Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды

Год принес новые изменения, которые затрагивают требования к составлению и сдаче отчетности по взносам во внебюджетные фонды. Принята форма расчета, объединившая все платежи.

Она включила в себя показатели видов отчетности, предоставляемые в ПФ, ФОМС и ФСС. Как вносятся страховые взносы в  году, форма отчетности, сроки, ответственность – эти нюансы волнуют многих бухгалтеров.

Новая глава НК РФ контроль за правильностью начисления и уплаты этих платежей теперь отнесла к налоговому ведомству.

Состав и сдача формы отчетности

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

Помимо прочего обязательной информацией в отчетности, является следующее:

Предоставляемая отчетность в ИФНС по страховым взносам подается в бумажном варианте при наличии в составе организации 25 и меньше работников. Если штат превышает эту цифру, то расчет оформляется и сдается при помощи электронных коммуникаций.

Самый первый отчет на новом бланке ИП сдает в налоговую инспекцию за 1 квартал года, до 2 мая (в соответствии с графиком выходных), затем в течение года сроки отчетности по страховым взносам – каждые три месяца, по окончании квартала в течение 30 дней.

Расчет и уплата страховых взносов

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

Эта статья оставила прежним следующие положения:

  • плательщиками также являются ИП, ООО и другие предприятия, нотариусы, адвокаты и другие лица, осуществляющие частную деятельность;
  • расчетный период по страховым взносам остался тот же – ежеквартальная отчетность;
  • в части выплат и доходов не внесено существенных изменений, то есть объект налогообложения остался прежним;
  • правила расчета облагаемой базы в отчетности – те же;
  • не изменились и сроки уплаты страховых взносов – ежемесячно в течение двух недель после окончания месяца;
  • сохраняются и расчетные ставки сборов.

В ФНС в году плательщики будут обязаны внести до 30% от общих доходов сотрудников (взносы в ПФ РФ – 22%, на медстрахование – 5,9%, а в ФСС – 2,9%). Какие изменения в году коснутся размеров взносов на страхование?

Нововведения коснулись предельных лимитов облагаемой базы на работника, которые теперь будут устанавливаться каждый год:

  • по пенсионному обеспечению максимальная сумма – 876 000 рублей, сверх нее доход облагается по ставке 10%;
  • по соцстраху лимит – 755 000 (сверх этой суммы страховые взносы не будут начисляться).

Перечисление страховых взносов будет проводиться по другим КБК в Налоговую инспекцию, где проводилась регистрация предприятия. В году обособленные подразделения перечисляют эти суммы по району нахождения. Нововведения коснулись и порядка их работы. Отчетность по страховым взносам в году обособленные подразделения теперь формируют и предоставляют самостоятельно.

Отчетность в ПФ РФ и ФСС

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

К нему добавляется новый документ о стаже работников. Он предоставляется ежегодно. В году форма СЗВ-Стаж содержит сведения о работниках, с кем заключены договора о трудоустройстве. Сюда же относятся и авторские выплаты. Однако отчет по безработным предоставляет Центр занятости.

В 2017- году бланк отчета в ФСС тоже претерпел изменения. Заполненный новый бланк в году сдается уже, начиная с января. Фонду соцстрахования оставлен контроль за компенсациями по травматизму. Поэтому раз в квартал ИП и организации будут сдавать отчетность в эту организацию.

Как заполнять новый расчет

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

  1. Для начала нужно внести сведения застрахованных лиц (раздел 3);
  2. Затем формируются листы подразделов 1.1 и 1.2 приложения №1, для этого показатели облагаемого дохода умножаются на соответствующие ставки, и таким образом рассчитываются взносы по медстрахованию и пенсионным начислениям. При заполнении следует следить об одинаковых значениях доходов в приложении 1 (обобщенный показатель) и в третьем разделе по каждому работнику.
  3. На этом этапе вносятся показатели в приложение 2 – взносы по соцстраху.
  4. Раздел 1 содержит суммированные данные по всем платежам.
  5. В завершении оформляется первый лист расчета, на котором проставляются реквизиты предпринимателя и количество заполненных листов расчета.

Штрафные санкции за нарушение сдачи расчета

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетностьНе предоставленная вовремя отчетность ФНС по страховым взносам в году – основание для наложения штрафа. Такой порядок относится ко всем формам налоговой отчетности. В соответствии с НК РФ за нарушение сроков сдачи ИП будет оштрафован на сумму в размере 5 процентов от итоговой суммы страховых взносов в отчете. Минимальный размер штрафа – 1 000 рублей. За каждый документ, который не был сдан, налоговики могут оштрафовать на сумму 200 рублей.

Кроме штрафов, налоговая инспекция имеет право заблокировать счета предпринимателя при опоздании с отчетом по страховым взносам. Также предусмотрены взыскания в случаях занижения налогооблагаемой базы или опоздание с оплатой. Пенсионный фонд тоже имеет право штрафовать за нарушение даты отчетов, причем сумма санкций будет зависеть от количества застрахованных сотрудников.

Таким образом, с 2017 года принят новый бланк документации ИП – отчетность по страховым взносам за сотрудников и за себя (если у ИП нет работников). Все полномочия по контролю за этими платежами переданы в ведение налоговых органов. Пенсионный фонд продолжает контролировать начисление пенсий и стаж, а ФСС – пособия по травматизму.

Источник: https://biznes-prost.ru/poryadok-rascheta-po-straxovym-vznosam-i-sostavlenie-otchetnosti.html

Порядок начисления страховых взносов

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Выплаты сотрудникам

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплаты подрядчикам

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя».

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.).

Особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства

Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора начисляются начисляются начисляются начисляются
в рамках гражданско-правового договора начисляются начисляются не начисляются начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора начисляются, если договор заключен на 6 мес. и более, либо не имеет срока, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом не начисляются не начисляются начисляются
в рамках гражданско-правового договора начисляются, если договор заключен на 6 мес. и более, либо не имеет срока, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом не начисляются не начисляются начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
не начисляются не начисляются не начисляются не начисляются

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов.

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями.

Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако сотрудники внебюджетных фондов считают иначе.

Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива.

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Источник: https://osagoto.ru/raschet-strakhovykh-vznosov-vn/

Учет страховых взносов во внебюджетные фонды

Чтобы рассчитать страховые взносы, действующие с 2010 года вместо ЕСН, надо завести на каждого работника индивидуальную карточку. На основании этого документа страховые взносы можно списать на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Учет страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как заполнить карточку индивидуального учета взносов

Официально форма для индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов не утверждена. А бланк, который чиновники рекомендуют использовать, приведен в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

Из этого письма следует, что карточку надо заводить на каждого работника, за которого компания производит отчисления страховые взносов, которые заменили ЕСН.

То есть в рекомендуемой форме не надо отражать суммы исчисленных страховых взносов от несчастных случаев на производстве (они уплачиваются в ФСС РФ).

Сколько страниц надо заполнять

Учет страховых взносов во внебюджетные фонды. В большинстве случаев карточка индивидуального учета заполняется на одной странице. В правом верхнем углу в шапке указывают тарифы, по которым в течение года будут рассчитываться взносы в ПФР (страховая и накопительная части), ФСС РФ, а также в территориальный и федеральный ФОМС.

Читайте также:  Что такое аванс: сколько процентов от зарплаты входит в платеж и как рассчитать

Но если в течение года тарифы поменяются, придется заполнить дополнительные страницы. Такая ситуация может произойти, например, если компания перешла со специального налогового режима на общий.

Тогда на первой странице отражают начисления по тарифам, действующим для специальных режимов, а на второй странице — по обычным (за тот период, когда компания применяла общую систему).

Когда округлять сумму взносов

Чиновники рекомендуют заполнять карточку в рублях и копейках. Однако пункт 7 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ требует перечислять страховые взносы в полных рублях.

Из этого можно сделать следующий вывод. Взносы надо исчислять в рублях и копейках. А отражать на счетах бухучета и в платежных поручениях — в полных рублях (чтобы не было расхождений между начисленными и перечисленными суммами). При этом округлять лучше общую сумму взносов по всем работникам компании.

Какие выплаты надо отражать в карточке

В карточке индивидуального учета отражают выплаты, которые считаются объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Затем отдельно показывают, какие суммы не облагаются взносами на основании статей 8 и 9 этого же Закона. Рассчитав базу, определяют, превысили или нет выплаты в пользу работника с начала года 415 000 руб. (лимит, начиная с которого взносы платить не надо).

Если да, то отдельно отражают сумму превышения. Также в отдельных строках карточки показывают базу в части ПФР, ФСС РФ и ФОМС.

Бухгалтер ООО «Счетовод» заполнил карточку индивидуального учета страховых взносов на Ивана Александровича Белова, с которым компания заключила гражданско-правовой договор. В январе, феврале и марте 2010 года работнику было начислено вознаграждение за выполненную работу: 18 000 руб., 15 000 руб. и 17 000 руб. соответственно.

В январе у работника возникли расходы, связанные с выполнением обязанностей по договору, в размере 5000 руб. Поскольку Иванов является гражданином России, с выплат в его пользу надо исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды. Исключение — взносы в ФСС РФ, которые с выплат по гражданско-правовому договору не исчисляются (см.образец заполнения карточки).

Не нужно отражать в карточке выплаты, которые выходят за рамки трудовых, гражданско-правовых и авторских договоров. Например, дивиденды учредителям. Ведь как следует из частных разъяснений сотрудников внебюджетных фондов, взносы на такие выплаты не начисляются (см. мнение представителя ПФР в «Главбухе» № 3, 2010).

Как заполнить карточку страхователю, применяющему «упрощенку» или «вмененку»

В 2010 году компании, применяющие специальные налоговые режимы, уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу. Им надо ежемесячно отчислять 14 процентов от выплат работникам в ПФР, а также взносы от несчастных случаев на производстве.

Платить взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства в ФСС РФ, а также в медицинские фонды не надо. Однако «упрощенщики» и «вмененщики», согласно статье 57 Федерального закона № 212-ФЗ, все равно являются плательщиками взносов в ФСС и ФОМС — по тарифу 0 процентов.

Поэтому в строках карточки, где отражаются суммы отчислений в эти фонды, правильно ставить не прочерки, а нули.

Если организация применяет два налоговых режима (совмещает «вмененку» с общим режимом или с «упрощенкой»), то придется вести раздельный учет выплат.

А для этого на работников, занятых в обоих налоговых режимах, нужно вести по две карточки.

Другой вариант — отражать все выплаты в одной карточке, но при этом предусмотреть дополнительные графы, чтобы разделить выплаты, которые относятся к разным налоговым режимам.

Когда списывать страховые взносы в бухгалтерском учете

Расчеты по страховым взносам учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это касается как взносов, заменивших с 1 января 2010 года ЕСН, так и отчислений от несчастных случаев на производстве.

Абсолютно все страховые взносы рассчитывают и перечисляют во внебюджетные фонды ежемесячно. При этом проводки по начислению взносов надо делать на конец месяца, за который они рассчитаны. Независимо от того, когда взносы перечислили в фонды.

Такой вывод можно сделать из пункта 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Ежемесячно в учете делают такие записи:

  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии» – начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части пенсии» – начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» – начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» – начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным ФОМС» – начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …)    Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» – начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Когда списывать страховые взносы в «налоговые» расходы

Страховые взносы от несчастных случаев включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это прямо предусмотрено подпунктом 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Поскольку перечень прочих расходов открыт, к ним можно отнести также остальные страховые взносы – пенсионные, медицинские, а также на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Однако в главе 25 Налогового кодекса прямо не сказано, когда именно списывать страховые взносы в расходы – в момент начисления в конце месяца или после уплаты. Как нам разъяснили в Минфине России, в этом случае действует общий порядок признания расходов.

Если компания применяет метод начисления, то взносы надо списывать на конец каждого месяца. То есть так же, как и в бухучете (следовательно, временных разниц на основании ПБУ 18/02 не возникнет).

Однако обратите внимание: ранее Минфин России для ситуации с уплатой страховых взносов от несчастных случаев давал другие разъяснения. В письме от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212 сказано, что эти взносы надо списывать по мере оплаты.

Основанием для этого является пункт 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ, где говорится о признании расходов по договорам обязательного социального страхования.

Значит, есть риск того, что инспекторы могут потребовать списывать все страховые взносы по мере оплаты.

В настоящий момент редакция журнала «Главбух» направила в Минфин России запрос по налоговому учету страховых взносов. Пока же официальных разъяснений нет, лучше избрать менее рискованный вариант и списывать взносы по мере их перечисления.

– При списании в расходы обязательных страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, компаниям необходимо руководствоваться правилами пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

То есть если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то расходы признаются независимо от даты фактической уплаты взносов во внебюджетные фонды.

Основание для признания взносов – карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат, в которых бухгалтер отражает в том числе и расчет платежей. Признавая суммы взносов в расходах, надо учитывать также правила статей 318–320 Налогового кодекса РФ.

Здесь предусмотрен порядок списания прямых и косвенных расходов компании при расчете налога на прибыль на общей системе. Таким образом, чтобы списать взносы в расходы, дожидаться оплаты не надо.

Если с выплат сотруднику в течение года взносы будут начисляться по разным ставкам, придется завести к индивидуальной карточке дополнительные страницы.

«Вмененщикам», совмещающим два налоговых режима, надо заводить на работников по две карточки или предусмотреть в одной дополнительные графы.

В бухгалтерском учете проводки по начислению страховых взносов надо делать на конец каждого месяца.

Начисление, расчет и учет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019-2020 годах: объекты налогообложения и плательщики, отчетность

Правильно отразить в отчетности прочие расходы, связанные с производством и реализацией, поможет электронный справочник «Годовой отчет – 2009». Активируйте его на сайте с помощью карты доступа, которая была вложена в журнал «Главбух» № 3, 2010.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/27286-uchet-strahovyh-vznosov-vo-vnebyudjetnye-fondy

Отчетность во внебюджетные фонды в 2019 году

Контроль за начислением и уплатой страховых взносов, предназначенных для ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ.

Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей.

Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды».

Куда оплачиваются страховые взносы:

  • взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет;
  • взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.

Плательщики страховых взносов

Плательщиков взносов во внебюджетные фонды можно разделить на две группы:

  1. работодатели, к числу которых относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели и физлица, предоставляющие работу наемным сотрудникам;
  2. самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные подобные им), которые должны платить взносы за себя вне зависимости от наличия у них наемных работников.

Правила начисления и оплаты взносов

Основные моменты  об оплате страховых взносов представлены в таблице:

Читайте также:  Продажа дебиторской задолженности и ее покупка на торгах и аукционах или передача другой организации
Плательщик Отличие общее
работодатели все 4 вида взносов (пенсионные, на мед и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС).
Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам.
Ежеквартально формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам.
начисления делаются ими самостоятельно;
• одинаков расчетный период, определяемый как год;
• платеж в каждый из фондов рассчитывается и уплачивается по отдельности;
• при расчете взносов применяются одни и те же базовые тарифы;
• установленные сроки подчинены правилу переноса на более позднюю дату, если приходятся на выходной ;• используются одинаковые правила оформления платежных документов.
самозанятые лица Платят взносы только в ПФР и ФОМС;
Объем их платежей в каждый из фондов зависит от федерального МРОТ, установленного на начало года, и имеет характер фиксированного, но для начислений в ПФР может приобретать переменную часть;
Отчетность  не предусмотрена и как исключение подается только главами КФХ, прекратившими деятельность до завершения расчетного года.

Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число.

База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма. База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению

Ставки внебюджетных фондов

Взносы рассчитывают с учетом предельной базы. От нее зависит, по какой ставке делать отчисления в фонды в 2018 году.

Предельная база для начисления страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование в 2018 г. равна 1 021 000 руб.,
  • на социальное страхование – 815 000 руб.

При достижении этих величин, ставка для начисления взносов меняется.

В таблице представлены  ставки, которые  действуют для юридических лиц:

Вид страхового взноса В пределах установленной предельной базы Свыше установленной предельной базы
Взносы на ОПС 22% 10%
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9%
Взносы на социальное страхование иностранных граждан, временно пребывающих в РФ. 1,8%
Взносы на ОМС 5,1%

Организации, которые находятся на УСН, чьи годовые доходы превысили 79 млн. руб., теряют право на пониженный тариф, и взносы следует уплатить в соответствии с основными тарифами. Ранее такого ограничения не было.

Пониженные тарифы страховых взносов

Страхователи ПФР ФСС ФОМС
Компании, фирмы, ИП на УСН. Обязательное условие – максимальный доход 79 млн. руб. 20,0
Учреждения аптечные, ИП, получившие лицензию на продажу лекарственных форм на ЕНВД.
Уменьшенные ставки – только для трудящихся, занятых в аптечной деятельности
20,0
ИП на ПСО 20,0
IT-компании и фирмы 8,0 2,0 4,0
Участники проекта «Сколково» 14,0
Предприятия, задействованные в свободной эконом. зоне в Крыму 6,0 1,5 0,1

Ставки страховых взносов 2019 для ИП

С 2019 года размер взносов ИП не привязан к МРОТ. В НК РФ теперь прописан размер фиксированных платежей в рублях

Для предпринимателей, доход которых не превысил 300 тыс.рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование  и на обязательное медицинское страхование оплачивается в фиксированном размере.

Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей,  должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Ставки страховых взносов для ИП

Вид взносов Ставка Сумма Вид взносов Ставка Сумма Вид взносов Ставка Сумма
Фиксированные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год не более 300 тыс. рублей 26 545 руб.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год более 300 тыс. рублей 1% 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб.
Фиксированные взносы на медицинское страхование 5 840 руб.

Когда нужно отчитаться по взносам (сроки)

Фонд Отчетность на бумаге Отчетность в электронном виде
ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным.
ФФОМС
ФСС не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом не позднее 25 числа

Штрафные санкции за неуплату страховых взносов

За неуплату страховых платежей законодательными актами предусмотрены такие санкции:

  • Пени за каждый день неуплаты в величине 1/300 ставки рефинансирования (с 1 октября 2017 года планируется повышение пени за неуплату для организаций до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысит 30 дней).
  • Штраф за неуплату 20% от суммы долга, если нарушение законодательства не было спланировано (иными словами, вы могли забыть перевести деньги в ФНС).
  • Штраф 40% от задолженности по взносам, если неуплата носит умышленный характер (к примеру, вы специально не оплачиваете платежи или занижаете страховой тариф).

Стоит отметить, что выше перечисленные меры принимаются по отношению к следующим правонарушениям, связанных с неуплатой взносов:

  • Отсутствия оплаты;
  • Несоблюдения срока платежа;
  • Оплаты в частичном размере;
  • Неправильного начисления платежа (к примеру, вы ошиблись в какой-то цифре);
  • Занижения основы для расчёта взносов.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Существуют следующие виды ответственности за неуплату взносов:

  1. Налоговая – наступает при незначительных ошибках, допущенных ИП или должностным лицом компании. В такой ситуации начисляется пеня.
  2. Административна – наступает при допущении грубых ошибок, которые привели к значительному сокращению базы для расчёта взносов, а, следовательно, и уменьшению суммы последних.
  3. Уголовная – наступает в крайних случаях, когда суммы задолженности слишком велики. Рядовым организациям, имеющим небольшую просрочку, такой вид ответственности не страшен.

Привлечение к уголовной ответственности может иметь следующие последствия:

  • Физическое лицо (ИП) могут оштрафовать на сумму до 300 000 рублей, арестовать на срок до 36 месяцев;
  • Должностное лицо организации могут лишить свободы на срок до 6 месяцев, оштрафовать на сумму до 500 000 рублей или потребовать освободить занимаемую должность на период до 3 лет.

Источник: https://rabotniky.com/otchetnost-vo-vnebyudzhetnye-fondy-v-2018-godu/

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды в 2019 году

На сегодня существует несколько разновидностей страховых взносов:

  • пенсионные;
  • медицинские;
  • на социальное страхование при возникновении факта временной недееспособности либо по причине материнства;
  • страхование от возникновения несчастных случаев и профессиональных заболеваний при осуществлении своей трудовой деятельности (стоит отметить, что этот взнос называют «на травматизм»).

Первые три вида до недавнего времени регулировались Федеральным законом №212-ФЗ, но уже с января 2017 года они находятся под контролем главы 34 Налогового кодекса РФ.

Последний взнос «на травматизм» регулируется Федеральными законами №125-ФЗ и №179-ФЗ.

  1. Компании, которые осуществляют выдачу заработной платы своим сотрудникам либо же оплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам.
  2. Индивидуальные предприниматели, у которых на балансе числятся наемные сотрудники и при этом им начисляется заработная плата. Также речь может идти и о подрядчиках – физических лицах.
  3. Физические лица (у которых отсутствует статус «ИП»), начисляющие заработную плату своим сотрудникам либо же платят определенное вознаграждение подрядчикам.
  4. Индивидуальные предприниматели либо же граждане, которые осуществляют частную практику (к примеру, это могут быть адвокаты, нотариусы и так далее). Говоря простыми словами – граждане, осуществляющие трудовую деятельность исключительно «на себя».

Часто можно встретить ситуации, когда лицо может подходить одновременно под несколько вышеуказанных параметров. Если такие обстоятельства имеют место быть, то возникает необходимость уплачивать взносы несколько раз (по каждому параметру отдельно).

Одним из примеров можно указать ИП, который совершает свою трудовую деятельность «на себя». Ему стоит уплачивать взносы за себя, и за наемного сотрудника.

Подрядчикам

Начисления пенсионных и медицинских взносов производятся на выплаты в пользу граждан, не состоявших официально в штате сотрудников, если они были сделаны в пределах авторских либо же гражданско-правовых соглашений. Но стоит также помнить о некоторых нюансах: заказчики работ или услуг могут освобождаться от обязанностей в начислении взносов лишь в тех случаях, когда подрядчики имеют статус «индивидуального предпринимателя» и оплачивают необходимые взносы «за себя».

Помимо этого, под данные взносы не могут попадать начисления, выданные физическим лицам за приобретенное либо реализуемое имущество, в том числе и имущественных прав. К примеру, взносы не начисляются на сумму, полученную при сдаче в аренду транспортного средства.

Взносы по страхованию на возможное возникновение временной недееспособности либо же при материнстве не начисляются на вознаграждения по любым подписанным гражданско-правовым соглашениям.

Взносы по несчастным случаям («на травматизм») с вознаграждения, полученного по результатам подписания гражданско-правового соглашения, могут быть начислены исключительно в том случае, если они предусмотрены этим же документом.

Сотрудникам

Работодатели (вне зависимости от того, компании это либо ИП) производят начисление взносов на вознаграждения, направленные своим наемным сотрудникам в пределах трудовых соглашений.

К таким выплатам относят:

  • должностной оклад;
  • премиальные выплаты по окончанию рабочего месяца, квартала, года;
  • отпускные;
  • компенсация за неиспользуемый отпуск.

Кому не положено

На сегодня существует так называемый закрытый перечень выплат, по которым не могут быть начислены какие-либо страховые взносы. Итак, взносы не положены гражданам, которые получили:

  • пособие по больничному листку;
  • предусмотренные действующим законодательством различные компенсации, командировочные.

Перечень не является исчерпывающим. Подробно об этом рассказано в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что существует также перечень выплат, по которым не начисляется исключительно взнос «на травматизм». Подробно об этом рассказано в статье 20.2 Федерального закона №125-ФЗ. Он мало чем отличается от предыдущего.

Читайте также:  Нулевая справка 2-НДФЛ: основные сведения, порядок и сроки предоставления

Как показывает практика, немало споров возникает по различным выплатам, которые не относятся к трудовым обязательствам. Это касается:

  • премиальных выплат при юбилее;
  • доплата к себестоимости путевок, оплаченных за средства прямого работодателя и так далее.

По мнению самих страхователей, взносы на эти выплаты начислять нет необходимости, но сотрудники внебюджетных фондов настаивают на противоположном.

Расчет базы, отчетность и учет

Компании, включая ИП, определяют базу по каждому наемному сотруднику по отдельности. База по взносам возможной временной недееспособности либо же материнству не может превышать предельного размера. Он ежегодно подлежит индексации и в 2019 году составляет порядка 815 000 рублей.

База по вопросу пенсионных взносов не лимитируется, однако для возможного начисления сверх предельной сумму законом предусматривает понижающий тариф, который в 2019 году начинает действовать по достижению суммы в 1 021 000 рублей.

База по вопросу взносам в ФФОМС либо же на возможное получение производственной травмы также не подвержен лимиту, причем здесь даже не предусматривается понижающий тариф. Конечный размер определяется путем умножения облагаемой базы на страховой тариф.

Какая отчетность

Отчеты, предоставляемые в Пенсионный фонд, а также в соцстрах должны быть предоставлены до 1-ого числа того месяца, который является последующим за отчетным. Сама форма отчета установлена на законодательном уровне еще в ноябре 2009 года – 4-ФСС.

Дополнительно к этой форме предприятия обязаны предоставить справку о численности своего штата наемных сотрудников. В ситуации, когда организации прекращает осуществлять свою трудовую деятельность, то произведенные расчеты по всем страховым взносам необходимо будет предъявлять совместно с соответствующим заявлением о снятии с учета.

К примеру, для тех кто находится на УСН с определенным видом деятельности (изготовление пищевых продуктов и так далее), уплачивают в 2019 году исключительно взносы в ПФР – 20%, по остальным им установлено – 0%. Это возможно для тех, у кого годовая прибыль не превышает 79 миллионов рублей.

Для некоторых наемных сотрудников установлены также и повышающие тарифы по взносам в ПФР. По отношению к прибыли наемных сотрудников, работающих под землей, в горячих цехах либо в другом месте с вредными условиями труда установлен тариф, который искусственно увеличен на 9%. При этом эта ставка может применяться и к той прибыли, которая превышает установленный лимит.

Тарификация взносов «на травматизм» определяется исключительно от того, какой класс наличия профессионального риска. К примеру, для оптовиков установлен тариф в 0,2%.

Способы и сроки перечисления

Ежемесячные обязательные взносы должны быть перечислены до 15 числа каждого месяца, который следует за тем, за который был сформирован платеж. К примеру, если платежка была сформирована за октябрь, уплатить нужно до 15 ноября и так далее.

Для каждого взноса должна быть сформирована в обязательном порядке своя платежка. Это базовое правило, которое распространяется на взносы по вопросу социального страхования. К примеру, для перечисления взносов на возможное возникновение производственной травмы или на временную недееспособность (включая материнство) формируется несколько независимых друг от друга платежных поручений.

При этом на взносы пенсионной направленности (на накопительную и страховую части) нужно будет сформировать один платежный документ с указанием в ней КБК, который предназначен исключительно на страховую часть пенсионных выплат. Получив необходимые взносы, сотрудник Пенсионного фонда собственноручно производит распределение между страховой и накопительной частью.

ИП производят уплату в такие периоды:

  • до 300 000 рублей – до 31 декабря текущего года;
  • свыше 300 000 рублей – до 1 апреля следующего года включительно;
  • медицинские взносы – до 31 декабря;
  • по временной недееспособности и «травматизму» – до 31 декабря включительно.

Стоит помнить, что если последний день является выходным либо же праздничным, оплата переносится на первый рабочий день, следующий после выходных/праздничных. Все взносы не округляются до целого, а перечисляются в точности до копейки.

Источник: http://IDeiforbiz.ru/nachislenie-strahovyh-vznosov-vo-vnebudjetnye-fondy-v-2019-gody.html

Какие отчисления в фонды делать в 2019 году

Практически каждый знает, что официальный заработок подлежит фискальному обременению. Простыми словами, с начисленной заработной платы и других выплат работодатель удерживает определенный процент. Однако подоходный налог с зарплаты в 2019 году — это не единственный налоговый сбор. Работодатель дополнительно начисляет страховые взносы на причитающийся заработок.

Страховые взносы и налог с заработной платы, сколько процентов 2019 определяет действующая редакция НК РФ. Обратите внимание, что взнос и налог — это определенно разные виды обременения.

Страховые взносы, в свою очередь, начисляются сверх заработка. Цель их сбора — формирование определенных фондов, за счет которых финансируются пенсии, медицина, государственные пособия и прочие выплаты в пользу граждан. Причем работодатель в данном случае выступает в роли страхователя, а работники, с чьей заработной платы были произведены отчисления, признаются застрахованными лицами.

Налоги с зарплаты в 2019 удерживаются непосредственно с заработка. Тем самым уменьшая сумму вознаграждения, причитающегося к выдаче на руки.

К тому же налогоплательщиком НДФЛ выступает сам работник, с чьего заработка был удержан подоходный налог. А работодатель в данном случае выступает в роли посредника, иными словами, налоговым агентом.

Цель сбора НДФЛ — формирование доходной части бюджета, за счет которой государство выполняет свои функции.

Подоходный налог

НДФЛ, или так называемый налог на заработную плату, в 2019 году не изменится. Чиновники определили фиксированные ставки по этому виду налога. Доходы резидентов нашей страны облагаются по минимальной ставке налога на доходы физлиц. В 2019, да и в 2019 году этот показатель равен 13 %. То есть каждые 13 рублей с заработанной сотни.

Если же гражданин не является фискальным резидентом РФ, то с его доходов будут удерживать повышенный налог на зарплату, сколько процентов 2019 — 30 % с дохода. Напомним, что нерезидентами считают граждан, которые проживают на территории нашей страны менее 183 дней в календарном году.

Порядок обложения налогом довольно прост. Фиксируются все виды доходных поступлений в пользу налогоплательщика. К полученной сумме применяется соответствующая ставка по НДФЛ.

Стоит отметить, что в части налогового обременения доходов населения предусмотрены несколько видов вычетов.

А вычеты, как мы знаем, уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым снижая размер изымаемого налога. В нашем случае — НДФЛ.

Пример.

Должностной оклад среднестатистического специалиста — 30 000 рублей. За полностью отработанный месяц работник получит на руки:

30 000 – 13 % = 30 000 – 3900 = 26 400 рублей.

Если работник имеет право на вычеты. Например, профессиональный вычет — 20 %, то расчет будет следующий:

  1. Исчисляем налогооблагаемую базу: 30 000 – 20 % = 24 000 руб.
  2. Исчисляем налог (НДФЛ): 24 000 × 13 % = 3120 руб.
  3. Зарплата к выдаче: 30 000 – 3120 = 26 880 рублей.

Отчисления на страховое обеспечение

Страховые взносы, а некоторые их называют налоги по зарплате в 2019 году, состоят из четырех видов страхового обеспечения:

  1. ОПС — обязательное пенсионное страхование. Самый объемный страховой платеж из всех отчислений. За счет данных траншей формируется будущая пенсия трудящихся граждан. Стоит отметить, что страховые отчисления, которые производятся в данный момент, только учитываются для расчета пенсионных накоплений, а сами денежные средства направляются в Пенсионный фонд РФ. За счет этих денег государство выплачивает текущие пенсии.
  2. ОМС — обязательное медицинское страхование. Вид страхового обеспечения, который обеспечивает всех российских граждан бесплатной медицинской помощью. За счет данных средств финансируются медицинские учреждения.
  3. ВНиМ — страховые взносы на временную нетрудоспособность и материнству. За счет этих средств государство выплачивает пособия трудящемуся населению. К страховым выплатам такой категории относят все виды выплат по нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам, а также единовременные и периодические выплаты мамочкам по уходу за детьми.
  4. НС и ПЗ, или взносы на травматизм. Эта категория страховых платежей формирует фонд от профессиональных заболеваний и несчастных случаев. Такие пособия назначаются работникам при наступлении страхового случая. Например, травма на производстве, несчастный случай и прочие аналогичные ситуации.

Обратите внимание, что ОПС и ОМС — это обязательные виды страхования. Данные отчисления в фонды в 2019 году (таблица тарифов далее) производятся с любых видов вознаграждений за труд.

Страховые взносы ОПС и ОМС должны быть начислены как с заработной платы, начисленной по трудовому договору, так и с вознаграждения по договору гражданско-правового характера. А вот страховые взносы ВНиМ и НС и ПЗ (травматизм) обязательны только в рамках трудовых взаимоотношений.

Например, по договорам ГПХ платить данные виды страхового обеспечения не обязательно, но допустимы по желанию.

С 2017 года взносы ОПС, ОМС и ВНиМ следует уплачивать в ФНС. А вот сборы на травматизм, как и раньше, зачисляйте в ФСС!

Все отчисления с зарплаты в 2019 году в процентах, таблица:

ОПС 22 % 1 115 000 рублей. При превышении тариф снижается до 10 %.
ОМС 5,1 % Не установлено.
ВНиМ 2,9 % 865 000 рублей. При превышении взносы не начисляются (тариф 0 %).
НС и ПЗ 0,2-8,5 % Не установлено.

Обратите внимание, что зарплатные налоги в 2019 году (ставки) — таблица содержит только общие значения.

Так, страхователи при соблюдении специальных условий вправе претендовать на снижение тарифов на страховые взносы.

Однако следует учитывать и тот факт, что работодателю могут быть назначены дополнительные взносы. Например, если деятельность организации связана с опасными и(или) вредными условиями труда.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-otchisleniya-v-fondy-delat

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector