Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.
Статья поможет:
- рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
- узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
- заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.
Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.
Пример
Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.
Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)
Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).
Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:
В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.
Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.
Должно выполняться следующее равенство:
В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:
- федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
- бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.
Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.
Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.
В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:
- стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.
- стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
- стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».
Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора
В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:
- Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
- Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.
Подробнее о Торговом сборе
Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).
Шаг 4.1. Федеральный бюджет
Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:
Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:
В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:
- стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.
Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:
Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:
В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:
- стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.
Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).
В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:
В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал
Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.
Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 и 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF
- в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 и 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF
- в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.
Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.
Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:
- федеральный бюджет;
- бюджет субъекта РФ.
В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):
- в федеральный бюджет — 27 000 руб.
- в субъект РФ — 123 000 руб.
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал
В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.
Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».
Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:
- до 28 апреля;
- до 28 мая;
- до 28 июня.
Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:
- до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
- в федеральный бюджет — 10 000 руб.
- в субъект РФ — 56 666 руб.
- до 28 мая 2018г.:
- в федеральный бюджет — 10 000 руб.
- в субъект РФ — 56 666 руб.
- до 28 июня 2018г.:
- в федеральный бюджет — 10 000 руб.
- в субъект РФ — 56 668 руб.
Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-kvartal.html
Расчет аванса УСН за 3 квартал 2019 года
Фирмы и ИП на УСН обязаны ежеквартально перечислять авансовые транши в бюджет. Проверьте, правильно ли рассчитан аванс по налогу за 3 квартал 2019 года. В статье есть образцы платежных поручений для уплаты УСН за 3 квартал.
Перечислить аванс в ФНС можно разными способами. Основной вариант — составить платежное поручение. Бланк платежки унифицирован, а порядок заполнения установлен на законодательном уровне. Используйте актуальные образцы, чтобы не допустить ошибок в платежных документах. Отметим, что даже незначительная помарка в платежке может привести к неприятным последствиям, в виде пеней и штрафов.
Рассчитать аванс по УСН
Сроки уплаты УСН за 3 квартал
Зачислить авансовый транш в бюджет следует не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Следовательно, сроки оплаты УСН за 3 квартал 2019 — до 25 октября. Это рабочая пятница, поэтому никаких переносов и отсрочек для зачисления авансового платежа не предусмотрено.
Обратите внимание, что крайний срок уплаты — 25 октября — предусмотрен для всех категорий плательщиков. То есть, и ИП, и юрлица, уплачивают аванс по УСНО в одно и то же время.
- Статья в журнале «Упрощенка»: Что будет за неоплату авансов на упрощенке
Периодическая отчетность по УСН в течение календарного года не предусмотрена. Никаких расчетов, квартальных деклараций или иных пояснений в ФНС подавать не требуется. Конечно, если экономический субъект не находится на этапе прекращения деятельности (ликвидации).
Напомним общие сроки уплату УСН:
| Период | Крайний срок оплаты |
| 2018 | 01.04.2019; |
| 1 квартал 2019 | 25.04.2019; |
| полугодие 2019 | 25.07.2019; |
| 9 месяцев 2019 | 25.10.2019; |
| 2019 | 31.03.2020. |
Важно! Упрощенцы, обязаны уплатить в бюджет не только аванс по УСН, но и другие налоги и сборы, по которым они выступают плательщиками или налоговыми агентами. Например, аванс по налогу на имущество, если в регионе предусмотрены авансовые расчеты. Или, к примеру, уплатить НДС или налог на прибыль, если компания на УСНО является налоговым агентом.
Проверяем книги учета
Основной документ, на основании которого налогоплательщик производит расчеты — это книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.
Регистр используется для отражения операций, которые применяются при исчислении обложения УСНО.
Например, если компания понесла издержки, которые нельзя зачесть при исчислении УСНО, то и отражать данные операции в книге учета не нужно.
Заполнение по объектам обложения отличается:
| При УСН 6% или «Доходы» следует заполнять только: | При УСНО15% или «Доходы минус расходы» заполняйте: |
|
|
Что обязательно проверить в книге учета перед расчетом аванса УСН за 3 квартал 2019 года:
- Зарегистрированные операции подтверждены первичной документацией (накладными, чеками, актами, и прочим).
- Суммы операций совпадают с фактическими затратами и/или поступлениями, в сверке с оборотами по расчетным счетам и кассовым документам.
- Все виды операций относятся к облагаемым. Информация о необлагаемых суммах не включена в регистр (ст. 346.15-346.16 НК РФ).
- Сведения о начисленном страховом обеспечении и пособиях подтверждены соответствующими расчетами. Имеются больничные листы и иная документация, подтверждающая основание для начисления социальных выплат.
Завершив проверку книги учетов доходов и расходов, приступаем к исчислению авансового платежа.
Ставка налога
Положения НК РФ предусматривают лишь общие значения ставок УСН. Для объекта обложения «Доходы» ставка равна 6%. Если же налогоплательщик выбрал объект «Доходы минус расходы» — то ставка выше — 15%. Но это лишь максимальные значения обременения.
Региональные власти вправе установить пониженные налоговые ставки по УСНО в своем субъекте. Решение о снижении обременения закрепляется на законодательном уровне. Перед исчислиние суммы аванса по УСН, уточните конкретную ставку в вашем регионе. Проверить ставку можно на официальном сайте ФНС.
Но быстрей всего найти ставку с помощью таблицы, которую подготовил журнал «Упрощенка». В ней есть разбивка ставок по всем видам деятельности на УСН по регионам РФ.
Считаем аванс УСН 6%
Расчет авансового платежа производится по единому алгоритму. Налогоплательщикам важно знать о праве на снижение суммы налога. То есть, можно законно снизить размер платежа на 50% и даже больше.
Работодатели на УСНО — это организации и ИП с работниками, обязаны уплачивать за наемный персонал страховые взносы. Именно на суммы уплаченного страхового обеспечения плюс выплаченные пособия по нетрудоспособности можно снизить платежи по налогу. Максимум на 50% от исчисленного налога к уплате.
Для коммерсанта без наемного персонала в штате действуют более привлекательные условия. Можно снизить платеж по УСН на всю сумму страховых взносов, исчисленных предпринимателем за самого себя. Ограничение в 50% от налога в данном случае не применяется.
Рассчитывайте сумму аванса УСН за 3 квартал 2019 «Доходы» по формуле:
| Аванс УСН6% | = | Совокупный объем дохода за 9 месяцев, из книги учета | * | Ставку налога в конкретном регионе | — | Страховые взносы, пособия и больничные листы, начисленные за 9 месяцев | — | Авансы, уплаченные за 1 квартал и 1 полугодие 2019 |
Пример расчета аванса УСН «Доходы» за 3 квартал 2019 года
ООО «Прекрасный день» в 2019 году применяет УСНО, с объектом обложения «Доходы». Ставка по налогу в регионе по месту нахождения компании — 6%.
За первые 9 месяцев года ООО «Прекрасный день» имеет следующие показатели по книге учета:
| Период | Сумма поступлений от реализации | Страховое обеспечение (взносы, пособия, больничные листы) |
| 1 квартал | 500 000 | 30 000 |
| 2 квартал | 600 000 | 30 000 |
| 3 квартал | 500 000 | 40 000 |
| Итого | 1 600 000 | 100 000 |
В течение года ООО «Прекрасный день» перечислило в ФНС аванс за 1 квартал в сумме 15 000 рублей. За 2 квартал — 18 000 рублей.
Производим расчет:
-
- Исчисляем сумму авансового платежа: 1 600 000 * 6% = 96 000 руб.
- Сравниваем аванс и взносы. За 9 месяцев компания выплатила 100 000 рублей страховых взносов, что превышает 50% от суммы исчисленного налога(100 тысяч больше, чем 48 тысяч (96 тыс.*50%)). Поэтому уменьшить платеж мы можем только на половину налога(50%).
- Вычитаем разрешенную сумму страхового обеспечения: 96 000 — 48 000 = 48 000 руб.
- Вычитаем уплаченные транши: 48 000 — 15 000 — 18 000 = 15 000 рублей.
Итого к уплате в бюджет аванс по УСН за 3 квартал составил 15 000 рублей.
Пример платежного поручения смотрите в начале статьи.
Вычисляем аванс УСН 15%
Для расчета сначала потребуется высчитать совокупные суммы доходных поступлений за отчетные 9 месяцев. Подсчет производите на основании книги учета. Затем суммируйте расходы, зафиксированные в книги учета за аналогичный период.
К полученной разнице между поступлениями и затратами, примените действующую налоговую ставку. Не забывайте про льготные ставки в регионах. Из полученной суммы вычтите авансовые платежи, перечисленные компанией за 1 и 2 кварталы.
Формула выглядит так:
| Аванс УСН15% | = | Разница между совокупным объемом дохода и общей суммой расходов, за 9 месяцев, из книги учета | * | Ставку налога в конкретном регионе | — | Авансы, уплаченные за 1 и 2 квартал 2019 |
Пример расчета аванса за 3 квартал 2019 года УСН «Доходы минус расходы»
ООО «Летний вечер» применяет УСНО в 2019 году. Ставка в регионе — 15%, льгот не предусмотрено. За отчетные 9 месяцев расчетные показатели составили:
| Период | Сумма поступлений от реализации | Затраты компании |
| 1 квартал | 1 000 000 | 800 000 |
| 2 квартал | 1 200 000 | 1 000 000 |
| 3 квартал | 1 350 000 | 1 200 000 |
| Итого | 3 550 000 | 3 000 000 |
Компания перечислила в бюджет авансы за 1 и 2 кварталы по 30 000 рублей.
Считаем транш за 3 квартал:
- Вычисляем облагаемую разницу: 3 500 000 — 3 000 000 = 550 000 руб.
- Считаем сумму налога: 550 000 * 15% = 82 500 руб.
- Вычисляем размер платежа к зачислению в ФНС = 82 500 — 30 000 — 30 000 = 22 500 руб.
ООО «Летний вечер» должна перечислить в налоговую инспекцию 22 500 руб. в счет аванса УСНО за 3 квартал 2019 года.
Пример платежного поручения скачайте в начале статьи.
Чёрная пятница! Подписка на «Упрощенку» по привлекательной цене
Сегодня самая низкая цена на подписку на журнал «Упрощенка». Подпишитесь по акции «чёрная пятница». Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».
Источник: https://www.26-2.ru/art/355130-raschet-avansa-usn-za-3-kvartal-2019-goda
Авансовые платежи по УСН в 2019 году: сроки уплаты и расчёт
Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.
Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.
По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Сроки уплаты авансовых платежей
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
- на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
- на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.
Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.
Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 9 000 р;
- во 2 квартале – 9 000 р;
- в 3 квартале – 12 000 р;
- в 4 квартале – 11 782 р.
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 9 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 325 860 | 18 000 |
| Май | 14 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 657 010 | 30 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 854 420 | 41 782 |
| Ноябрь | 65 400 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
- За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 9 000, к оплате остается 1 096 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
- За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 552 – 18 000 – 1 096 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 30 000 – 1 096 – 456 = 7 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265 — 41 782 — 1 096 – 456 — 7 869 = 62 руб.
Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 483 (1 096 + 456 + 7 869 + 62) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
Расчёт для УСН Доходы минус Расходы
На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 108 500 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 325 860 | 226 300 |
| Май | 14 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 657 010 | 497 650 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 854 420 | 683 800 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2019 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.
- За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 25-го апреля.
- За полугодие: (325 860 – 276 300) * 15% = 14 934 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (14 934 – 8 964), получаем, что 5 970 рублей останется доплатить не позднее 25-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит (657 010 – 497 650) * 15% = 23 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 23 904 – 8 964 – 5 970 = 8 970 р. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить до 30 апреля: (854 420 — 683 800) * 15% = 25 593 минус все уплаченные авансы 23 904, получаем 1 689 р.
Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 854 420 * 1% = 8 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.
Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:
- на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 483 (налог) плюс 41 782 (взносы), итого 51 265 руб.
- на упрощёнке 15% налог составил 25 593 рублей плюс 41 782 (взносы), итого 63 375 руб.
В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (80%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.
Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.
Кбк для платёжных документов
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn
Авансовые платежи и налог по УСН в 2019 году
Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:
- налоговым периодом считается календарный год;
- отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).
Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:
- в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
- в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).
Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.
Бесплатная консультация по налогам ООО
Сроки уплаты налога УСН в 2019 году
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.
В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 году:
| 1 квартал | до 25 апреля 2019 года |
| Полугодие | до 25 июля 2019 года |
| 9 месяцев | до 25 октября 2019 года |
| Календарный год (за 2018) | Для ИП – 30 апреля 2019 года |
| Для организаций – 1 апреля 2019 года | |
| Календарный год (за 2019) | Для ИП – 30 апреля 2020 года |
| Для организаций – 31 марта 2020 года |
Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Усн «доходы»
Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на Усн «доходы»:
- Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
- Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:
- 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
- 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
- 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
- 1 октября по 31 декабря – за год.
Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по Усн «доходы» можно составить формулу:
Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% – Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Январь | 150 000 | Первый квартал | 540 000 | 9 059,5 |
| Февраль | 210 000 | |||
| Март | 180 000 | |||
| Апрель | 170 000 | Полугодие | 1 160 000 | 18 119 |
| Май | 250 000 | |||
| Июнь | 200 000 | |||
| Июль | 260 000 | 9 месяцев | 1 860 000 | 27 178,5 |
| Август | 210 000 | |||
| Сентябрь | 230 000 | |||
| Октябрь | 240 000 | Год | 2 680 000 | 36 238 |
| Ноябрь | 300 000 | |||
| Декабрь | 280 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
- Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 9 059,5.
- Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 9 059,5), т.е. 23 340. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
- Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (18 119 + 23 340), т.е. 41 459.
- Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 41 459), т.е. 28 141. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Усн «доходы минус расходы»
Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:
- Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
- При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.), Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). При этом, обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2019 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2018 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
- Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
- Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
- Таким образом, для расчета авансового платежа по Усн «доходы минус расходы» можно вывести формулу:
- Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
- Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:
- Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .
Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Январь | 70 000 | Первый квартал | 260 000 |
| Февраль | 100 000 | ||
| Март | 90 000 | ||
| Апрель | 80 000 | Полугодие | 570 000 |
| Май | 120 000 | ||
| Июнь | 110 000 | ||
| Июль | 80 000 | 9 месяцев | 810 000 |
| Август | 100 000 | ||
| Сентябрь | 60 000 | ||
| Октябрь | 70 000 | Год | 1 100 000 |
| Ноябрь | 120 000 | ||
| Декабрь | 100 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
- Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Частые вопросы по авансовым платежам
Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:
Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.
- ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
- Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.
- Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года
Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь с условиями использования.
Ошибка создания аккаунта. Пожалуйста, сообщите info@malyi-biznes.ru
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа…
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/
Авансовые платежи больше налога усн
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН в 2019 году
Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится. Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .
Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет). Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде.
Сроки оплаты авансового платежа по УСН 2019
; на отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ). Для юрлиц и «6% от доходов» с наемными работниками можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя».
Авансовые платежи по УСН
Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:
- для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2019 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2019 года);
- для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год – до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2019 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2019 года).
Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.
Авансовые платежи по УСН: сроки, пример расчета, платежи ИП
- Российские субъекты вправе сокращать ее величину на свое усмотрение.
- Поэтому компаниям каждого отдельного региона нужно уточнять действующую ставку.Упрощенцам, платящим налог с доходов, позволено сокращать платеж на:
- В уменьшение берутся суммы, фактически выданные или перечисленные компанией.
Порядок, сроки и тонкости расчета авансовых платежей на УСН
Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог.
Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т.
е. отдельно оформлять платежку не нужно.
Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.
Рекомендуем ознакомиться с видео инструкцией от компании«Мое дело»: Расчет авансового платежа при УСН Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.
Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года.
Можно ли уменьшить авансовый платеж по УСН?
Москва Общаться в чате Можно ли включить в расходы при расчете аванса по УСН за 3 квартал страховые взносы, уплаченные в 1 и 2 квартале?УльянаМожно, так как при УСН не существует понятия 2-й, 3-й кварталы.
Похожие вопросы 07 Ноября 2019, 08:13, вопрос №1803517 23 Декабря 2015, 21:43, вопрос №1082267 26 Апреля 2019, 14:43, вопрос №1621746 29 Января 2015, 09:15, вопрос №706628 15 Марта 2019, 13:09, вопрос №1180839 Смотрите
Если авансовый платеж по усн уплачен меньше
При этом следует учитывать правовую позицию Пленума ВАС РФ, выраженную в п. 14 постановления от 30.07.2013 N 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
: пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Источник: https://april-concert.ru/avansovye-platezhi-bolshe-naloga-usn/
Загрузка...
