, а также все первичные документы с подтверждением перечисленных затрат: счета-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, договоры, накладные, акты на предоставление услуг и т.д.

    Причина 2. Пополнение склада товаров для последующей перепродажи

    Например, руководителем организации издано распоряжение о затоваривании склада продукцией, которая в следующем квартале подорожает в закупке, поэтому купить товар заранее – значит приобрести дополнительную прибыль на разнице в цене. В итоге склад пополнится товарами, а в налоговом учете отразится высокий удельный вес вычетов.
    В пояснениях указываем: «пополнение склада товарами для последующей его продажи в будущем периоде».

    Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие оприходование и остатки товара на складе, копия договора на приобретение продукции, накладные.

    Причина 3. Сезонность бизнеса

    Объемы продаж некоторых видов товаров находятся в зависимости от сезонности, например, товары для зимней рыбалки или газонокосилки. Продажи таких товаров практически прекращаются вне предполагаемого для их использования сезона. Однако, расходы, например, на хранение и обслуживание склада, остаются. Поэтому вычеты получаются высокие.
    В пояснениях указываем: «сезонность товара».

    Прикладываем документы, подтверждающие наличие расходов и остатков на складе.

    Причина 4. Позднее получение счетов-фактур от контрагентов

    Принять к вычету счет-фактуру можно только по факту ее получения от контрагента. При получении оригинала счета-фактуры, организация регистрирует ее поступление по почте в специальном журнале.

    Но, к сожалению, почта не всегда безупречна в качестве предоставляемых услуг, и корреспонденция «задерживается», а иногда и вовсе теряется. Неудивительно, что счета-фактуры поступают бухгалтерии организаций с задержкой.

    В результате некоторые счета-фактуры мы принимаем к вычету в следующем за их выпиской налоговом периоде.
    Законом предусматривается возможность заявить счет-фактуру в более поздний срок, достаточно при этом приложить пояснение с обоснованием подобных действий с Вашей стороны.

    В пояснениях указываем: «принятие к вычету счетов-фактур, выписанных в предыдущем налогом периоде из-за задержки поступления указанной документации в организацию».

    Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: выписку из журнала регистрации счетов-фактур, копию самого счета-фактуры, выписку из книги покупок об отсутствии проведения указанных счетов-фактур в предыдущий налоговый период.

    Причина 5. Небольшая торговая наценка (при перепродаже) или маленькая добавленная стоимость (при производстве)

    Рынок устанавливает уровень цен, выше которых организация не может установить цену реализуемых ею товаров. Поэтому, чтобы сохранить свои позиции на рынке, некоторые компании устанавливают на продукцию минимальные наценки и надбавки.

    При производстве может дополнительно возникнуть ситуация, когда сырье для производства закупается со ставкой НДС 10%, а реализация − 18%.
    В пояснениях указываем: «маленькая торговая наценка с целью сохранения конкурентоспособности организации».

    Прикладываем документацию, подтверждающую достоверность предоставленной информации: копии договоров на закупку товаров или сырья, накладные на закупку и отгрузку продукции.
    Конечно, это только некоторые причины, которые будут приняты инспектором, как

    пояснение в налоговую о высокой доле вычетов по НДС (образец: причина 1).

    Заключение

    Интерес налоговых служб к организациям, которые демонстрируют отсутствие прибыли (убыточность), низкую налоговую нагрузку, высокую долю вычетов по НДС, объясняется подозрением на то, что такие предприятия могут быть представителями «фирм-однодневок» или вести прочую нелегальную деятельность.

    А некоторые недобросовестные налогоплательщики просто занижают налоговую базу.
    Однако, инспекторы понимают, что указанные признаки, возможно являются причиной временных финансовых трудностей у компании, сезонности, особенностей ведения учета счетов-фактур и т.д.

    Важно предоставить разумное пояснение в налоговую по НДС (образец: причина 1), превышение доли вычетов по НДС рекомендуется объяснить объективными причинами.

    Если организация ведет реальный бизнес, платит налоги и соблюдает законодательство, то у руководителя нет причин уклоняться от предоставления в налоговую инспекцию дополнительных объяснений о причинах повышенного показателя удельного веса вычетов по НДС.

    Итак, если в организации высокая доля вычетов по НДС, пояснения (как написать, мы рассмотрели выше несколько вариантов) стоит предоставить в установленные налоговой инспекцией сроки, несмотря на отсутствие ответственности за не предоставление письменных объяснений.

    Главное, чтобы это было сделано, а также были предоставлены подтверждающие документы. Вовремя предоставленная документация, возможно, обезопасит организацию от выездной проверки.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/kak_objasnit_nalogovikam_vysokij_udelnyj_ves_vychetov_v_deklaracii_po_nds/71-1-0-2642

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector